Резолютивная часть решения от 29 января 2018 г. по делу № А40-173434/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ


Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ



Дело № А40-173434/17-115-2636
г. Москва
29 января 2018 г.

Резолютивная часть решения объявлена 21.11.2017 г.

Решение в полном объеме изготовлено 29.01.2018 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола помощником судьи В.А. Седовым

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области, зарегистрированной 17.12.2004 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 4822001205 и расположенной по адресу: пл. Революции, д. 10а, г. Липецк, Липецкая область, 398001

к Обществу с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Вторалюминпродукт», зарегистрированному 24.12.2002 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7723124579 и расположенному по адресу: 2-я Вольская ул., д. 34, корп. 2, стр. 4, г. Москва, 111674

третье лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Втормет», зарегистрированное 21.02.2011 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7720709844 и расположенное по адресу: Октябрьская ул., д. 22, оф. 10, г. Липецк, Липецкая область, 398001 и Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве, зарегистрированная 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7721049904 и расположенная по адресу: 1-я Новокузьминская ул., д. 5, г. Москва, 109377

о взыскании 313 185 065,46 р.

при участии:

от заявителя: Голубев А.В. (дов. № 02-23/1/94 от 04.10.2017), Гуляева А.С. (дов. № 02-23/1/98 от 16.10.2017), Медведев С.И. (дов. № 02-23/1/85 от 15.09.2017), Петров Д.Г. (дов. № 02-23/1/84 от 15.09.2017);

от ответчика: Евсеев А.А. (дов. № 16/17 от 16.10.2017);

от третьих лиц: ИФНС России № 21 по г. Москве — Аносова Е.А. (дов. № 39 от 10.07.2017); ООО «Промышленная компания «Втормет» — Шияпова Д.И. и Ковалев С.И. (дов. б/н от 17.11.2017).

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (далее также — заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании 313 185 065,46 р. (из которой в федеральный бюджет: 1 495 438,98 р. налога на прибыль, 230 764,22 р. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 234 587 384,81 р. налога на добавленную стоимость, 60 860 744,68 р. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и в бюджет субъекта Российской Федерации: 13 458 950,85 р. налога на прибыль организаций, 2 551 781,92 р. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль) с Общества с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» (далее также ООО ПК «Вторалюминпродукт», ответчик).

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленное требование по доводам заявлении в суд и письменных пояснений.

Ответчик возразил против удовлетворения заявленных требований по основаниям отзыва и пояснений.

ООО «Промышленная компания «Втормет» возразило против удовлетворения заявленных требований по мотивам отзыва и письменных пояснений.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (далее также — ИФНС России № 21 по г. Москве) поддержали позицию заявителя, указав на обоснованность заявленных требований.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Так, из материалов дела видно, что у заявителя на учёте состоит Общество с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Втормет».

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

В настоящем случае, из материалов дела видно, что Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7716125300 (исключено из ЕГРЮЛ 22.08.2016) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей за период с 01.01.2010 по 31.03.2012.

По результатам проверки Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области вынесено решение от 30.09.2013 № 14-33/060 о привлечении ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, последнему было предложено уплатить: недоимку по НДС в сумме 234 587 384,81 р., по налогу на прибыль в размере 14 954 389,83 р., и НДФЛ в размере 3 000 р. Итого на общую сумму: 249 544 774,64 р.; пени в размере 50 554 464,93р., а также соответствующие штрафы.

На основании решения от 30.09.2013 № 14-33/060 Инспекцией в адрес ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) выставлено требование № 1 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.01.2014.

Не согласившись с решением, ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным Решения № 14-33/060, а также требования № 1.

Решением Арбитражного суда Московской области от 30.03.2015 по делу № А41-7001/14 исковые требования ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) удовлетворены частично. Решение № 14-33/060 признано недействительным в части начисления сумм НДФЛ в сумме 3 000 р., пени по НДФЛ в размере 546,70 р., штрафов по НДФЛ в размере 600 р. В остальной части решение Инспекции оставлено в силе. Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2015 и Постановлением арбитражного суда Московского округа от 18.11.2015 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Кроме того, Определением Арбитражного суда Московской области от 28.02.2014 было приостановлено действие решения № 14-33/060; приостановлено действие требования № 1; Инспекции было запрещено производить принудительное .взыскание сумм, указанных в решении № 14-33/060 и в требовании № 1 до вступления судебного акта по делу в законную силу.

