Решение от 22 июня 2018 г. по делу № А43-14096/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-14096/2018

г.Нижний Новгород 22 июня 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 18 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 22 июня 2018 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-625),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524316200088, ИНН <***>)

к Отделению Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области

об обязании совершить определенные действия,

при участии

от заявителя (08.06.2018): ФИО2 (паспорт),

от ответчика (08.06.2018): ФИО3 (доверенность от 30.10.2017 со сроком действия до 30.10.2018),

в судебном заседании 08.06.2018 объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ до 18.06.2018,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, уточненным в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (протокол предварительного судебного заседания от 08.06.2018), к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 114 391 руб. 01 коп. и пени по страховым взносам в сумме 2 969 руб. 05 руб. и направить данное решение в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Нижегородской области для исполнения.

Учитывая, что в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, суд, руководствуясь частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В судебном заседании заявитель свои требования поддержал.

Отделение, не оспаривая того, что именно оно является надлежащим ответчиком по делу, заявленные требования отклонило - со ссылкой на то, что спорные суммы уплачены заявителем по состоянию на 02.12.2016 и добровольно, соответственно, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть производен только на основании судебного решения (письмо Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 №НП-30-26/2055).

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по УСНО:

- за 2014 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период - 8 209 805 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период - 7 058 707 руб., налоговая база для исчисления налога - 1 151 098 руб.;

- за 2015 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период - 5 375 808 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период - 4 759 047 руб., налоговая база для исчисления налога - 616 761 руб.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 1 151 098 руб. (платежные поручения от 14.01.2015 №21 на сумму 17 328 руб. 48 коп., от 14.01.2015 №22 на сумму 8 510 руб. 98 коп.).

Впоследствии органом Пенсионного фонда РФ произведен перерасчет обязательств заявителя за 2014 год (в связи с получением от налогового органа в порядке части 9 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ сведений о доходах заявителя за 2014 год, согласно которым величина дохода за расчетный период составляет 8 209 805 руб.) и в адрес заявителя направлено требование об уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в сумме 70 587 руб. 07 коп. и пени по страховым взносам в сумме 2 969 руб. 05 коп., которое заявителем исполнено (чек-ордер от 22.09.2015 и чек-ордер от 22.09.2015).

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год заявитель, с учетом позиции органа Пенсионного фонда РФ, исходил из величины дохода за расчетный период, равной 5 375 808 руб. (платежные поручения от 23.12.2015 №295 на сумму 18 610 руб. 80 коп., от 25.01.2016 №25, от 01.03.2016 №53, от 01.04.2016 №79 на общую сумму 50 758 руб. 08 коп.).

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П и получением от налогового органа справки о состоянии расчетов заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 114 391 руб. 01 коп. и пени по страховым взносам, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (решение от 17.02.2018 №062F02180000502).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 №303-КГ17-8359.

С учетом изложенного суд находит расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы, произведенный исходя из величины дохода за расчетный период, равной 1 151 098 руб., 616 761 руб. соответственно, верным.

Соответствующая сумма страховых взносов уплачена заявителем в полном объеме, что подтверждено органом Пенсионного фонда РФ.

При изложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы в сумме 114 391 руб. 01 коп. и пени по страховым взносам в сумме 2 969 руб. 05 руб. являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304524316200088, ИНН <***>) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 114 391 руб. 01 коп. и пени по страховым взносам в сумме 2 969 руб. 05 руб. и направить данное решение в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Нижегородской области для исполнения.

Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524316200088, ИНН <***>; зарегистрирован 19.07.2001 Администрацией г.Арзамаса Нижегородской области; Нижегородская обл., Арзамасский р-н, д.Березовка, мкр-н Лесной, ул.Лесная, д.18; иных данных в м.д. не имеется) 300 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина