Решение от 22 декабря 2021 г. по делу № А64-7204/2021

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ


РЕШЕНИЕ


г. ТамбовДело № А64-7204/2021

«22» декабря 2021 года


Резолютивная часть решения объявлена «15» декабря 2021 года

Решение изготовлено в полном объеме «22» декабря 2021 года


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи М.А. Плахотникова

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело № А64-7204/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Кристалл» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Кирсанов, Тамбовская область

к Управлению сельского хозяйства Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

третьи лица: 1) Межрайонная инспекция ФНС РФ № 3 по Тамбовской области, г. Рассказово, Тамбовская область,

2) ФНС России, г. Москва,

3) УФНС по Тамбовской области, г. Тамбов

о признании незаконными действий по отказу в предоставлении субсидий выраженных в письме от 07.07.2021г. № 01-38/65 и о восстановлении нарушенных прав и законных интересов

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 20.05.2021г.;

от заинтересованного лица: ФИО3 доверенность № 12 от 03.06.2020г.;

от третьих лиц:

1) ФИО4, доверенность от 11.01.2021г. № 03-04/01;

2) не явился, извещен;

3) ФИО4, доверенность от 11.01.2021 № 04-15/0073Д.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Кристалл» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Управлению сельского хозяйства Тамбовской области (далее – Управление, административный орган) о признании незаконными действий по отказу в предоставлении субсидий, выраженных в письме от 07.07.2021г. № 01-38/65 и о восстановлении нарушенного права путем обязания Управление сельского хозяйства Тамбовской области выдать неполученные субсидии за апрель, май, июнь 2021г.

Определением суда от 06.09.2021г. заявление принято к производству арбитражного суда, возбуждено производство по делу № А64-7204/2021.

Определением суда от 18.10.2021г. к участию в деле в качестве третьего лица не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено Управление ФНС РФ по Тамбовской области.

Определением от 14.12.2021г. удовлетворено ходатайство ФНС России, г. Москва об участии представителя в судебном заседании с использованием системы веб-конференции информационной системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн - заседания).

В связи с отсутствием технических возможностей, дело рассматривается в обычном режиме.

Представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении. Представил дополнительные пояснения, обосновывающие, по его мнению, незаконность оспариваемых действий.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требовании заявителя по основаниям, изложенным в отзыве.

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 3 по Тамбовской области считает оспариваемые действия по отказу в выдаче соответствующих субсидий законными и обоснованными.

УФНС России по Тамбовской области и ФНС России также просят оказать в удовлетворении заявленных требований.

Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012г. № 717 утверждена Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на период 203-2025г.г., составной частью которой является подпрограмма «Развитие отраслей агропромышленного комплекса».

В целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации по возмещению части затрат на производство и реализацию рафинированного бутилированного масла подсолнечного и (или) сахара белого в организации розничной торговли в 2021г. Постановлением Правительства РФ от 06.04.2021г. № 544 разработаны соответствующие Правила предоставления и распределения иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, в 2021 году из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации.

Во исполнение указанных Правил Постановлением администрации Тамбовской области от 29.04.2021г. № 277 разработаны Правила предоставления субсидий за счет средств федерального бюджета и бюджета Тамбовской области на возмещение части затрат на производство и реализацию масла рафинированного бутилированного подсолнечного и (или) сахара белого в организации розничной торговли в рамках программы «Развитие отраслей агропромышленного комплекса» (далее – Правила № 277), в соответствии с которыми за счет средств федерального бюджета и бюджета Тамбовской области возмещению подлежит часть затрат на производство и реализацию рафинированного бутилированного масла подсолнечного.

11.01.2021г. Общество присоединилось к Соглашению о принятии мер по стабилизации цен на сахар-песок белый и с указанной даты стало осуществлять реализацию 1 килограмма сахара белого по цене, не превышающей 36 руб., включая налог на добавленную стоимость, в период с апреля по июнь 2021г., Общество 07.07.2021г. обратилось в Управление с заявками на участие в отборе на предоставление субсидий на возмещение части затрат производство и реализацию сахара белого в рамках подпрограммы «Развитие отраслей агропромышленного комплекса» (вх. №№ 01-32/18/7, 01-32/18/8, 01-32/18/9 соответственно – т.1, л.д. 13-45).