Определением Арбитражного суда Московской области от 02.04.2015 отменено Определение суда от 28.02.2014 об обеспечении иска.

С учетом решения Арбитражного суда Московской области от 30.03.2015 по делу № А41-7001/14, Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области в адрес ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) выставлено требование № 1992 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.03.2015 в отношении задолженности по Решению Межрайонной ИФНС России № 17 поМосковскойобласти№14-33/060от 30.09.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В дальнейшем, 17.04.2014 по делу № А41-48975/13 ООО «ПК «Втормет» (ИНН 7716125300) признано несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Липецкой области от 28.09.2016 г. по делу № А36-2394/2016, установлена задолженность нового ООО «ПК «Втормет» ИНН 7720709844 в размере 313 185 065, 46 р., а также факты намеренного перевода бизнеса с ООО «ПК «Втормет» (ИНН 7716125300) на ООО «ПК «Втормет» ИНН 7720709844 в целях неуплаты задолженности по налогам в вышеуказанном размере.

Решением Арбитражного суда Липецкой области от 28.09.2016 г. по делу № A36-2394/2016 с ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7720709844 в доходы соответствующих бюджетов взыскано 313 185 065, 46 р., в том числе в федеральный бюджет: 1 495 438, 98 р. налога на прибыль, 230 764, 22 р. пеней за несвоевременную уплату налога на прибыль, 234 587 384, 81 р. налога на добавленную стоимость, 60 860 744, 68 р. пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, в бюджет субъекта РФ: 13 458 950, 85 р. налога на прибыль организаций, 2 051 781,92 р. пеней за несвоевременную уплату налога на прибыль. Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 г. по делу № А36-2394/2016 судебный акт от 28.09.2016 г. оставлен без изменения и вступил в законную силу.

В данном случае задолженность взыскана с должника в порядке пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ вследствие признания его судом зависимым лицом по отношению к одноименному юридическому лицу ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7716125300. Указанные организации находились в состоянии зависимости друг от друга, их согласованные действия были направлены на неисполнение налоговых обязанностей, установленных решением Инспекции от 30.09.2013 № 14-33/060, вынесенным по итогам выездной налоговой проверки в отношении ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7716125300 за период с 01.01.2010 по 31.03.2012.

Как указывает налоговый орган, фактически, ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7716125300 с целью уклонения от исполнения своей обязанности по уплате налоговой задолженности перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7720709844, в результате чего деятельность ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7716125300 была полностью прекращена. Указанные действия совершались после принятия налоговым органом решения (30.09.2013) по выездной налоговой проверке, что установлено судом в рамках дела А36-2394/2016.

Однако в соответствии с определением Арбитражного суда Липецкой области по делу № А36-178/2017 от 20.02.2017 г. в отношении ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7720709844 введена процедура, применяемая в деле о банкротстве – наблюдение.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области 22.03.2017 г. подано заявление о включении задолженности в реестр требований кредиторов.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

При этом подпунктом 2 пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, образовавшейся по результатам проведенной налоговой проверки и числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме Кодекса, взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ, понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избеганию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

В настоящем случае, подтверждены обстоятельства и факты зависимости ООО «Промышленная компания «Втормет» и ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт», а также перевода финансово - хозяйственной деятельности ООО «Промышленная компания «Втормет» на ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт»:

организации находятся по одному адресу.

ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» ИНН 7723124579

1. Адрес (местонахождения):

г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор. 2, стр. 4

По данному адресу располагается обособленное подразделение ООО «ПК «Втормет» .

2. Обособленные подразделения (адрес):

- Московская обл., Люберецкий р-н, д. Машково, Машковский проезд, д. 4 - дата открытия 01.01.2010 г.

С 18.04.2011г. по 17.04.2014г. по данному адресу располагалось ООО «ПК «Втормет» ИНН 7716125300

- г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор. 2, стр.17 - дата открытия 08.02.2017 г.

- Орловская обл., г. Мценск, ул. Автомагистраль - дата открытия 01.12.2015.

С 01.09.2015г. по 19.06.2017г. по данному адресу располагалось обособленное подразделение ООО «ПК «Втормет».

ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7716125300.

