Решение от 27 июля 2025 г. по делу № А14-4855/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

г. Воронеж Дело № А14-4096/2023 «28» июля 2025 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Ливенцевой Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Илларионовой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «ЛАМБЕРТИ РУС», г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Воронежской таможне, г. Воронеж (ОГРН <***> ИНН <***>)

о признании незаконными решений о внесении изменений в декларации на товары после выпуска товаров от 01.04.2024, от 02.04.2024, от 03.04.2024, от 04.04.2024, принятых на основании акта проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10104000/210/290324/А000112 от 29.03.2024, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов,

при участии в судебном заседании: от заявителя - ФИО1 представитель по доверенности от 05.03.2025 № 14, диплом, паспорт,

от Воронежской таможни - ФИО2 главный государственный таможенный инспектор правового отдела по доверенности от 13.10.2024 № 07-47/31, диплом, служебное удостоверение; ФИО3 главный государственный таможенный инспектор отдела проверки деятельности лиц по доверенности от 13.10.2023 № 07-47/30, служебное удостоверение,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ЛАМБЕРТИ РУС» (далее – заявитель, Общество, ООО «ЛАМБЕРТИ РУС») обратилось в арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Воронежской таможне (далее – заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании незаконными решений Воронежской таможни о внесении изменений в декларации на товары после выпуска товаров от 01.04.2024, от 02.04.2024, от 03.04.2024, от 04.04.2024, принятых на основании акта проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10104000/210/290324/А000112 от 29.03.2024, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов посредством обязания осуществить возврат ООО «Ламберти Рус» таможенных платежей и пени, излишне взысканных на основании решений Воронежской таможни о внесении изменений в декларации на товары после выпуска товаров от 01.04.2024, от 02.04.2024, от 03.04.2024, от 04.04.2024, принятых на основании акта проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10104000/210/290324/А000112 от 29.03.2024, в общем размере 4 062 184,99 руб.

Рассмотрение дела откладывалось.

В судебном заседании 07.07.2025 в порядке ст. 81, 159 АПКРФ к материалам дела приобщены дополнительные письменные пояснения, представленные заявителем и таможенным органом.

Представитель заявителя требования поддержал.

Представители Воронежской таможни возражали против удовлетворения требований по изложенным в отзыве основаниям.

В судебном заседании 07.07.2025 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 17 час. 00 мин. 21.07.2025. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания размещалась в информационном окне в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Воронежской области.

В ходе судебного заседания 21.07.2025 судом в порядке ст. ст. 81, 159 АПКРФ к материалам дела приобщены дополнительные письменные пояснения, поступившие от заявителя по системе «Мой арбитр», а также представленные таможенным органом в канцелярию суда.

В судебном заседании 21.07.2025 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 17 час. 00 мин. 28.07.2025. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания размещалась в информационном окне в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Воронежской области.

Как следует из материалов дела, Воронежской таможней в отношении ООО «ЛАМБЕРТИ РУС» проведена проверка после выпуска товаров и (или) транспортных средств, документов и сведений, представленных в ходе совершения таможенных операций по декларации на товары №№ 10009100/020821/0116090, 10009100/160921/0141956, 10009100/240621/0094225, 10009100/280721/0113626, 10131010/011021/0654505, 10131010/01 1 121/0732149, 10131010/020821/0505020, 10131010/021221/3002856,10131010/040521/0283292, 10131010/050421/0210490, 10131010/051021/0662788, 10131010/051 121/0742019, 10131010/060721/0438911, 10131010/070421/0217058, 10131010/080521/0293191, 10131010/090621/0374861, 10131010/091121/0750366, 10131010/100821/0523276, 10131010/110821/0526692, 10009100/141221/3009474, 10009100/211021/0164179, 10009100/250521/0075444, 10009100/280921/0149208, 10131010/011021/0654799, 10131010/011121/0733845, 10131010/021221/3000779, 10131010/030821/0507435, 10131010/040621/0362539, 10131010/050421/0211174, 10131010/051021/0662998, 10131010/060421/0215662, 10131010/060721/0439255, 10131010/070421/0217165, 10131010/080721/0445440, 10131010/090821/0520036, 10131010/091121/0751275, 10131010/101221/3023741, 10131010/1 11021/0678297,10009100/160621/0088917, 10009100/211121/0183184, 10009100/260721/0112132, 10131010/010621/0352481, 10131010/011121/0731406, 10131010/020821/0504311, 10131010/021221/3001849, 10131010/031 121/0739012, 10131010/041021/0659176, 10131010/050421/0212003, 10131010/051 121/0741989, 10131010/060521/0289260, 10131010/060721/0439940, 10131010/070921/0590920, 10131010/090621/0373003, 10131010/091121/0750048, 10131010/091 121/0751838, 10131010/1 10421/0225580, 10131010/111021/0678301, 10131010/1 1 1021/0678305 10131010/120821/0529223, 10131010/120821/0529626, 10131010/121121/0759344, 10131010/130521/0304749, 10131010/130921/0605673, 10131010/131221/3029018, 10131010/150421/0237894, 10131010/151121/0765453, 10131010/160621/0391254, 10131010/160821/0536901, 10131010/170621/0392578 10131010/180521/0316966 10131010/190421/0246610 10131010/191121/0777943, 10131010/200721/0473505, 10131010/201221/3046235, 10131010/211121/0780684, 10131010/220421/0256580, 10131010/220721/0479178, 10131010/230921/0633414, 10131010/240521/0332155, 10131010/250521/0334813, 10131010/251021/071.3070, 10131010/251121/0794909, 10131010/260721/0488324, 10131010/270721/0491780, 10131010/270921/0641087, 10131010/271221/3063471, 10131010/271221/3065800, 10131010/280621/0418383, 10131010/280621/0419504, 10131010/280921/0645294, 10131010/281221/3067522, 10131010/290521/0346510, 10131010/290821/0568963, 10131010/291221/3072031, 10131010/300621/0426359, 10131.010/301121/0805447, 10131010/310821/0575254, 10317120/141221/3019249, 10131010/111121/0755924, 10131010/120821/0529296, 10131010/120821/0530218, 10131010/121121/0759537, 10131010/130521/0304760, 10131010/131021/0684203, 10131010/140921/0608198, 10131010/150621/0384443,

