Решение от 24 октября 2017 г. по делу № А40-137563/2017

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-137563/17-93-1271
24 октября 2017 года
г.Москва


Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 26 сентября 2017 года.

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2017 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ОАО «РЖД» (ОГРН <***>)

к ИФНС России № 8 по городу Москве (ОГРН <***>)

об оспаривании постановления от 28.06.2017 № 997620170516003601 о назначении административного наказания

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

ОАО «РЖД» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России № 8 по городу Москве об оспаривании постановления от 28.06.2017 №997620170516003601 о назначении административного наказания по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 руб.

В обосновании заявленного требования заявитель указывает, что оспариваемое постановление является незаконным, поскольку после того, как ОАО «РЖД» стало известно об изменениях счетов, соответствующие уведомления были направлены в ИФНС, таким образом, установленный законом месячный срок обществом соблюден, вина общества в совершении административного правонарушения отсутствует.

ИФНС России № 8 по городу Москве представил копии материалов дела об административном правонарушении, против удовлетворения заявленного требования возражал по основаниям, изложенным в отзыве, указывая на то, что факт совершения заявителем правонарушения установлен, а вынесенное постановление законно и обосновано.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Как следует из материалов дела, 03.02.2017 (вх. № 02464) от ОАО «РЖД» по Почте России, в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 12 закона № 173-ФЗ, поступили уведомления об изменении реквизитов счетов № LYD55001013400000080827060, №EUR5500101340000008, открытых в банке SAHARA BANK BNP PARIBAS Group Almukhtar Branch, по отмененной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации", утратившей силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

В связи с тем, что Филиал ОАО «РЖД» в Ливии не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность от имени ОАО «РЖД», и ответственность по обязательствам Филиала несет ОАО «РЖД» (пункт 1.3 Положения о Филиале ОАО «РЖД» в Ливии, утвержденного Президентом ОАО «РЖД» ФИО1 18.10. 2008 № 17193), 10.02.2017 по телекоммуникационным каналам связи МИФНС № 6 в адрес ОАО «РЖД» направлены уведомления №№ 07-10/01875, 07-10/01902 о необходимости представления уведомлений по форме, утвержденной Приказом ФН России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@, что подтверждается «Подтверждением даты отправки» по Форме КНД 1167002.

18.02.2017 ОАО «РЖД» представило в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) № LYD55001013400000080827060, № EUR5500101340000008, открытых в банке SAHARA BANK BNP PARIBAS Group Almukhtar Branch, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@. Датой изменения счетов согласно вышеуказанным уведомлениям является 03.11.2016 года.

На основании указанных фактов выявленных нарушений специалистом 1 разряда МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 в отношении ОАО «РЖД» был составлен протокол № 99762017056003601 от 30.05.2017 об административном правонарушении по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в отсутствие законного представителя ОАО «РЖД» при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, что подтверждается уведомлением от 12.05.2017, направленным по системе электронного документооборота в адрес заявителя о вызове налогоплательщика № 07-10/06416 от 12.05.2017.

Постановлением заместителя начальника ИФНС России № 8 по г.Москве от 28.06.2017 № 997620170516003601 ОАО «РЖД» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 50 000 руб.

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя ОАО «РЖД» при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, что подтверждается определением от 14.06.2017 № 227 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении.

В соответствии с пунктом 24.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при решении арбитражным судом вопроса о том, имело ли место надлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении, следует учитывать, что КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.

Следовательно, извещение не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи).

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протокол и постановление вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), а также Указом Президента РФ от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" Федеральная налоговая служба отнесена к органам валютного контроля.

Пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации утверждена приказом ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации"

При изменении реквизитов счетов № LYD55001013400000080827060 № EUR5500101340000008, открытых в банке SAHARA BANK BNP PARIBAS Qrbup Almukhtar Branch, Общество должно было уведомить налоговые органы об их изменении в срок не позднее 05.12.2016.

Из материалов дела следует, что уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) № LYD5 5001013400000080827060, № EUR5500101340000008 были предоставлены ОАО «РЖД» в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6 18.02.2017.

По мнению Инспекции, Обществом нарушен установленный срок для уведомления налогового органа по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), что составляет событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Резидент представил в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации. Указанная обязанность исполнена обществом 18.02.2017, срок просрочки составил 75 дней.

Невыполнение вышеуказанных обязанностей составляет объективную сторону правонарушения, предусмотренную ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, в силу ч. 1,4 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно материалам дела общество узнало об изменениях реквизитов счетов в банке SAHARA BANK BNP PARIBAS Group Almukhtar Branch только 22.01.2017, поэтому соответствующие уведомления направлены в налоговый орган в установленный законом месячный срок.

Суд соглашается с доводами заявителя, что несмотря на предпринимаемые меры, у ОАО «РЖД» отсутствовала возможность направить уведомления об изменении реквизитов счетов в декабре 2016 года, так как до 22.01.2017 Общество не могло знать об изменении 03.11.2016 реквизитов счетов, что подтверждается следующим: счета ОАО «РЖД» в банке SAHARA BANK BNP PARIBAS Group Almukhtar Branch были заблокированы с 2011 года в связи с гражданской войной в Ливии и невозможностью исполнения обязательств по строительству участка железной дороги Сирт-Бенгази; с ноября 2016 года банк не представлял информации по открытым в Ливии счетам в связи с модернизацией рабочей системы (в т.ч. банковские выписки).

Представленный Обществом сертификат Торгово-промышленной палаты РФ от 02.11.2015 № 10/1199 удостоверяет наличие форс-мажорных обстоятельств (военные действия) в период с 22.02.2011 по 02.11.2015, препятствующих проведению работ по строительству железной дороги Сирт-Бенгази.

Суд соглашается, что в указанном сертификате отмечается чрезвычайная обстановка на территории всего государства, которая препятствует нормальной работе находящихся там организаций, в том числе и банков.

Кроме того, в материалах дела имеется запрос ОАО «РЖД» в банк SHARA BANK BNP PARIBAS GROUP с просьбой предоставить информацию о дате и причине изменения реквизитов счетов. В ответном письме банк SHARA BANK BNP PARIBAS GROUP подтвердил исключительно сам факт изменения реквизитов, при этом не счел возможным объяснить причину изменения номеров счетов, а также сам факт отсутствия своевременного уведомления клиента об изменениях номеров счетов.

Суд полагает, что в условиях продолжающихся военных действий осуществлять нормальное взаимодействие с банком, в том числе обеспечивать получение от банка документов, подтверждающих некорректную работу банковской системы, не представляется возможным.

ОАО «РЖД» не имеет рычагов влияния на сложившуюся форс мажорную ситуацию, поскольку счета LYD5500101340000080827060 и EUR5500101340000008 до сих пор заблокированы, операции по ним невозможны.

Учитывая изложенное, вопреки доводам Инспекции, имеющиеся объективные обстоятельства не позволили ОАО «РЖД» предоставить в ФНС уведомления об изменении реквизитов счетов до 05.12.2016.

Кроме того, ОАО «РЖД» исполнило обязанность, предусмотренную ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и до истечения установленного месячного срока, предоставило в Инспекцию сведения об изменении реквизитов счетов, начиная с того момента, как только ОАО «РЖД» стало известно об этих изменениях, т.е. с 22.01.2017.

В соответствиях ч. 2 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

На основании изложенного, ст.2.1, 4.5, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. 71,75, 167-170, 207-211, 229 АПК РФ,

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России № 8 по городу Москве от 28.06.2017 № 997620170516003601 о привлечении ОАО «РЖД» (ОГРН <***>) к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья В.Д. Поздняков