Решение от 12 сентября 2018 г. по делу № А71-10560/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71-10560/2018
г. Ижевск
12 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 06 сентября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2018 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Калинина Е.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шишкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 г.Глазов к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Глазове Удмуртской Республике (межрайонное) о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 13 502 руб., при участии в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике г. Глазов,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: ФИО2 по доверенности,

от третьего лица: не явились, уведомлены надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Глазове Удмуртской Республике (межрайонное) (далее - пенсионный фонд) о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 13502 руб.

Заявитель и налоговый орган, извещенные надлежащим образом о начавшемся процессе в судебное заседание не явились.

Дело на основании ст.123, ст.156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие заявителя и налогового органа, неявка которых не является препятствием для его рассмотрения, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте http://www.udmurtiya.arbitr.ru Арбитражного суда Удмуртской Республики.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против заявленных требований. Решение о возврате/отказе в возврате страховых взносов и пеней в отношении заявителя не принималось. Управление не правомочно осуществлять возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов. Управлением получены сведения из налогового органа о доходах заявителя без учета произведенных им расходов. При этом, согласился с расчетом заявителя и излишне уплаченных страховых взносом.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО1 указал, что его доход за 2015 год составил с доходов при упрощенной системе налогообложения 2167810 руб., по единому налогу на вмененный доход сумма дохода составила 146808 руб. Эта сумма свыше 300000 руб. поэтому сотрудники Пенсионного фонда начислили дополнительный страховой взнос в виде 1%. Общая сумма страховых взносов за 2015 год начислена 42407 руб. Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование равна 22261,38 руб. Дополнительный взнос, начисленный к уплате, составил 20146 руб. Таким образом, дополнительный взнос начислен с дохода, полученного в отчетный период, без уменьшения полученного дохода на произведенные расходы.

Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П при расчете страховых взносов необходимо руководствоваться не полученным предпринимателем доходом, а доходом, уменьшенным на сумму произведенных расходов.

Таким образом, считает заявитель, ИП ФИО1 за период 2015 год излишне уплачены страховые взносы в сумме 13 502 руб. 00 коп.

Налоговый орган 23.07.2018 в суд направил отзыв на заявление, в котором он указал, что сумма переплаты должна взыскивать с органов пенсионного фонда

В связи с наличием переплаты по страховым взносам ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 произвел перечисление дополнительного страхового взноса, в сумме 20146 руб.

В связи с изменением порядка исчисления страховых взносов после принятия постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, заявитель обратился 05.08.2018 в Пенсионный фонд с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Письмом от 08.08.2018 №06-15/5105 заявителю отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П вступило в силу 02.12.2016

В связи с несогласием с письмом Пенсионного фонда от 08.08.2018 №06-15/5105, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, предприниматель ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 1.1. части 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 3 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Такой правовой подход изложен в определении Верховного суда Российской Федерации от 18.04.2017 №304-КГ16-16937.

Из представленной заявителем налоговых деклараций по УСН за 2015 год следует, что доход ИП ФИО1 от предпринимательской деятельности составил 2167810 руб. 00 коп., расходы – 1350224 руб. 00 коп., налоговая база для исчисления УСН – 817586 руб.

Из представленных заявителем налоговых деклараций по ЕНВД за 1-4 кварталы 2015 года следует, что налоговая база для исчисления налога при ЕНВД составила 146808 руб.

Сумма страховых взносов за 2015 год должна исчисляться из дохода (817586 + 146808 - 300000,00) х 1% = 6643,94 руб.

ИП ФИО1 за 2015 год уплачены страховые взносы в размере 42407 руб. Дополнительный взнос начисленный к уплате составил 20146 руб., который был уплачен платежным поручением от 14.04.2016 №68.

Таким образом, излишне уплаченная часть страховых взносов за 2015 год составила 13502 руб. (20146 руб. – 6644 руб.).

Предпринимателю сумма страховых взносов за указанный период исчислена в завышенном размере, без учета расходов, предусмотренных главой 23 НК РФ. В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 13502 руб.

Возражений по расчету, представленному заявителем, Пенсионным фондом не заявлено.

Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам у ИП ФИО1 отсутствует.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Федерального закона №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ).

Из положений указанных норм права следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами по суммам задолженности, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, таким образом, если требования заявителя подлежат удовлетворению и возникает необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

Так как добровольно по заявлениям предпринимателя управление излишне уплаченные страховые взносы не возвратило, требование заявителя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов подлежит удовлетворению.

С учетом принятого решения, в соответствии со ст.110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на пенсионный фонд. С Управления пенсионного фонда в пользу заявителя подлежит взысканию 2000 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить.

Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г.Глазове Удмуртской Республики (межрайонному) возвратить предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год в сумме 13502 руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Глазове Удмуртской Республики (межрайонного) в пользу предпринимателя ФИО1 2000 руб. в возмещение расходов по госпошлине.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Судья Е.В. Калинин