10131010/160621/0389425, 10131010/160721/0465612, 10131010/160921/0614790, 10131010/171221/3040346, 10131010/180521/0317820, 10131010/190421/0246750, 10131010/200421/0248544, 10131010/201021/0703048, 10131010/201221/3047643, 10131010/211221/3049381, 10131010/220421/0256907, 10131010/221221/3052285, 10131010/231121/0788575, 10131010/240621/0412176, 10131010/251021/0712539, 10131010/251121/0793367, 10131010/260521/0338493, 10131010/260921/0639428, 10131010/270921/0640139, 10131010/271021/0719671, 10131010/271221/3064570, 10131010/280421/0271957, 10131010/280621/0418437, 10131010/280721/0494182, 10131010/281121/0799864, 10131010/281221/3068204, 10131010/290521/0346517, 10131010/290821/0568966, 10131010/300521/0346807, 10131010/300821/0571881, 10131010/301121/0806011, 10317120/051121/0138947, 10317120/270521/0070110, 10131010/120521/0300884, 10131010/120821/0529377, 10131010/120821/0531252, 10131010/130421/0232534, 10131010/130821/0532180, 10131010/131221/3028963, 10131010/141221/3032700, 10131010/151021/0689931, 10131010/160621/0390361, 10131010/160821/0536788, 10131010/170521/0314260, 10131010/180521/0316262, 10131010/190421/0246336, 10131010/190721/0470310, 10131010/200421/0249365, 10131010/201221/3045015, 10131010/211021/0705558, 10131010/220421/0255680, 10131010/220721/0479061, 10131010/230721/0482645, 10131010/240521/0330173, 10131010/250521/0334556, 10131010/251021/0712854, 10131010/251121/0794694, 10131010/260721/0487387, 10131010/270721/0491226, 10131010/270921/0640843, 10131010/271121/0798723, 10131010/271221/3065624, 10131010/280621/0418295, 10131010/280621/0418607, 10131010/280921/0645200, 10131010/281221/3067377, 10131010/281221/3068291, 10131010/290521/0346532, 10131010/291121/0801894, 10131010/300621/0426109, 10131010/300821/0571893, 10131010/301221/3073145, 10317120/051 121/0139012, (далее - проверяемые ДТ).

Целью являлась проверка достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, в части включения в структуру таможенной стоимости части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Основным видом хозяйственной деятельности является: Торговля оптовая химическими продуктами (ОКВЭД 46.75).

В 2021 году Общество осуществило таможенное декларирование проверяемых товаров различной номенклатуры в таможенной процедуре выпуск для внутреннего потребления. Все проверяемые товары выпущены, о чем свидетельствует код «10» - выпуск товаров разрешен в графе «D» проверяемых ДТ.

ООО «Ламберти Рус» осуществило таможенное декларирование по проверяемым ДТ с указанием в графе 7 декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) к ДТ в соответствии со статей 37 ТК ЕАЭС о наличии взаимосвязи, которая не оказала влияние на цену ввозимого товара, а в графе 9 (б) ДТС указало о том, что продажа товаров не зависит от соблюдения условия, в соответствии с которым часть дохода (выручки), полученного в результате последующих продаж товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования будет причитаться прямо или косвенно продавцу.