1. Адрес (местонахождения): С 31.07.2002 по 14.08.2002- 129226 г. Москва, ул. Докукина, д. 16, корп. 4/2; С 15.08.2002 по 17.04.2011 - 105082 г. Москва, пл. Спартаковская, д. 14, стр. 1; С 18.04.2011 по настоящий момент - 140050 Московская область, Люберецкий район, п. Красково, д. Машково, проезд Машковский, д. 4

2. Обособленные подразделения (адрес):

- г. Москва, ул. Суздальская, 14а (Дата открытия 01.07.2011, дата закрытия подразделения 07.02.2014) - адрес обособленного подразделения ООО «ПК «Втормет»

- г. Москва, ул. Вольская 2-я, вл. 34, 2 (дата открытия 29.04.2011, дата закрытия подразделения 15.01.2014).

ООО «Промышленная компания «Втормет» ИНН 7720709844

1. Адрес (местонахождения): С 21.02.2011 по 25.12.2014 -111673, г. Москва, ул. Суздальская, 14а С 25.12.2014 по настоящий момент - 398001, Липецкая область, г. Липецк, ул. Октябрьская, д. 22, оф. 10.

2. Обособленные подразделения (адрес):

398001, Липецкая область, г. Липецк, ул. Крайняя, д. 6, (дата открытия 01.11.2014г. дата закрытия подразделения 01.01.2015г.)

398510, Липецкая область, Липецкий район, с. Боринское, (дата открытия 01.10.2014г. дата закрытия подразделения 17.11.2014г.)

303032, Орловская обл., г. Мценск, ул. Автомагистраль, (дата открытия 01.09.2015г. дата закрытия подразделения 19.06.2017г.)

623090, Свердловская обл., г. Нижние Серги, ул. Ленина, 28, (дата открытия 01.10.2015г. дата закрытия подразделения 04.03.2016г.).

111674, г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор. 2, стр. 4, КПП 482601001

По данному адресу располагается ООО «ПК «Вторалюминпродукт»

111674, г. Москва, ул. Вольская, 2-я, 36, КПП 482601001 I 111673, г. Москва, ул. Суздальская, 14А, КПП 482601001 - адрес обособленного подразделения ООО «ПК «Втормет».

Таким образом, адрес государственной регистрации ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» 111674, г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор. 2, стр. 4 совпадает с адресом обособленного подразделения ООО «Промышленная компания «Втормет» , совпадают также адреса обособленных подразделений.

Указанные сведения подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и материалами регистрационных дел.

Из сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ следует, что учредителем ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» является Шаруда А.Н. (с 24.12.2002 г. по настоящее время), Милова И.Н., Веснин О.В.

Эти же лица входили в состав учредителей ООО «ПК «Втормет» (ИНН 7716125300), которое ранее было признано банкротом и не уплатило установленную налоговой проверкой задолженность.

Шаруда А.Н. является директором ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» (с 24.12.2002 г. по настоящее время).

В то же время Шаруда А.Н. получал доход от ООО «Промышленная компания «Втормет» в размере 130 417, 09 р. за 2016г., что подтверждается справками по форме 2-НДФЛ., с июля 2010 г. по декабрь 2012 г. (включительно) получал доход в ООО «ПК «Втормет» ИНН 7716125300.

ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300), ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844)и ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» используют общие информационные сайты в сети интернет, размещенные по адресу: icvtormet.ru, ic-vtormet.ru.

Согласно сведениям, размещенным на сайтах, данные сайты используются «Промышленная компания Втормет» (без указания на конкретное юридическое лицо). Факт использования сайта icvtormet.ru ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) и ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844) установлен судами в рамках дела № A36-2394/2016.

Вместе с тем, согласно данным информационной системы СПАРК ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» в качестве сайта в сети Интернет использует сайт icvtormet.ru.

При обращении к поисковым системам Google, Yandex, Mail.ru, с запросом «ООО ПК Вторалюминпродукт» данные поисковые системы выдают ссылки на интернет-сайт icvtormet.ru.

Согласно данным на сайте ic-vtormet.ru указано, что ООО «Промышленная компания «Втормет» является владельцем двух заводов: Завод ООО «ПК «Втормет», пос. Некрасовка, ул. 2-я Вольская, вл. 34, кор.2 и Завод ООО «ПК «Втормет», пос. Машкова, что совпадает с юридическим адресом ООО «Промышленная компания» Вторалюминпродукт», а также адресом одного из обособленных подразделений ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт», дата создания - 01.01.2010 г. {Приложения№7,11).

Данные обстоятельства являются подтверждением зависимости ООО «Промышленная компания «Втормет» и ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт».