При этом по заявке на получение субсидии за апрель 2021г. сумма субсидии составила 13 189 000 руб., за май 2021г. – 13 955 000 руб., за июнь 2021г. – 10 413 000 руб.

Рассмотрев поступившие пакеты документов на предоставление субсидий, Управление сообщило, что согласно информации, полученной в электронном виде посредством запроса в ФНС России, за ООО «Кристалл» на дату регистрации заявки на участие в отборе числится задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Кроме того, согласно приложенной заявителем к пакету документов справке № 53466 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 29.06.2021г. по ряду уплачиваемых налогов у ООО «Кристалл» числится отрицательное сальдо.

В связи с этим, на основании пункта 2.10 раздела 2 Правил № 277 Обществу было отказано в принятии к субсидированию представленных пакетов документов на получение субсидий на возмещение части затрат на производство и реализацию сахара белого от 07.07.2021г. №№ 01-32/18/7, 01-32/18/8, 01-32/18/9 соответственно.

Посчитав действия Управления по отказу в предоставлении субсидий незаконными, ООО «Кристалл» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Свое требование заявитель мотивировал следующим.

Из представленной справки № 53466 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 29.06.2021г. следует, что за Обществом числится недоимка по налогу на прибыль организаций в сумме 500 548 732 руб. и пени по налогу на прибыль организаций в размере 183 019 994,70 руб., начисленная в соответствии с решениями ФНС России от 12.03.2021г. №13-1-07/0063ДСП и № 13-1-07/0064ДСП.

Однако, по мнению заявителя, указанная недоимка имеет статус правовой неопределенности, поскольку взыскивается налоговым органом в порядке подпункта 4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в Арбитражном суде Тамбовской области в рамках дела № А64-3596/2021, решение по которому не вынесено. При этом в рамках того же дела рассматривается встречное заявление ООО «Кристалл» признании решений ФНС России от 12.03.2021г. №13-1-07/0063ДСП и № 13-1-07/0064ДСП недействительными.

Помимо этого, заявитель указал, что кроме недоимки, у Общества имеется переплата по налогу на добавленную стоимость (НДС) в сумме 1 007 195 554,80 руб., которая не была учтена Управлением при рассмотрении заявок на предоставление субсидий. Полагает, что отражение налоговым органом в справке о состоянии расчетов с бюджетом одновременно недоимки и переплаты, где размер последней полностью перекрывает размер недоимки, по сути, является свидетельством отсутствия налоговой задолженности. При этом к такому выводу могло прийти и само Управление в ходе оценки справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Заявитель также сослался на положения Федерального закона от 29.09.2019г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам независимо от того, в какой бюджет они зачисляются.

Управление требования заявителя не признало, так как считает Общество не соответствующим критериям отбора в качестве субъекта получения субсидии, поскольку в нарушение пункта 2.10 Правил № 277 имеет задолженность по налогам, в частности по НДС.

УФНС по Тамбовской области в качестве оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований пояснило, что никакой правовой неопределенности в указании не взысканного в судебном порядке налога в справке о состоянии расчетов с бюджетом нет, поскольку это не свидетельствует об ее отсутствии. В соответствии с взаимосвязанными положениями статей 105.14, 101, 101.3 и 69 НК РФ недоимка по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависящими лицами, проводимых Центральным аппаратом ФНС России, возникает со дня вступления в силу решения по результатам такой проверки (в рассматриваемом случае решения ФНС России от 12.03.2021г. №13-1-07/0063ДСП и № 13-1-07/0064ДСП) и признается неоплаченной до тех пор, пока не оплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, либо судом отказано в ее взыскании по причине незаконности решений Центрального аппарата ФНС России. Полагает также, что наличие переплаты по отдельным видам налога не свидетельствует об отсутствии задолженности по иным видам налогов.