При проведении таможенной проверки установлено, что все товары ввезены на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее -ЕАЭС) в рамках исполнения внешнеэкономических контрактов №№ IC-01.0715 от 07.07.2015, № IC-01.1207 от 03.12.2007, заключенных между ООО «Ламберта Рус» и одним из его учредителей компанией «LAMBERTI SPA».

В соответствии с условиями контракта № IC-01.1207 от 03.12.2007 продавец обязуется поставить, а ООО "Ламберти Рус" (далее - покупатель) получить и оплатить сырье и расходные материалы (далее Товар) на условиях СРТ город Российской Федерации (INCOTERMS 2000), в соответствии с заявкой Покупателя, на основании

приложений к настоящему контракту, содержащих номенклатуру и стоимость поставляемых Товаров.

Любые другие условия поставки (EX WORKS, FOT, CIP; и т.д.) могут быть выполнены согласно предварительного соглашения между Сторонами (подпункт 1.2 статьи 1 контракта).

Дополнительным соглашением от 18.06.2010 № 8 к Контракту Сторонами внесены изменения в редакцию пункта 1.1. настоящего контракта на нижеследующую: «1.1. Продавец обязуется поставить, а Покупатель получить и оплатить сырье и расходные материалы (далее Товар) на условиях поставки СРТ город Российской Федерации, (ИНКОТЕРМС 2000), на основании Приложений к настоящему Контракту, содержащих номенклатуру и стоимость поставляемых Товаров».

Редакцию пункта 1.2. настоящего контракта на нижеследующую: «1.2. Любые другие условия поставки (EX WORKS, FOT, CIP, CIF, FCA, C&F; а также любые другие условия согласно INCOTERMS 2000) могут быть выполнены согласно предварительного соглашения между Сторонами, зафиксированного в Приложениях к настоящему Контракту».

В соответствии с подпунктом 2.1. статьи 2 контракта стоимость каждой партии Товара включает в себя цену товаров, стоимость их упаковки, транспортные расходы от места отправки до места назначения.

В соответствии с подпунктом 2.2. статьи 2 контракта общая сумма контракта составляет EUR 500.000 (пятьсот тысяч Евро).

В соответствии с подпунктом 2.3. статьи 2 контракта цена за единицу товара указана в приложениях к настоящему контракту, которые являются неотъемлемой частью настоящего контракта.

В соответствии с подпунктом 3.1. статьи 3 контракта контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2008. По окончанию срока действия настоящего контракта при необходимости и по согласованию сторон настоящий контракт может быть продлен.

Дополнительным соглашением от 19.12.2008 № 2 к контракту стороны пришли к соглашению внести изменения в статью 2 подпункт 2.2, а именно изменить формулировку: «Общая сумма контракта не лимитирована и определяется общей суммой поставленного товара согласно Приложениям и Спецификациям к настоящему контракту за весь период действия настоящегокКонтракта».

Статьи 3 «Срок действия Контракта» на указанную ниже: «3.1.Настоящий контракт, включая все Приложения к нему, вступает в силу с даты подписания сторонами и действует в течение 1 (одного) года. 3.2.В случае если ни одна из сторон не менее чем за 60 (шестьдесят) дней до окончания первоначального или продленного срока действия договора письменно не сообщит другой стороне о прекращении договора, настоящий договор, включая соответствующие Приложения к нему, продлевается на 1 (один) год.

Подпунктом 5.1 статьи 5 контракта установлено, что оплата еовара будет производиться в Евро, согласно подпункту 5.1 статьи 5 Контракта оплата за поставляемые товары будет произведена покупателем в Евро в течение 90 дней с даты счета-фактуры.

В соответствии с условиями контракта № IC-01.0715 от 07.07.2015, продавец обязуется поставить, а покупатель получить и оплатить химические добавки промышленного назначения (далее - товары) на условиях поставки, указанных в приложениях к настоящему контракту, содержащих номенклатуру и цену поставляемых товаров, которые являются неотъемлемой частью настоящего контракта;

В соответствии с подпунктом 2.1. статьи 2 контракта контрактная цена на товар устанавливается в долларах США.

В соответствии с подпунктом 2.2. статьи 2 контракта общая сумма контракта не лимитирована и определяется общей суммой поставленного товара согласно

Приложениям и Спецификациям к настоящему контракту за весь период действия настоящего контракта;

В соответствии с подпунктом 2.3. статьи 2 контракта цена за товар включает в себя стоимость товара, а также стоимость упаковки, маркировки на условиях указанных в Приложениях/Заказах к настоящему контракту;

В соответствии с подпунктом 3.1. статьи 3 контракта контракт вступает в силу с момента его подписания и действует в течение одного года. По окончании срока действия настоящего контракта при необходимости и по согласованию сторон настоящий контракт может быть продлен.