ООО «Промышленная компания «Втормет» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» с тем же фактическим адресом (111674, г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор.2, стр. 4), контактными телефонами ((495) 702-39-10, 702-62-51, 702-30-20) информационным сайтом (icvtormet.ru, ic-vtormet.ru), организационно-правовой формой, видами деятельности.

IP адреса компьютеров, с которых осуществляется доступ к системе «Клиент-Банк» у ООО «ПК «Втормет» и ООО ПК «Вторалюминпродукт» совпадают.

Данный факт подтверждается ответом АО «Альфа Банк» от 17.04.2017г. №721.1/31523 в отношении ООО ПК «Вторалюминпродукт» и ответом АО «Райфайзенбанк» от 06.07.2017г. №16490-МСК-ОПЮЛ/17 в отношении ООО «ПК «Втормет».

Совокупность указанных обстоятельств свидетельствует о наличии зависимости ООО «ПК «Втормет» и ООО ПК «Вторалюминпродукт».

Начиная с 4 квартала 2016 г. (резолютивная часть решения суда первой инстанции по делу № А36-2394/2016, в рамках которого налоговый орган просил взыскать задолженность с ООО «ПК Втормет» ИНН 7720709844, датирована 21.09.2016), производится перевод наемных работников из ООО «ПК «Втормет» в ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

Из анализа справки Формы 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», строка 1_060, установлено, что в ООО «ПК «Втормет» по адресу обособленного подразделения - г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор.2, стр.4 в 4 квартале 2016 г. доход получали 306 человек, а в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» по месту учета -г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор.2, стр.4 в 4 квартале 2016 г. доход получали 9 человек.

Однако, в 1 квартале 2017 г. в ООО «ПК «Втормет» доход получали А216 человек, а в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» 97 человек.

Таким образом, количество работников в ООО «ПК «Втормет» г. Москва, ул. Вольская 2-я, 34, кор.2, стр.4 в 1 квартале 2017 г. сократилось на 90 человек, а в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» увеличилось на 88 человек.

Согласно формы 6-НДФЛ численность сотрудников в ООО «ПК «Втормет» уменьшилась, а численность сотрудников ООО «ПК «Вторалюминпродукт» увеличилась, что свидетельствует о переводе сотрудников из одной организации в другую.

Так, в 2016г. и 1,2 кварталах 2017г. в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» переведены всего 49 человек, в том числе, следующие лица: Шаруда А.Н. ИНН 772145005835, Черенок Э.В. ИНН 235703132043, Бойков Э.А. ИНН 507301839124, Пилипай А.И. ИНН 772375191713, Сайпуллаев М.И. ИНН 053403491197, Митичкин Е.В. ИНН 342700416146, Самойленкова В.Н. ИНН 502701078073, Ларин В.А. ИНН 502704941202, Шпаковская Л.В. ИНН 502705787899, Легостаев Д.А. ИНН 502706136667, Биляк И.В. ИНН 504002874485, Ш Мамаев А.А. ИНН 772015851315, Фошня П.В. ИНН 860801502806, Ватанов М.М. ИНН 570305356000, Дивиза Р. ИНН 770165644804, Каравасили В.Г. ИНН 771560113267, Кристиной А. ИНН 772624300549, Кушнир И. ИНН 772175763191, Латипов О.Н. ИНН 667903855195, Маджидов Х.О. ИНН 775107447595, Махмудов Б. ИНН 771888253353, Муродов О.М. ИНН 773429836641, Саидов A.M., ИНН 503620683540, Сафаров О.У. ИНН 775104443923, Сницаренко В.Г. ИНН 772175446770, Шарипов Х.С. ИНН 772420685731, Шарипов К.Н. ИНН 772421014398, Гума Р. ИНН 770165423805, Сафараилев А.К. ИНН 502730627521, Раранчан И. ИНН 770165505688, Гриминчук О. ИНН 770374901011, Могоряну И. ИНН 770478658890, Назаров А.С. ИНН 770508234877, Мирзоев Ю.У. ИНН 770873457024, Акрамов М.Ш. ИНН 771555875654, Марчук И. ИНН 771589775009, Мошак Л. ИНН 772065975250, Моцок Н. ИНН 772174736660, Сорочану А. ИНН 772174812583, Тешаев P.P. 772175242304, Гафуров Ф.А. ИНН 772175603409, Самбук В.А. 772176101433, Чоанкэ М.А. ИНН 772306740264, Рагаров Т.М. ИНН 772419661800, Саидов М.Н. ИНН 773167053009, Мухидинов Б. А. ИНН 773429736414, Шарифов Х.Р. ИНН 773429836183, Давлатов Э.Р. ИНН 775108414708, Фозилов К.Х. ИНН 775109506567.