Доводы с обоснование отказа в удовлетворении заявленных требований, изложенные в письменном отзыве Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Тамбовской области аналогичны доводам УФНС по Тамбовской области.

ФНС России также просило оказать Обществу в удовлетворении заявления, о чем представитель ФНС России указал суду при проведении судебного заседания в онлайн формате 18.10.2021г.

Исследовав и оценив обстоятельства дела, имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из смысла приведенной нормы, а также части 4 статьи 200, части 2 статьи 201 АПК РФ и разъяснений, изложенных в пункте 6 совместного Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применение части первой гражданского кодекса Российской Федерации», следует, что ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, а решения и действия незаконными при одновременном их несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого бездействия закону или иному нормативному правовому акту возлагается на орган или лицо, которые приняли акт.

Цели, условия и порядок предоставления субсидий за счет средств федерального бюджета и бюджета Тамбовской области на возмещение части затрат на производство и реализацию рафинированного бутилированного масла подсолнечного и (или) сахара белого категории ТС2 ГОСТ 33222-215 установлены Правилами № 277.

Согласно пункту 1.5 Правил № 277 субсидии предоставляются следующей категории получателей субсидии: производителям масла подсолнечного и (или) производителям сахара белого, признанным победителями отбора в соответствии с настоящими Правилами, с которыми заключаются соглашения о предоставлении субсидии

Под производителями сахара белого указанные Правила понимают организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции, а именно организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством сахара белого.

Организациями розничной торговли являются хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность на территории Российской Федерации (основной код вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - 47.1, 47.2, 47.8, который получен организацией не менее чем за 6 месяцев до даты вступления в силу федеральных Правил). К организациям розничной торговли также относятся хозяйствующие субъекты, определенные высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, имеющие действующие обязательства по поставке масла подсолнечного и (или) сахара белого, приобретенных на условиях, указанных абзаце первом пункта 3 федеральных Правил, указанным хозяйствующим субъектам.

В соответствии с пунктом 1.3 Правил № 277 субсидии предоставляются в целях реализации Государственной программы производителям масла подсолнечного и (или) производителям сахара белого на возмещение части затрат без учета налога на добавленную стоимость, связанных с производством и реализацией масла подсолнечного и (или) сахара белого в организации розничной торговли, по ставке на 1 литр произведенного и реализованного масла подсолнечного по цене, не превышающей 95 рублей за 1 литр, включая налог на добавленную стоимость, и (или) на 1 килограмм сахара белого по цене, не превышающей 36 рублей за 1 килограмм, включая налог на добавленную стоимость.

Пунктом 1.4 Правил 277 установлено, что субсидии предоставляются в пределах лимитов бюджетных ассигнований, выделенных на текущий финансовый год из средств федерального бюджета, предусмотренных соглашением с Министерством сельского хозяйства Российской Федерации, и средств бюджета Тамбовской области, в соответствии со сводной бюджетной росписью в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, утвержденных в установленном порядке на текущий финансовый год и плановый период на финансирование Государственной программы управлению сельского хозяйства области. Главным распорядителем средств бюджета Тамбовской области, предоставляемых в виде субсидий, является Управление сельского хозяйства Тамбовской области.

Факт того, что ООО «Кристалл» с 11.01.2021г. осуществляло реализацию 1 килограмма сахара белого по цене, не превышающей 36 руб., включая налог на добавленную стоимость, ни Управлением, ни налоговыми органами не отрицается.

Согласно пункту 1.6 Правил № 277 субсидии предоставляются Управлением по результатам отбора.

Критерием отбора получателей для предоставления субсидии является соответствие их требованиям, предусмотренным пунктами 2.2, 2.3 настоящих Правил.