В соответствии с подпунктом 3.2. статьи 3 установлено, что в случае если ни одна из сторон не менее чем за 60 (шестьдесят) дней до окончания первоначального или продленного срока действия Договора письменно не сообщит другой стороне о прекращении договора, настоящий договор, включая соответствующие приложения/заказы к нему, продлевается на 1 (один) календарный год. Данный механизм автоматического продления срока действия настоящего договора активируется ежегодно и действует до тех пор, пока данный договор не будет расторгнут.

Подпунктом 5.1 статьи 5 контракта установлено, что оплата товара будет производиться в долларах США. Платеж по настоящему контракту будет производиться следующим образом: 100% - оплата в течение 90 дней от даты инвойса, если иное не указано в Приложении.

В соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «Ламберти Рус» № 2/2022 от 09.09.2022, принимая во внимание, что в соответствии с годовой бухгалтерской отчетностью Общества за 2021 нераспределенная прибыль составляет 405907515 рублей приято решение о выплате дивидендов в сумме 100000000 (сто миллионов) рублей, что составляет 1647576,75 евро по курсу ЦБ РФ на дату принятия решения, распределив сумму выплаты каждому участнику пропорционально соответствующей доли участия, а именно:

- 99000000,00 рублей (1631100,98 евро) - LAMINT S.A., Люксембург; - 1000000,00 рублей (16475,77 евро) - LAMBERTI SPA, Италия.

Нераспределенная прибыль в размере 405 907 515 рублей, указанная в протоколе № 2/2022 от 09.09.2022, образовалась в период с даты регистрации ООО "Ламберти Рус" в 2007 г. по 31.12.2021 г.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств) чистая прибыль за 2021 составила 18 854 020,64 руб.

Из представленных Обществом документов, подтверждающих расчет сумм уплаченных дивидендов, периодичность уплаты дивидендов, платежных документов, карточек счетов 84, 75, 68 по итогам 2021 года таможенным органом установлено, что Обществом в указанный период в адрес учредителей (LAMBERTI SPA, LAMINT S.A.) выплачены дивиденды, а также уплачен в ФНС РФ налог на прибыль за иностранную организацию, не состоящую на учете в налоговой инспекции (налоговый агент), с доходов, полученных в виде дивидендов в суммах:

Протокол

Период

Сумма дивидендо

в по

протоколу, руб./евро

Сумма

дивидендов, выплаченная

LAMBERTI SPA руб./евро

Сумма

дивидендов, выплаченна

я LAMINT S.A. руб./евро

Сумма налога на

прибыль (налог с дивиден

дов), руб.

№ 2/2022 от

2007-2021

100 000 000,00/

1 203 318,62/ 14 651,84

1 1 4 178

590,31/

20 302 692,14/

09.09.2022

1 647 576,75

1 386 435,81

246 489,10

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЛ, учредителями Общества являются

компании «LAMTNT S.A.» (Люксембург, с долей в уставном капитале 99%) и «LAMBERTI SPA» (Италия, с долей в уставном капитале 1%).

Согласно информации, представленной ООО "Ламберти Рус" (письмо от 07.03.2024 № 2-03/2024), а также сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа компания LAMTNT S.A, Люксембург является материнской компанией ООО "Ламберти Рус" и LAMBERTI SPA, Италия. Вид деятельности компании LAMENT S.A., Люксембург - владение и управление правами участия в уставных капиталах других компаний.

В рассматриваемом случае выплаты сумм чистой прибыли производились в адреса двух учредителей компании LAMBERTI SPA (Италия) и LAMINT 8.А.(Люксембург), в то время как поставки проверяемых товаров осуществлялись от компании LAMBERTI SPA (Италия).

Вместе с тем, компания LAMINT S.A. (Люксембург) является материнской компанией LAMBERTI SPA (Италия), в том числе одним из учредителей LAMBERTI SPA с долей владения более 50%. Так, контролируя ее, компания LAMINT S.A (Люксембург) может устанавливать условия взаимодействия с LAMBERTI SPA (Италия), в том числе и порядок распоряжения активами.

С учетом положений статьи 37 ТК ЕАЭС таможенный орган в ходе проверки пришел к выводу, что ООО «Ламберти Рус» и компания LAMBERTI SPA, Италия являются взаимосвязанными лицами, что также подтверждается указанием декларантом в графе 7 декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) сведений о наличии взаимосвязи между ООО «Ламберти Рус» и компании LAMBERTI SPA (Италия). Сведения о дополнительных начислениях, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости товаров в ДТС отсутствуют.