Данный вывод также подтверждается следующими обстоятельствами.

1) согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2016 г., представленных ООО «ПК «Втормет» и ООО «ПК «Вторалюминпродукт» установлено, что 13 лиц, работавших в 2016 году в ООО «ПК «Втормет» получали доход и в ООО «ПК «Вторалюминпродукт», в том числе:

- Шаруда А.Н. ИНН 772145005835 - генеральный директор ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (в ООО «ПК «Втормет» получен доход в сумме 130 417 р., в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» - 140 859 р.);

- Черенок Э.В. ИНН 235703132043, Бойков Э.А. ИНН 507301839124, Пилипай А.И. ИНН 772375191713, а также Сайпуллаев М.И. ИНН 053403491197, Митичкин Е.В. ИНН 342700416146, Самойленкова В.Н. ИНН 502701078073, Ларин В.А. ИНН ,502704941202, Шпаковская Л.В. ИНН 502705787899, Легостаев Д.А. ИНН 502706136667, Биляк И.В. ИНН 504002874485, Мамаев А.А. ИНН 772015851315, Фошня П.В. ИНН 860801502806.

2) согласно раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета по страховым взносам, представленного ООО «ПК «Вторалюминпродукт» за 1 квартал 2017 г.установлено, что 15 лиц, получавших доход в ООО «ПК «Втормет» в 2016 году получали доход в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» в 1 квартале 2017 г., в том числе:

- Ватанов М.М. ИНН 570305356000, Дивиза Р. ИНН 770165644804, Каравасили В.Г. ИНН 771560113267, Кристиной А. ИНН 772624300549, Кушнир И. ИНН 772175763191, Латипов О.Н. ИНН 667903855195, Маджидов Х.О. ИНН 775107447595, Махмудов Б. ИНН 771888253353, Муродов О.М. ИНН 773429836641, Саидов A.M., ИНН 503620683540, Сафаров О.У. ИНН 775104443923, Сницаренко В.Г. ИНН 772175446770, Шарипов Х.С. ИНН 772420685731, Шарипов К.Н. ИНН 772421014398, Гума Р. ИНН 770165423805.

Из указанных выше лиц, 10 человек, работающих в ООО «ПК «Втормет» в течение 2016 года начали получать доход в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (с декабря 2016 г.).

3) согласно раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета по страховым взносам, представленного ООО «ПК «Вторалюминпродукт» за 2 квартал 2017 г. установлено, что 21 человек, получавших доход в ООО «ПК «Втормет» в 2016 году получали доход в ООО «ПК «Вторалюминпродукт» начиная со 2 квартала 2017 г., в том числе:

- Сафараилев А.К. ИНН 502730627521, Раранчан И. ИНН 770165505688, Гриминчук О. ИНН 770374901011, Могоряну И. ИНН 770478658890, Назаров А.С. ИНН 770508234877, Мирзоев Ю.У. ИНН 77087345/7^2^Акрамов М.Ш. ИНН 771555875654, Марчук И. ИНН 771589775009, Моцок Н. ИНН 772174736660, Сорочану А. ИНН 772174812583, Тешаев P.P. 772175242304, Гафуров Ф.А. ИНН 772175603409, Самбук В.А. 772176101433, Чоанкэ М.А. ИНН 772306740264, Шакаров А.Х. ИНН 772419661800, Саидов М.Н. ИНН 773167053009, Мухидинов Б.А. ИНН 773429736414, Шарифов Х.Р. ИНН 773429836183, Давлатов Э.Р. ИНН 775108414708, Фозилов К.Х. ИНН 775109506567.

В качестве контактного номера налогового агента указан один и тот же номер телефона: (495) 702-39-10.

Из представленных заявителем доказательств видно, что ООО «ПК «Вторалюминпродукт» перезаключило договоры с контрагентами, которые ранее осуществляли хозяйственные взаимоотношения с ООО «ПК «Втормет».

1) ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (ИНН7723124579) заключило с ООО «Втормет» (ИНН 3123386744) договор № 141/жд-2016 от 29.12.2016 г., ранее аналогичный договор с этим контрагентом заключало ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН7720709844) - № 114/жд-2016 от 01.05.2016 г.

