Решение от 18 января 2018 г. по делу № А17-6912/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-6912/2017
18 января 2018 года
г. Иваново


Резолютивная часть оглашена 11 января 2018

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Никифоровой Г.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Наливиной Н.А., рассмотрев в судебном заседании заявление

Общества с ограниченной ответственностью «Регион-1»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново о признании обязанности по уплате налогов и страховых взносов исполненной,

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Регион-1»: ФИО1 (представитель по доверенности от 07.08.2017),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново – ФИО2 (представитель по доверенности от 13.11.2017), ФИО3 (представитель по доверенности от 10.01.2017),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Регион-1» (далее – общество, ООО) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – ИФНС, инспекция, налоговый орган) о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2 квартал 2017 в сумме 60060 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 в сумме 13923 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2 квартал 2017г. в сумме 2325 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2 квартал 2017 в сумме 13174 руб., налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 в сумме 31714 руб., перечисленных платежными поручениями №№ 349-353 от 03.07.2017.

В обоснование заявления Общество указало, что налоговый орган не признал исполненной его обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 в сумме 31 714 рублей, налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2 квартал 2017 в сумме 2325 рублей, налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, за 2 квартал 2017 в сумме 13 174 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2017 в сумме 60 060 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 в сумме 13 923 рубля, уплаченного за счет средств, находившихся на счете ООО «Регион-1», открытом в АКБ «Легион» (АО) (далее – банк).

Определением суда от 12.09.2017 дело было принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 02.11.2017г. В порядке статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) предварительное судебное заседание откладывалось. По окончании предварительного судебного заседания суд пришел к выводу о готовности дела к судебному разбирательству. С учетом мнения лиц, участвующих в деле, арбитражным судом в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ завершено предварительное заседание и открыто судебное заседание в первой инстанции.

ИФНС России по г. Иваново считает, что обязанность по уплате соответствующего налога (страхового взноса) подлежит признанию исполненной независимо от фактического зачисления платежа в бюджетную систему Российской Федерации только при наличии у налогоплательщика (плательщика страховых взносов) соответствующих доказательств, указывающих на выполнение им всех условий для признания его добросовестным налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов), а Обществом никаких доказательств того, что оно добросовестно исполнило обязанность по уплате налога (страховых взносов), а также заблуждалось при оформлении платежных поручений, не представило, то требование о признании обязанности по уплате налога на прибыль организаций, НДС и страховых взносов за 2 квартал 2017г. исполненной, является необоснованным и не подлежащим удовлетворению. Кроме того, ИФНС России по г. Иваново указывает на несоблюдение заявителем досудебного порядка урегулирования спора.

Более подробно позиция налогового органа изложена в письменном отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

ООО «Регион-1» (ОГРН <***>, ИНН <***>) зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново 19.05.1997 и состоит на учете в указанном налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Общество заключило договор банковского счета с АКБ «Легион» (АО), на основании которого ООО «Регион-1» был открыт расчетный счет <***>, с которого осуществлялись расчеты в рублях РФ, в том числе по налоговым платежам.

03.07.2017 в банк поступили платежные поручения № 349 на сумму 60000 рублей, назначение платежа: НДС за 2 квартал 2017 года, № 350 на сумму 42500 руб., назначение платежа: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, прочие начисления 2 квартал 2017, № 351 на сумму 70000 руб., назначение платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплате страховой пенсии за периоды с 01.01.2017, прочие начисления за 2 квартал 2017, № 352 на сумму 40000 руб., назначение платежа: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017, прочие начисления за 2 квартал 2017, № 353 на сумму 18000 руб., назначение платежа: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, прочие начисления за 2 квартал 2017, в качестве получателя указано УФК по Ивановской области (ИФНС России по г. Иваново), КБК 18210301000011000110,. Денежные средства по указанным платежным поручениям были списаны Банком с расчетного счета клиента, что подтверждается отметкой в платежных поручениях «03.07.2017 списано со счета плательщика», выпиской по счету № 407028102000200019703 за период с 26.06.2017 по 27.07.2017.

Приказами Банка России от 07.07.2017 № ОД-1891 и № ОД-1892 у АКБ «Легион» (АО) с 07.07.2017 отозвана лицензия на осуществление банковских операций, назначена временная администрация по управлению кредитной организацией.

Денежные средства, списанные Банком с расчетного счета <***> по платежным поручениям №№ 349-353 от 03.07.2017, не поступили на соответствующий бюджетный счет в УФК по Ивановской области.