В соответствии с протоколом Внеочередного Общего собрания участников ООО «Ламберти Рус» № 2/2022 от 09.09.2022, принимая во внимание, что в соответствии с годовой бухгалтерской отчетностью Общества за 2021 нераспределенная прибыль составляет 405 907 515 рублей приято решение о выплате дивидендов в сумме 100 000 000 (сто миллионов) рублей, что составляет 1 647 576,75 евро по курсу ЦБ РФ на дату принятия решения, распределив сумму выплаты каждому участнику пропорционально соответствующей доли участия.

Согласно письму Общества от 07.03.2024 № 2-03/2024 нераспределенная прибыль в размере 405 907 515 рублей, указанная в протоколе № 2/2022 от 09.09.2022, образовалась в период с даты регистрации ООО "Ламберти Рус" в 2007 г. по 31.12.2021 г.

По информации ООО "Ламберти Рус", направленной письмом от 14.12.2023 № 1-12/2023, по данным годовой бухгалтерской отчетности за 2021 г. чистая прибыль составила 18 854 020,64 руб. (показатели, формирующую прибыль (убыток) до налогообложения, приведены в целом по организации, так как они не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности).

В подтверждении осуществлении выплат дивидендов обществом были представлены заявления на перевод от 18.10.2022 №№ 99,100, от 15.11.2022 №№ 113,114, от 14.12.2022 № 128, l29, от 17.01.2023 № 2, 3, от 15.02.2023 № 20, 21, от 20.03.2023

№№ 32, 33, от 18 04.2023 №№ 42, 43, от 16.05.2023 №№ 49, 50, от 05.06.2023 №№ 58, 59, от 14.07.2023 №№ 73, 74, от 23.08.2023 №№ 85, 86, от 21.09.2023 №№ 91, 92, от 20.10.2023 №№ 99, 100, от 15.11.2023 №№ 110, 111.

На основании вышеизложенного следует, что часть прибыли ООО "Ламберти Рус", образовавшейся в период с даты регистрации организации в 2007 г. по 31.12.2021, распределена и выплачена участникам (учредителям) общества компании LAMBERTI SPA, Италия и LAMINT S.A (Люксембург).

При этом Воронежской таможней учтено, что протоколом № 2/2022 от 09.09.2022 распределялась прибыль, полученная, в том числе за периоды 2007-2020 гг., т.е. до момента ввоза проверяемых товаров; и такие выплаты не были отнесены к ввезенным в 2021 г. товарам и не включены в структуру их таможенной стоимости.

При определении размера дополнительного платежа, относящегося к рассматриваемым товарам и подлежащего включению в структуру их таможенной стоимости, Воронежской таможней принято во внимание, что лишь 88,51 % от размера чистой прибыли 2021 года, направленной на выплату дивидендов учредителям.

По результатам анализа Отчетов о финансовых результатах за 2021 год, с учетом сведений о таможенном декларировании Общества, имеющихся в единой автоматизированной системе таможенных органов установлено, что величина таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенных сборов и пошлин всех импортных товаров, ввезенных Обществом в 2021 году составляет более 88% от величины себестоимости продаж (строка 2120 отчета):

Период

Себестоимость

продаж

согласно форме № 2 бух. отчетности, руб.

Таможенная стоимость,

руб.

Таможенные

платежи (за искл. НДС, пени и условно начисленной

таможенной пошлины), руб.

Таможенная

стоимость с платежами, руб.

Доля

себестоим ости,

приходящ аяся на

ввозимые товары, %

2021

993 049 211,21

828 665 063,87

50 317 829,21

878 982 893,08

88,51

Размер чистой прибыли 2021 г., направленный на выплату дивидендов

учредителям, составил 18 854 020,64 руб. (протокол № 2/2022 от 09.09.202, отчет о финансовых результатах за 2021 год). 88,51% от данной суммы приходится на долю реализации или использования иным способом всех импортных товаров, ввезенных и выпущенных (код «10») в таможенной процедуре выпуск для внутреннего потребления (код «4000000») в 2021 г. (далее - Импортные товары), что составляет 16 687 693,67 руб.

Учитывая, что платежи в сумме 18 082 891,20 руб. относятся ко всем импортным товарам, но могут быть только распределены на товары, ввезенные от компании LAMBERTI SPA, Италия (полный перечень ДТ и товаров указан в приложении к Акту), в таблице определен размер дополнительного платежа, относящиеся к корректируемым товарам и подлежащий включению в структуру таможенной стоимости (графа 16 ДТС).

Сумма дивидендов, руб.

Доля

дивидендов для распределения

на импортные товары, %

Размер

дивидендов, имеющих

отношение к импортным

товарам, руб.

Стоимость

Импортных товаров,

ввезенных в рассматриваем

ом

периоде, руб.