Налоговый орган также указывает на совпадение адресов и реквизитов в договорах:

Договор № 114/жд-2016 от 01.05.2016 г. заключен между ООО «Промышленная компания «Втормет» (поставщиком) с одной стороны, и ООО «Втормет» (покупателем). В соответствии со спецификацией к указанному договору, ООО «ПК «Втормет» реализует ООО «Втормет» лом и отходы черных металлов. В Спецификациях к договору № 141/жд-2016 от 29.12.2016 г. указаны аналогичные виды продукции.

При этом при сравнении спецификации №33 от 27.12.2016 г. к договору между ООО «ПК «Втормет» и ООО «Втормет» и спецификации №1 от 13.01.2017 г. к договору между ООО «ПК «Вторалюминпродукт» и ООО «Втормет» установлено, что цены на лом и отходы черных металлов являются одинаковыми. Поименованными выше спецификациями установлены следующие цены металлолома при доставке железнодорожным транспортом (с учетом ж/д тарифа) в зависимости от вида лома: -1 А, 2А, ЗАПН - 16 900 р./т.; 17А, ЗА, ЗА2, ЗА2Н, ЗАН, 5АУ, 6А - 16 700 р./т.; -11А, 12А, 20А, 5А - 16 400 р./т.; 18А, 13А, 22А, 14А, 15А, 16А, 19А, 7А, 23А, 8А, 9А, 10А, 21А - 1 500 р./т. Таким образом, указанными договорами предусмотрена поставка идентичных товаров в адрес одного и того же грузополучателя, а в декабре 2016 - январе 2017 гг. предусмотрены одинаковые цены на лом и отходы черных металлов, совпадает почтовый адрес поставщиков ООО «ПК «Втормет» и ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

Кроме того, в ходе анализа документов, представленных ООО «Втормет» (поручение об истребовании документов №19103 от 24.05.2017 г., ответ вх. №04374 от 19.06.2017 г., , установлено, что железнодорожные накладные со стороны грузоотправителя (ООО «ПК «Вторалюминпродукт» и со стороны ООО ПК Втормет) подписаны с формулировкой «за правильность внесенных в накладную сведений отвечаю» одними лицами - начальником ЖДО Шарудой С.Н.; мастером Кристиной О.И.

Согласно оборотно - сальдовым ведомостям по сч.60, представленным ООО «Втормет» отдельно по каждому из указанных выше контрагентов, ТМЦ от ООО «ПК «Втормет» в 1 квартале 2017 г. поступали в ООО «Втормет» до 20.01.2017 г. включительно; поступление ТМЦ от ООО «ПК «Вторалюминпродукт» началось с 23.01.2017 г.

2) ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (ИНН7723124579) заключило с ООО «ТД «БМЗ» (ИНН 6101034448) договор №51/16СЛ от 20.12.2016 г., ранее аналогичный договор с этим контрагентом заключало ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844) - № 31/14СЛ от 01.05.2014 г.

Поставщик (ООО «ПК «Втормет» , ООО «ПК «Вторалюминпродукт») реализует ООО «ТД «БМЗ» лом черных металлов. В договорах совпадают почтовые адреса поставщиков и адрес грузоотправителя ООО «ПК «Втормет» совпадает с указанным юридическим адресом поставщика ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

При сравнении имеющихся товарных накладных установлено, что во 2 квартале 2016 г. ООО «ПК «Втормет» реализует ООО «ТД «БМЗ» черный лом группы 6А, АШР. ООО «ПК «Вторалюминпродукт» в 1 квартале 2017 г. реализует ООО «ТД «БМЗ» черный лом группы 6А, АШР, 2АС.

В накладных со стороны грузоотправителя (ООО «ПК «Вторалюминпродукт») ответственным за размещение груза является начальник ЖДО Шаруда С.Н. Выше указано, что данное лицо ранее действовало так же от имени ООО «ПК Втормет» при отгрузках продукции.

Кроме того, в документах ООО «ПК «Вторалюминпродукт» указан тел. 499 940 91 91, который согласно интернет сайта icvtormet.ru, принадлежит ООО «ПК Втормет».

В договоре, заключенном ООО «ПК «Вторалюминпродукт» с ООО «ТД «БМЗ» имеется указание на контактные телефоны (495) 702-39-10, (495) 702-30-20, которые, согласно интернет сайта icvtormet.ru, принадлежат ООО «ПК Втормет».