Считая обязанность по уплате налогов и страховых взносов за 2 квартал 2017 неисполненной инспекцией в адрес Общества выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 143348 по состоянию на 09.08.2017, № 146517 по состоянию на 15.08.2017.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «Регион-1» с настоящим заявлением в арбитражный суд Ивановской области.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с правовой позицией постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 № 24-П положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

- выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса российской Федерации (далее – НК РФ), только в случае если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Об известности этого факта налогоплательщику - владельцу банковского счета должны свидетельствовать прямые доказательства осведомленности владельца счета о невозможности осуществления платежа (например, наличие ранее не исполненных банком платежных поручений клиента), либо достаточная совокупность косвенных доказательств, прежде всего, не получившее разумного объяснения несоответствие поведения налогоплательщика при направлении платежных поручений о перечислении налогов в бюджет его собственному предшествующему поведению при исполнении налоговой обязанности и поведению любого иного плательщика, ожидаемому в сравнимой ситуации;

- на момент предъявления спорного платежного поручения Банк России не принял меры по отзыву лицензии у Банка, в связи с чем Общество при предъявлении платежного поручения было вправе исходить из того, что банк находится в платежеспособном состоянии и будет в состоянии обеспечить перечисление денежных средств в бюджетную систему;

- в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации досрочное исполнение обязанности по уплате налога является правом налогоплательщика. При этом досрочное исполнение имело место в соответствии налоговой декларацией, в которой был уже определен объем налоговой базы, и налог к уплате.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ для признания обязанности по уплате налога исполненной необходимо наличие двух фактов:

- предъявление в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика в банке;

- наличие на счете налогоплательщика достаточного денежного остатка на день платежа. Налоговым органом по существу не отрицается, что платежные поручения №№ 349-353 от 03.07.2017 на сумму 230500 руб. были надлежащим образом оформлены заявителем и поступили в Банк 03.07.2017г., что также подтверждается выпиской по счету ООО.

Налоговым органом также документально не опровергнуто наличие на счете заявителя, с которого осуществлялась уплата налогов, достаточного денежного остатка на момент исполнения спорной операции.

Кроме того, как следует из материалов дела, у заявителя в спорный период был открыт один счет в АКБ «Легион», с использованием которого общество вело свою хозяйственную деятельность, уплачивало налоги.

Довод налогового органа об осведомленности налогоплательщика о том, что АКБ «Легион» испытывает финансовые трудности и не проводит платежи по безналичному расчету в связи с размещением соответствующего сообщения на общедоступном ресурсе «Banki.ru» 30.06.2017 суд не принимает в силу следующего.

Заявитель не является профессиональным участником банковского сектора, вследствие чего у него отсутствует обязанность по отслеживанию информации о проблемах кредитного учреждения. Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства размещения на указанном выше ресурсе каких-либо сообщений касательно АКБ «Легион». Указанная правовая позиция выражена в постановлении Президиума ВАС от 28.05.2013 № 7372/12.

Оценивая довод налогового органа о признаках недобросовестности заявителя, выразившихся в досрочном исполнении обязанности по уплате налогов, суд признает указанный довод необоснованным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса досрочное исполнение обязанности по уплате налога является правом налогоплательщика.

Совершая спорные налоговые платежи, Общество уже достоверно знало размер подлежащих уплате налогово и страховых взносов. При таких обстоятельствах Общество исполнило свою налоговую обязанность не излишне, а досрочно - в пределах размера налоговой обязанности, сформированного по итогам налогового периода.

Таким образом, из материалов дела следует, что, действуя добросовестно и разумно, Общество исполнило обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2 квартал 2017 в сумме 60060 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 в сумме 13923 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2 квартал 2017г. в сумме 2325 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2 квартал 2017 в сумме 13174 руб., налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 в сумме 31714 руб.

Довод налогового органа о несоблюдении Обществом досудебного порядка, установленного частью 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, судом отклоняется.

Согласно части 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном названным кодексом.

В рассматриваемом деле Общество не оспаривает какие-либо действия (бездействия) или решения налогового органа, а просит признать обязанность по уплате налога исполненной. Следовательно, для обращения в суд с подобными требованиями не требуется соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, поэтому основания для оставления заявления без рассмотрения отсутствуют.

Уплаченная заявителем государственная пошлина в сумме 6000 руб. подлежит взысканию с ИФНС России по г. Иваново в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «Регион-1» удовлетворить.

2. Признать исполненной обязанность Общества с ограниченной ответственностью «Регион-1» ИНН <***> по уплате следующих налогов (взносов):

налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 в размере 31 714 рублей;

налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет за 2 квартал 2017 в размере 2325 рублей;

налога на прибыль организаций зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации за 2 квартал 2017 в размере 13 174 рубля;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2017 в размере 60060 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 в размере 13 923 рублей;

3. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Регион-1» ИНН <***> 6000 рублей госпошлины.

4. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

5. Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

6.Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте Арбитражного суда Ивановской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Судья Никифорова Г.М.