Стоимость

корректируемых товаров,

ввезенных в рассматриваемо

м

периоде, руб.

Сумма, подлежа щая

включен ию в

таможен ную

стоимост ь

корректи

руемых товаров (гр. 16

ДТС), руб.

Данный расчет был изложен в акте проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10104000/210/290324/А000112 от 29.03.2024, направленного ООО "Ламберти Рус" письмом Воронежской таможни от 04.04.2024 № 16-06-15/3946.

Усмотрев, что полученные в ходе проверки документы и сведения подтверждают наличие взаимозависимости между компаниями LAMINT S.A. (Люксембург) и LAMBERT1 SPA (Италия), Воронежская таможня пришла к выводу, что в таможенную стоимость проверяемых товаров подлежит включению часть полученной чистой прибыли за 2021 год, поскольку выплата дивидендов непосредственно связана со стоимостью ввезенных товаров, и, соответственно, сумма дивидендов должна быть прибавлена к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввезенные товары в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, как часть дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу. Предполагаемая сумма таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению и уплате (взыскании) составила 3 182 161,42 руб., без учета пени.

По итогам таможенной проверки таможней установлен факт заявления ООО «Ламберти Рус» недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, в том числе задекларированных по спорной ДТ, и произведен расчет неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих доначислению и взысканию по проверяемым декларациям на товары (в том числе спорной ДТ).

По результатам проверки Воронежской таможней составлен акт проверки от 29.03.2024 № 10104000/210/290324/А000112, и приняты решения от 01.04.2024, 02.04.2024, 03.04.2024, 04.04.2024 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в спорных декларациях на товары №№ 10131010/050421/0210490/01, 10131010/050421/0211174/01, 10131010/050421/0212003/02, 10131010/060421/0215662/01, 10131010/070421 /021705 8/01, 10131010/070421/0217165/01, 10131010/091121/0751275/01 10131010/121121/0759344/01 10131010/191121/0777943/01 10131010/251121/0793367/01 10131010/271121/0798723/01 10131010/301121/0805447/01 10131010/021221 /3 001849/02 10131010/131221/3029018/01 10131010/120821/0530218/02 10131010/160821/0536788/01 10131010/290821/0568966/02 10131010/310821/0575254/01 10131010/140921/0608198/02 10131010/260921/063 9428/01 10131010/270921/0641087/01 10,131010/011021/0654505/01 10131010/150421/0237894/01 10131010/190421 /0246750/01 10131010/220421/0255680/01 10131010/280421/0271957/01 10131010/080521/0293191/01 10131010/250521/0334813/01 10131010/290521/0346517/01 10131010/010621/0352481/01 10131010/090621/0374861/01 10131010/160621/0390361/01 10131010/060721 /0439940/02 10131010/190721 /0470310/02 10131010/220721 /0479178/01 10131010/260721/0488324/01 10131010/171221/3040346/01 10131010/211221/3049381/01 10131010/271221/3065624/01 10131010/091121/0751838/01 10131010/121121/0759537/01 10131010/211121/0780684/02 10131010/251121/0794694/01 10131010/281121/0799864/01 10131010/301121/0806011/01 10131010/021221/3002856/01 10131010/141221/3032700/01 10131010/120821/0531252/01 10131010/160821/0536901/01 10131010/300821/0571881/01 10131010/070921/0590920/01 10131010/160921 /0614790/01 10131010/270921/0640139/01 10131010/280921 /0645200/01 10131010/110421/0225580/01 10131010/190421/0246336/01 10131010/200421/0248544/01 10131010/220421/02565 80/02 10131010/040521/0283292/01 10131010/120521/0300884/01 10131010/260521/0338493/01 10131010/290521/0346532/01 10131010/040621/0362539/02 10131010/150621/0384443/01 10131010/160721/0438911/01 10131010/080721 /0445440/01, 10131010/200721/0473505/01 10131010/230721/0482645/01 10131010/270721 /0491226/02 10131010/201221/3046235/01 10131010/221221/3052285/01 10131010/271221/3065800/01, 10131010/111121/0755924/01 10131010/151121/0765453/01 10131010/231121/0788575/01 10131010/251121/0794909/01 10131010/291121/0801894/02 10131010/021221/3000779/01