Согласно Решения Межрайонной ИФНС России № 17 по Московский области от 30.09.2013 № 14-33/060 одним из основных покупателей продукции ООО ПК «Втормет» ИНН 7716125300 также являлось ООО «ТД «БМЗ».

Согласно решения Арбитражного суда Липецкой области по делу № A36-2394/2016, договор ООО «ТД «БМЗ» был перезаключен с ООО «ПК «Втормет» ИНН 7720709844 . В настоящее время, договор с ООО «ТД «БМЗ» перезаключен с ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (ИНН7723124579) заключило с ООО «Псковвтормет» (ИНН 6027007501) договор № 8628/Б от 20.01.2017 г., ранее аналогичный договор с этим контрагентом заключало ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844) - № 6868/Б от 31.03.2015 г.

В соответствии с условиями данных договоров, ООО «ПК «Втормет» и ООО «ПК «Вторалюминпродукт» реализуют ООО «Псковвтормет» лом и отходы черных металлов.

Совпадает почтовый адрес поставщиков - ООО «ПК «Втормет» и ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

В договоре, заключенном ООО «ПК «Вторалюминпродукт» с ООО «Псковвтормет» имеется указание на контактный телефон (495) 702-44-57, который, согласно интернет сайта icvtormet.ru, принадлежит ООО «ПК Втормет».

В 2017 г. выручка от ООО «Псковвтормет» перестает поступать на счета ООО «ПК «Втормет» и аккумулируется на счетах ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (ИНН7723124579) заключило с ООО «Вторчермет НЛМК» (ИНН 7705741770) договор № 61-17вн/д от 01.03.2017 г., ранее аналогичный договор с этим контрагентом заключало ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844) - № 693-13вн/д от 01.12.2013 г.

В соответствии с указанными выше договорами, поставщик (ООО «ПК «Втормет», ООО «ПК «Вторалюминпродукт») реализует ООО «Вторчермет НЛМК» металлы черные вторичные.

В 2017 г. выручка от ООО «Вторчермет НЛМК» со 2 квартала 2017г. перестает поступать на счета ООО ПК Втормет и аккумулируется на счетах ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

Кроме того, ООО «Вторчермет НЛМК» письмом от 13.06.2017 № 1710 сообщило, что инициатором прекращения взаимоотношений выступило ООО «ПК «Втормет»: представители компании в конце 2016 года сообщили по телефону, что поставки осуществляться не будут; письменных уведомлений не было.

ООО «ПК «Вторалюминпродукт» (ИНН7723124579) заключило с ООО «Призма-Тэк» (ИНН 6679086873) договор № 1912/16 от 29.12.2016 г., ранее аналогичный договор с этим контрагентом заключало ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844) - № П-2208/16/11 от 01.09.2011 г.

Поставщик (ООО «ПК «Втормет», ООО «ПК «Вторалюминпродукт») реализует ООО «Призма-Тэк» лом и ± отходы черных металлов. Договоры являются идентичными по их предмету, щр условиям поставки, условиям приемки, порядку расчетов. В договорах совпадают почтовые адреса поставщиков, совпадает адрес грузоотправителя ООО «ПК «Втормет» с указанным юридическим адресом поставщика ООО «ПК «Вторалюминпродукт».

Согласно банковским выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ПК «Вторалюминпродукт» получало выручку от договоров, контрагентами по которым ранее выступало ООО «ПК «Вторалюминпродукт» ИНН7723124579, ООО «ПК «Втормет» ИНН7720709844.

Анализ взаимоотношений ООО «ПК «Втормет» с другими контрагентами: ПАО «НЛМК», ООО «МК ОМК-Экометалл», ООО «Альтаир Альфа Металлсбыт», ООО «ЛГ Электронике Рус», ООО «Меравтормет», ООО («Новоросметалл», произведенный на основании данных расчетных счетов организации за период 2016г. - 1 полугодие и июль, август 2017г. (анализ приведен в Приложении №30), свидетельствует о том, что в настоящее время финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «ПК Втормет» с вышеуказанными контрагентами прекратились, выручка от данных контрагентов перестала поступать на счета ООО «ПК «Втормет» , а расчеты с указанными лицами переведены на ООО «ПК Вторалюминпродукт».

Таким образом, перевод работников из ООО «ПК «Втормет» в ООО «ПК «Вторалюминпродукт», перезаключение договоров ООО «ПК «Вторалюминпродукт» с контрагентами ООО «ПК «Втормет» свидетельствует о переводе бизнеса ООО «ПК «Втормет» на ООО «ПК «Вторалюминпродукт» и прекращении предпринимательской деятельности ООО «ПК «Втормет».

