Решение от 28 марта 2023 г. по делу № А56-109137/2022

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-109137/2022
28 марта 2023 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 23 марта 2023 года. Полный текст решения изготовлен 28 марта 2023 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Сундеевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью "Автотранспортное предприятие "Гранит"

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу

о признании незаконным действий (бездействий)

при участии

от заявителя - представителя ФИО2, по доверенности от 12.12.2022.

от заинтересованного лица – представителя ФИО3, по доверенности от 14.07.2022, представителя ФИО4, по доверенности от 10.01.2023.

установил:

заявитель - общество с ограниченной ответственностью "Автотранспортное предприятие "Гранит" обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к заинтересованному лицу - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу о признании незаконным действий (бездействий), выразившееся в невыполнении корректировки данных лицевого счета ООО «АТП «Гранит» (ИНН <***>, ОГРН <***>), сверки расчетов и справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также незаконными действия по включению в лицевой счет ООО «АТП «Гранит», сверку расчетов с бюджетом и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам задолженности ООО «АТП «Гранит» в сумме:

- 781 860,00 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет;

- 147 143,00 руб. - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет;

- 78 186,00 руб. - штрафы по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет;

- 7 036 750,00 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ;

- 1 326 789,00 руб. - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ;

- 703 675,00 руб. - штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, а также об обязании допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем корректировки данных лицевого счета ООО «АТП «Гранит» (ИНН <***>, ОГРН <***>), сверки расчетов и справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и исключения из них задолженности ООО «АТП «Гранит».

Определением от 08.11.2022 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.04.2020 г. по делу № А56-100471/2017 в отношении ООО «АТП «Гранит» введено внешнее управление сроком на 16 месяцев, внешним управляющим утвержден ФИО5 Определением от 27.12.2021 г. срок продлен на 6 месяцев.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.02.2022 г. по делу № А56-100471/2017 прекращена процедура внешнего управления, в отношении ООО «АТП «Гранит» открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев. Исполнение обязанностей конкурсного управляющего возложено на ФИО5

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) №А56-100461/2017/тр.37 оставлено без удовлетворения заявление ООО «АТП Гранит» об исключении из реестра требований кредиторов требования ФНС России в размере 7 818 610 руб. налога на прибыль, 1 473 932 руб. пеней и 781 861 руб. штрафа. Судами первой и кассационной инстанций указано, что основанием для включения в реестр требования ФНС явилось решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483, вынесенное по результатам проведения выездной налоговой проверки, которое в судебном порядке Обществом не обжаловано и в этой связи оснований для исключения требования ФНС из реестра кредиторов не имеется.

Вместе с тем, Общество полагает, что исполнило решение Инспекции не путем оплаты доначисленных налогов, а путем отражения в уточненных декларациях сведений, указанных в решении налогового органа в отношении контрагентов ООО «НЛК Ресурс» и ООО «Электрон». В результате внесенных изменений, по мнению Общества, задолженность по налогу на прибыль фактически погашена, в связи с чем, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежат сторнированию суммы, отраженные в решении по выездной налоговой проверке.

По мнению заявителя, после принятия налоговым органом уточненных налоговых деклараций, их регистрации, введения в информационные ресурсы налогового органа, проведения начислений по уточненным налоговым декларациям в соответствующих карточках расчета с бюджетом налогоплательщика, соответствующие изменения должны быть отражены на лицевом счете ООО «АТП «Гранит», в сверке расчетов с бюджетом и в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (далее Справка о состоянии расчетов), а именно должны быть уменьшены следующие налоги, пени и штрафы: Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: Налог: на 781 860,00 руб., Пени: на 147 143,00 руб., Штрафы: на 78 186,00 руб. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: Налог: на 7 036 750,00 руб. Пени: на 1 326 789,00 руб. Штрафы: на 703 675,00 руб.

В результате незаконных действий (бездействия) Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, выражающихся в невыполнении корректировки данных лицевого счета ООО «АТП «Гранит», сверки расчетов и справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, на ООО «АТП «Гранит» незаконно возлагается обязанность по уплате задолженности по налогу на прибыль, штрафов и пени, которая на самом деле отсутствует.

Указанные обстоятельства послужили заявителю основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц – арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействий) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействия) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории споров, входят: проверка соответствия оспариваемого акта закону (иному нормативно-правовому акту) и проверка факта нарушения оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, факт возложения на заявителя каких-либо обязанностей, факт создания препятствий для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. ри обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В силу ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы.