10131010/13 0421/0232534/01 10131010/190421/0246610/01 10131010/200421 /0249365/01 10131010/220421 /0256907/01 10131010/060521 /0289260/01 10131010/250521/0334556/01 10131010/290521/0346510/01 10131010/300521/0346807/01 10131010/090621/03 73003/02 10131010/160621 /0389425/02 10131010/060721/043925 5/01 10131010/160721/0465612/01 10131010/220721 /0479061 /01 10131010/260721/04873 87/01 10131010/280721/0494182/01 10131010/201221/3047643/01 10131010/271221/3064570/01 10317120/270521 /0070110/01, 10317120/051121/0138947/01, 10009100/250521/0075444/01, 10009100/260721/0112132/01, 10131010/011021/0654799/01, 10131010/051021/0662998/01, 10131010/111021/0678305/01, 10131010/201021/0703048/01, 10131010/251021/0712854/01, 10131010/011121/0731406/01, 10131010/031121/0739012/01, 10131010/091121/0750048/01, 10317120/051121/0139012/01, 10009100/160621 /0088917/01, 10009100/280721 /0113626/01,10131010/041021/0659176/02, 10131010/111021/0678297/01, 10131010/131021/0684203/01, 10131010/211021/0705558/01, 10131010/251021/0713070/01, 10131010/011121/0732149/01, 10131010/051121/0741989/01, 10131010/091121/07503 66/01, 10131010/051121/0742019/01, 10317120/141221/3019249/01, 10009100/240621 /0094225/01, 10009100/020821/0116090/01, 10131010/051021/0662788, 10131010/111021/0678301/01, 10131010/151021/0689931/01, 10131010/251021/0712539/01, 10131010/271021 /0719671/02, 10131010/011121/0733845/04, 10009100/160921/0141956/01, 10009100/211121/0183184/01, 10131010/130521/0304760/01, 10131010/180521/0316966/01, 10131010/240521/0332155/01. 10131010/240621 /0412176/01, 10131010/280621 /0418437/01, 10131010/300621/0426109/01,10131010/020821/0504311/01,

0131010/090821/0520036/01,10009100/280921/0149208/01, 10009100/141221/3009474/01, 10131010/170521/0314260/01., 10131010/180521/0317820/01, 10131010/160621/0391254/01, 10131010/280621 /0418295/01, 10131010/280621/0418607/01, 10131010/300621 /04263 59/02, 10131010/020821/0505020/01, 10131010/100821/0523276/01, 10009100/211021 /0164179/02, 10131010/130521/0304749/01, 10131010/180521/0316262/01, 10131010/240521/0330173/01, 10131010/170621/0392578/01, 10131010/280621/04183 83/02, 10131010/280621/0419504/01, 10131010/270721 /0491780/01, 10131010/030821/0507432/01, 1013101.0/110821 /0526692/01, 10131010/120821/0529223/01, 10131010/120821/0529296/02, 10131010/120821/0529377/01, после выпуска товаров.

Не согласившись с принятыми таможенным органом решениями, ООО «Ламберти Рус» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Рассмотрев имеющиеся материалы дела, заслушав пояснения участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания недействительными актов и незаконными действий (бездействий) необходимо одновременное существование указанных в статье 198 АПК РФ условий: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа

или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом не усмотрено нарушений при проведении таможенного контроля Воронежской таможней в порядке статей 324, 326, 338, 340 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, результаты которого послужили основанием для принятия оспариваемых решений, носящих существенный характер и не позволяющих всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, что Обществом не оспаривается.

Пунктом 1 статьи 1 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) предусмотрено, что в Евразийском экономическом союзе (далее - Союз) осуществляется единое таможенное регулирование, включающее в себя установление порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу Союза, их нахождения и использования на таможенной территории Союза или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию Союза, их убытием с таможенной территории Союза, временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском, иных таможенных операций, порядка уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и проведения таможенного контроля, а также регламентацию властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Союза или за ее пределами.

Таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, включая настоящий Кодекс, и актами, составляющими право Союза, а также в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (пункт 2 статьи 1 ТК ЕАЭС).

В силу пункта 1 статьи 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 настоящего Кодекса.

Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 104 ТК ЕАЭС).

Согласно пунктам 9, 10, 13, 14 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров определяется, в том числе, декларантом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 105 ТК ЕАЭС декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - при таможенном декларировании припасов.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов (пункт 4 статьи 105 ТК ЕАЭС).

Пунктом 3 статьи 112 ТК ЕАЭС предусмотрено, что после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа.

Из фактических обстоятельств дела, подтвержденных достаточной совокупностью представленных доказательств, усматривается, что основанием принятия Воронежской таможней оспариваемых решений явилась недостоверность заявленных ООО «Ламберти Рус», задекларированных по ДТ, в части невключения в структуру таможенной стоимости дивидендов, выплаченных участникам-акционерам Общества – LAMINT S.A. (доля участия 99%, он же продавец задекларированных товаров) и LAMBERTI SPA доля участия 1% (не является поставщиком товаров), как части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

В силу пунктов 9, 10 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

В соответствии с пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, при выполнении следующих условий: 1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; существенно не влияют на стоимость товаров; установлены актами органов Союза или законодательством государств-членов; 2) продажа товаров или их цена не зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено; 3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса могут быть произведены дополнительные начисления; 4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

При этом факт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки признается приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров (пункт 4 статьи 39 ТК ЕАЭС).