Способом отбора является запрос предложений, который осуществляется Управлением на основании предложений (заявок), направленных участниками отбора для участия в отборе, исходя из соответствия участника отбора категории и критерию отбора и очередности поступления предложений (заявок) на участие в отборе.

В соответствии с пунктами 2.2 и 2.3 Правил № 277 для участия в отборе на дату, не превышающую 30 календарных дней до даты подачи заявки, участник отбора должен соответствовать следующим требованиям:

- у участника отбора отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- у участника отбора отсутствует просроченная задолженность по возврату в бюджет Тамбовской области субсидий, бюджетных инвестиций, предоставленных в том числе в соответствии с иными правовыми актами;

- участник отбора - юридическое лицо не находится в процессе реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения к участнику отбора - юридическому лицу другого юридического лица), ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства, деятельность участника отбора субсидии не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, а участник отбора - индивидуальный предприниматель не прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;

- участник отбора не является иностранным юридическим лицом, а также российским юридическим лицом, в уставном (складочном) капитале которого доля участия иностранных юридических лиц, местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и представления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), в совокупности превышает 50 процентов;

- участник отбора не получал средства из бюджета Тамбовской области на основании иных нормативных правовых актов Тамбовской области на цели, указанные в пункте 1.3 настоящих Правил.

Для участия в отборе участник отбора должен также соответствовать следующим требованиям:

- участник отбора имеет мощности для производства масла подсолнечного и (или) сахара белого и осуществляет производство указанных продуктов;

- участник отбора в период с 01 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г. включительно осуществил реализацию в организации розничной торговли произведенного им масла подсолнечного по цене, не превышающей 95 рублей за 1 литр (включая налог на добавленную стоимость) на условиях FCA (передача на складе грузоотправителя с погрузкой на транспортное средство грузополучателя), и (или) на условиях EXW (передача на складе грузоотправителя), и (или) на иных условиях поставки за вычетом дополнительных расходов на доставку, и (или) произведенного им сахара белого по цене, не превышающей 36 рублей за 1 килограмм (включая налог на добавленную стоимость) на условиях FCA (передача на складе грузоотправителя с погрузкой на транспортное средство грузополучателя), и (или) на условиях EXW (передача на складе грузоотправителя), и (или) на иных условиях поставки за вычетом дополнительных расходов на фасовку и доставку;

- участник отбора понес затраты, предусмотренные пунктом 1.3 настоящих Правил.

Основания для отклонения заявки на стадии рассмотрения и оценки заявок установлены пунктом 2.10 Правил.

В частности, согласно пункту 2.10.1 Правил № 277 основанием для отклонения заявки является несоответствие участника отбора требованиям, предусмотренным пунктами 2.2, 2.3 настоящих Правил.

Таким образом, основанием для отклонения заявки может послужить несоответствие претендента требованию пункта 2.2.1 Правил № 277 – у участника отбора отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, основанием для отказа в возмещении части затрат на производство и реализацию сахара белого послужило наличие у ООО «Кристалл» задолженности по налогу на прибыль организаций и пени в общем размере 674 546 269 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Под недоимкой статья 11 названного кодекса понимает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченных в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При этом частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из представленных Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 3 по Тамбовской области пояснений относительно имевшей место на дату подачи заявки на получение субсидий задолженности ООО «Кристалл» следует, что по строке справки о состоянии расчетов с бюджетом № 53466 по состоянию на 29.06.2021г. «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации» по ОКТМО 68705000 по графе 4 (Состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам) отражена задолженность в размере 269 113 582,99 руб., по графе 6 (Состояние расчетов по пеням) отражена задолженность в размере 99 201 909,93 руб.

По строке «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации» по ОКТМО 20613151 по графе 4 (Состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам) отражена задолженность в размере 181 383 022,30 руб., по графе 6 (Состояние расчетов по пеням) отражена задолженность в размере 65 670 094,46 руб.

Таким образом, у ООО «Кристалл» по налогу на прибыль организаций и пени имеется задолженность в сумме 674 546 269 руб. По иным налогам задолженность отсутствует.