Инспекцией также установлено, что в соответствии с бухгалтерской отчетностью, представленной ООО «Промышленная компания «Втормет», его внеоборотные активы (основные средства) по состоянию на 31.12.2014 составляли 110 473 тыс.р., по состоянию на 31.12.2015 составляли 33 300 тыс.р., по состоянию на 31.12.2016-6 347 тыс. р.

Таким образом, показатели бухгалтерской отчетности ООО «Промышленная компания «Втормет» также свидетельствуют о прекращении финансово-хозяйственной деятельности организацией.

Следовательно, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Промышленная компания «Втормет» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов воспользовалось иным юридическим лицом ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» с тем же фактическим адресом, контактными телефонами, видами деятельности и осуществило фактический «перевод» всей осуществляемой деятельности и активов на ответчика.

По своей сути, перезаключение договоров направлено на воспрепятствование взысканию налоговых платежей, начисленных по результатам выездной налоговой проверки ООО «Промышленная компания «Втормет» и подлежащих взысканию с ООО «Промышленная компания «Втормет» на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Липецкой области от 28.09.2016 по делу № A36-2394/2016.

Установленные инспекцией обстоятельства свидетельствуют о зависимости ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» и ООО «Промышленная компания «Втормет» и согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств ООО «Промышленная компания «Втормет» , что в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с зависимой организации - ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» недоимки, числящейся за ООО «Промышленная компания «Втормет» по Решению Арбитражного суда Липецкой области от 28.09.2016г. по делу № A36-2394/2016.

Возражения ответчика, изложенные в отзыве, подлежат отклонению ввиду следующего.

Арбитражным судом Липецкой области по делу № A36-2394/2016 была установлена фактическая зависимость компаний ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) и ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844). В то же время ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7716125300) и ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» (ИНН 7723124579) имеют одних и тех же бенефициаров (Шаруда А.Н., Милова И.Н., Веснин О.В.).

Приведенные в настоящем споре обстоятельства (единый учредитель, адрес, телефон, использование общего сайта, перевод сотрудников, перезаключение договоров) аналогичны установленным Арбитражными судами в рамках дела № A36-2394/16 при рассмотрении дела по иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Московской области по вопросу взыскания налоговой задолженности ООО «ПК Втормет» ИНН 7716125300 и свидетельствуют о повторном переводе финансово-хозяйственной деятельности третьего лица на новое зависимое лицо после подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, из сопоставления этих фактов следует вывод о фактической зависимости ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844), в настоящий момент, в отношении которого, введена процедура банкротства - наблюдение, и ООО «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» (ИНН 7723124579), которое продолжило деятельность ООО «Промышленная компания «Втормет» (ИНН 7720709844).

Учитывая все обстоятельства в совокупности следует вывод о том, что деятельность ООО «ПК Втормет» была последовательно переведена на ООО «ПК Втормет», а далее - на ООО «ПК Вторалюминпродукт», а значит, заявленное требование удовлетворению подлежит.

Таким образом, рассматривая в совокупности все вышеперечисленные обстоятельства (в том числе тождественность адресов местонахождения обществ, вида деятельности, перезаключение договоров, перечисление выручки, которая ранее перечислялась обществу, в отношении которого проводилась налоговая проверка и др.) следует вывод о том, что все условия для взыскания задолженности Общества с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Втормет» с зависимого лица Общества с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» налоговым органом в настоящем случае соблюдены, а значит, заявленное требование подлежит удовлетворению судом.

Расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на заинтересованного лица (ответчика). Исходя из размера заявленного требования, государственная пошлина равна 200 000,00 р.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. 45 Налогового кодекса РФ и статьями 65, 70, 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Промышленная компания «Вторалюминпродукт» в доход соответствующего бюджета 313 185 065,46 р. (из которой в федеральный бюджет: 1 495 438,98 р. налога на прибыль, 230 764,22 р. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 234 587 384,81 р. налога на добавленную стоимость, 60 860 744,68 р. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и в бюджет субъекта Российской Федерации: 13 458 950,85 р. налога на прибыль организаций, 2 551 781,92 р. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль), а также 200 000,00 р. государственной пошлины в доход федерального бюджета за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья: Л.А. Шевелёва