В соответствии с ст. 314 НК РФ данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Судом установлено, что Инспекцией в отношении ООО «АТП «Гранит» на основании решения от 18.06.2018 №11/17 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 04.04.2019 №03/17/91647921, представленных налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки Инспекцией в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483. В соответствии указанным решением ООО «АТП «Гранит» доначислены налог на добавленную стоимость в сумме 2 805 280 руб.; налог на прибыль организаций в сумме 30 408 760 руб.; в пени в общей сумме 8 041 156,53 руб., ООО «АТП «Гранит» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122,123 НК РФ в виде штрафа в сумме 5 828 215 руб.

Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 10.02.2020 №16-13/07832@ решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 № 03/17/92315483 частично отменено в части доначисления налога на прибыль, привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ и начисления пени по налогу на прибыль организаций по эпизодам связанным с взаимоотношениями с ООО «Трансинтерсервис», ООО «Балтийский берег» и уменьшения штрафа по ст. 122, 123 НК РФ в два раза.

При этом, следует отметить, что в отношении эпизода, связанного с финансово-хозяйственными отношениями с ООО «НЛК Ресурс», в Управление 10.02.2020 поступило письменное заявление налогоплательщика от 10.02.2020 об отзыве апелляционной жалобы на решение Инспекции от 24.06.2019 № 03/17/92315483.

На основании полученного отзыва апелляционной жалобы, Управление в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 139.3 НК РФ оставило без рассмотрения апелляционную жалобу ООО «АТП «Гранит» в отношении эпизода, связанного с финансово-хозяйственными взаимоотношениями с ООО «НЛК Ресурс».

С учетом решения УФНС России по Санкт-Петербургу от 10.02.2020 №16-13/07832@ сумма начисленного НДС составила 2 805 280 руб., пени - 616 982,0 руб., штрафных санкций - 280 528,0 руб., сумма начисленного налога на прибыль составила 7 818 610 руб., пени - 1 473 932 руб., штрафных санкций - 781 861 руб., сумма штрафных санкций по НДФЛ составила 141 718,5 руб.

Также пункт 3.2. резолютивной части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483 содержит предложение Обществу внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Как следует из заявления ООО «АТП Гранит», выполняя рекомендации п.3.2. резолютивной части решения, Общество внесло необходимые исправления в документы налогового учета путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года с отражением установленных выездной проверкой нарушений. В отношении довода заявления о том, что Общество в представленных уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года отразило установленные выездной налоговой проверкой нарушения.

Как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483 Инспекцией в отношении ООО «АТП Гранит» установлены нарушения ст. 248, 250, 252, 270 НК РФ, выразившиеся в занижении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме 39 093 055,17 руб., что повлекло начисление налога в размере 7 818 610 руб. (по ставке 20%), в том числе в отношении следующих контрагентов:

- ООО «Электрон», Обществом в 2016 году не отражена в составе внереализационных доходов сумма нереальной к взысканию кредиторской задолженности в размере в сумме 25 508 168 руб., сумма налога составила 5 101 633,6 руб.

- ООО «НЛК Ресурс», Обществом в 2017 году не отражена в составе внереализационных доходов сумма полученных на безвозмездной основе ТМЦ в размере 13 584 887,17 руб., сумма налога составила 2 716 977,43 руб.

Между тем, уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2016 год Обществом не предоставлялись, а представленные уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года не содержат каких-либо изменений в составе доходов от реализации и внереализационных доходов, декларации представлены с убытком, сумма налога к уплате в бюджет отсутствует

Таким образом, изменения, связанные с устранением нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль, Обществом в уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года не вносились.

Добровольно суммы налога на прибыль, начисленные в ходе выездной налоговой проверки, ООО «АТП «Гранит» не уплачивались, Инспекцией не взыскивались, что также следует из заявления Общества и им не оспаривается.

С учетом изложенного, довод Общества о том, что фактически задолженность по налогу на прибыль в сумме налога 7 818 610 руб., пени - 1 473 932 руб., штрафных санкций - 781 861 руб. отсутствует, является ложным и противоречит материалам дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждая сторона, лицо, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств, подтверждающих нарушение прав и законных интересов Общества, выразившихся в не отражении откорректированных данных в лицевом счете Общества по налогу на прибыль, в материалы дела не представлены.

Доводы заявителя подлежат отклонению как не нашедшие подтверждения в материалах дела и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства. Таким образом, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.


Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.


Судья Сундеева М.В.