Одновременно, по состоянию на 29.06.2021г. у ООО «Кристалл» числится переплата по следующим налогам:

- налог на добавленную стоимость: по налогу в сумме 1 007 199 554,80 руб. ипеням в сумме 22 936,72 руб. (строка 1 справки);

- налог на добавленную стоимость (налоговый агент): по налогу - 575 842,31руб. (строка 2 справки);

- налог на имущество организаций: по налогу - 10 472 029,69 руб., по пеням -1,35 руб. (строки 7, 26, 27 справки);

- транспортный налог: по налогу - 397 784 руб., пеням - 0,03 руб. (строки 8, 32справки);

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ: попеням - 10,21 руб. (строка 9 справки);

- регулярные платежи за пользование недрами: по платежам - 554 руб. (строка10 справки);

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет: по налогу -6 977,13 руб. (строка 11 справки);

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ:по налогу - 2 513,62 руб. (строка 12 справки);

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: по налогу - 6 085,88 руб. (строка 13 справки);

- земельный налог: по налогу - 7 345 611,76 руб., пеням - 17 500,21 руб. (строки14-17, 28-29, 39 справки);

- налог на доходы физических лиц: по налогу - 26 051 822 руб. (строки 25, 36справки);

- доходы от денежных взысканий (штрафов): по штрафам - 2 000 руб. (строка35 справки);

- водный налог: по налогу - 860,27 руб. (строка 37 справки).

Соответственно, только по НДС у ООО «Кристалл» имелась переплата в сумме 1 007 199 554,80 руб.

Пунктом 31 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 1 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019г. установлено, что отражение налоговым органом в справках о состоянии расчетов с бюджетом одновременно недоимки и переплаты по одному и тому же налогу в одинаковых размерах по состоянию на одну дату является свидетельством отсутствия налоговой задолженности перед бюджетом. Отказ в предоставлении государственной услуги в такой ситуации носит формальный и незаконный характер.

Из содержания вступившего в законную силу 01.10.2020г. Федерального закона от 29.09.2019г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам независимо от того, в какой бюджет они зачисляются.

Из взаимосвязанных положений пункта 31 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 1 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019г. и Федерального закона от 29.09.2019г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» можно сделать вывод о том, что отражение налоговым органом в справках о состоянии расчетов с бюджетом одновременно недоимки и переплаты по состоянию на одну дату является свидетельством отсутствия как таковой налоговой задолженности перед бюджетом.

В связи с этим при наличии такой ситуации отказ в предоставлении государственной услуги будет носить формальный и незаконный характер.

Поскольку переплата по НДС у ООО «Кристалл» составила 1 007 199 554,80 руб., а недоимка по налогу на прибыль организаций и пени – 674 546 269 руб., путем простого арифметического действия получается переплата в размере 332 653 275,80 руб., что свидетельствует об отсутствии у заявителя на момент подачи заявки на получение субсидий неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Самостоятельно Управление не вправе осуществлять никакие зачеты по налогам, сборам, пеням и штрафам. Однако произвести арифметический расчеты путем сопоставления недоимки и переплаты могло и должно было произвести с учетом вышеназванных обстоятельств.

При этом следует учитывать, что осуществляя предпринимательскую деятельность, соответствующее лицо обязано нести бремя уплаты налогов, плательщиком которых оно является, в установленных размерах и в установленные сроки. Указанная деятельность также является объектом налогового контроля, по итогам которого могут доначисляться налоги, пени и штрафы. Поэтому в определенны период времени у такого лица может иметь место недоимка по тому или иному налогу. В связи с этим, административные органы, предоставляя государственные (муниципальные) услуги должны соотносить размер переплаты и размер недоимки по расчетам с бюджетом.

При названных обстоятельствах суд приходит к выводу о незаконности отказа Управления в предоставлении ООО «Кристалл» субсидий, чем нарушило законное право заявителя на их получение.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая факт того, что отказ в предоставлении субсидии мотивирован только наличием у ООО «Кристалл» недоимки по налогам и пени, суд считает возможным обязать Управление в течение 10 дней с даты вступления настоящего решения в законную силу возместить ООО «Кристалл» затраты на производство и реализацию сахара белого в рамках подпрограммы «Развитие отраслей агропромышленного комплекса» за период апрель май, июнь 2021г. путем предоставления субсидии.

При этом суд считает необходимым указать, что административные органы при рассмотрении вопроса о предоставлении государственной (муниципальной) услуги обязаны, в случае отказа в ее предоставлении, указывать все основания, предусмотренные соответствующими нормативными актами, по которым такая услуга не может быть оказана. Иное, в случае признания отказа незаконным, может привести к повторному отказу в предоставлении услуги, по иным основаниям, что нивелирует возможность восстановления нарушенного права.

Довод заявителя о том, что указанная в справке о состоянии расчетов недоимка по налогу на прибыль организаций в сумме 500 548 732 руб. и пени по налогу на прибыль организаций в размере 183 019 994,70 руб., начисленная в соответствии с решениями ФНС России от 12.03.2021г. №13-1-07/0063ДСП и № 13-1-07/0064ДСП имеет статус правовой неопределенности, поскольку взыскивается налоговым органом в порядке подпункта 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ в Арбитражном суде Тамбовской области в рамках дела № А64-3596/2021, решение по которому не вынесено судом отклоняется.

Как верно отмечено УФНС по Тамбовской области никакой правовой неопределенности в данной недоимке не имеется, поскольку в соответствии с взаимосвязанными положениями статей 105.14, 101, 101.3 и 69 НК РФ недоимка по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависящими лицами, проводимых Центральным аппаратом ФНС России, возникает со дня вступления в силу решения по результатам такой проверки (в рассматриваемом случае решения ФНС России от 12.03.2021г. №13-1-07/0063ДСП и № 13-1-07/0064ДСП) и признается неоплаченной до тех пор, пока не оплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, либо судом отказано в ее взыскании по причине незаконности решений Центрального аппарата ФНС России.

Доводы заявителя и налоговых органов о законности/незаконности проведения/непроведения зачета переплаты по налогам в счет недоимки судом не рассматриваются, поскольку предметом настоящего спора является законность и обоснованность действия Управления по отказу в предоставлении субсидий. При этом Управление самостоятельно не праве производить каких-либо зачетов, а рассматривало пакеты документов, представленные Обществом в заявке на участие в отборе на предоставление субсидий, в которых содержались сведения о расчетах с бюджетом. Осуществление зачета относится к полномочиям налоговых органов и правового значения для рассмотрения настоящего спора не имеет.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

С учетом изложенных обстоятельств, арбитражный суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования общества с ограниченной ответственностью «Кристалл» (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Признать незаконными действия Управления сельского хозяйства Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) по отказу в предоставлении обществу с ограниченной ответственностью «Кристалл» субсидии на возмещение части затрат на производство и реализацию сахара белого в рамках подпрограммы «Развитие отраслей агропромышленного комплекса» за период апрель май, июнь 2021г.

Обязать Управление сельского хозяйства Тамбовской области в течение 10 дней с даты вступления настоящего решения в законную силу возместить обществу с ограниченной ответственностью «Кристалл» затраты на производство и реализацию сахара белого в рамках подпрограммы «Развитие отраслей агропромышленного комплекса» за период апрель май, июнь 2021г. путем предоставления субсидии, выданной в соответствии с «Правилами предоставления субсидий за счет средств Федерального бюджета и бюджета Тамбовской области на возмещение части затрат на производство и реализацию рафинированного бутилированного масла подсолнечного и (или) сахара белого в организации розничной торговли в рамках подпрограммы «Развитие отраслей агропромышленного комплекса», утвержденных постановлением администрации Тамбовской области от 29.04.2021г. № 277.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.



СудьяМ.А. Плахотников