Исходя из пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС, в случае если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами и при этом на основе информации, представленной декларантом или полученной таможенным органом иным способом, таможенный орган обнаружит признаки того, что взаимосвязь между продавцом и покупателем повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, то таможенный орган в письменной или электронной форме сообщает декларанту об этих признаках. В этом случае таможенный орган проводит таможенный контроль, в том числе анализ сопутствующих продаже обстоятельств.

Как разъяснено в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза", в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 и пункта 4 статьи 39 Таможенного кодекса стоимость сделки с ввозимыми товарами (первый метод) не применяется для целей таможенной оценки ввозимых товаров, если стороны сделки являются взаимосвязанными лицами и имеющаяся между ними взаимосвязь повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

В тех случаях, когда указание о совершении сделки с ввозимыми товарами между взаимосвязанными лицами сделано при декларировании товаров либо взаимосвязь участников сделки установлена при проведении таможенного контроля и таможенным органом выявлены признаки недостоверного декларирования таможенной стоимости, декларант обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар цена была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании (пункт 5 статьи 39 Таможенного кодекса).

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов (пункт 3 статьи 39 ТК ЕАЭС).

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем согласно пункту 9 статьи 39 Таможенного кодекса ЕАЭС, перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.

В то же время при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется - часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

По смыслу приведенных положений дивиденды, полученные участником (акционером) хозяйственного общества в результате распределения чистой прибыли, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку по своей экономической природе представляют собой доход от инвестиций, вложенных участником (акционером) в создание или приобретение предприятия (т.н. "прямые инвестиции") и как таковые (per se) не связаны импортом товаров.

Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме (prima facie), признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути данные платежи обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода (выручки) от продажи ввезенных товаров и выполняют эту функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта.

Следуя правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 02.12.2022 N 310-ЭС22-9639 и от 02.12.2022 N 310-ЭС22-8937, если учредители общества принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли), полученного в связи с реализацией товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно учредителями (участниками) российского хозяйственного общества, и декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами

их действительной стоимости, указанный доход (чистая прибыль) может быть включен в таможенную стоимость ввезенных товаров.

При этом, исходя из позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в указанных Определениях, бремя представления доказательств, опровергающих признаки недостоверного определения таможенной стоимости, в том числе применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС и пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" возлагается на заявителя (декларанта).

Так, исходя из акта таможенной проверки, явившегося основанием для принятия оспариваемого решения, Воронежская таможня пришла к выводу, что в порядке подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, в том числе ввезенных по спорным ДТ, подлежит включению часть полученной чистой прибыли за 2021 г. (в части касающейся и за вычетом уплаченного налога на прибыль), выплаченная участникам ООО «Ламберти Рус» - LAMINT S.A. (доля участия 99%, он же продавец задекларированных товаров) и LAMBERTI SPA доля участия 1% (не является поставщиком товаров), поскольку выплата дивидендов непосредственно связана со стоимостью ввезенных товаров.

При этом, включая в структуру таможенной стоимости дивиденды, выплаченные компаниям LAMINT S.A. и LAMBERTI SPA, таможенный орган исходил из наличия взаимозависимости между компаниями.

Компания LAMINT S.A., Люксембург является материнской компанией ООО "Ламберта Рус" и LAMBERTI SPA, Италия. Вид деятельности компании LAMINT S.A., Люксембург - владение и управление правами участия в уставных капиталах других компаний.

Поставка товаров от производителя компании LAMBERTI SPA в Российскую Федерацию осуществлялась только в адрес ООО «Ламберти Рус».

Суд, с учетом приведенных нормативных положений и разъяснений высшей судебной инстанции применительно к фактическим обстоятельствам выплаты ООО «Ламберти Рус» дивидендов своим акционерам, а именно компании LAMINT S.A. (доля участия 99%, он же продавец задекларированных товаров) и LAMBERTI SPA доля участия 1% (не является поставщиком товаров), а также системы взаимоотношений между компанией LAMINT S.A. - продавца товаров, и созданными ею действующими в ее интересах соответствующими компаниями, соглашается с правовой позицией таможенного органа и полагает, что в структуру таможенной стоимости товаров, задекларированных по спорным ДТ, подлежат включению суммы дивидендов, выплаченных и компании LAMINT S.A. (99%) и LAMBERTI SPA (1%), как часть дохода (выручки) ООО «Ламберти Рус», полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Приведенный правовой подход не противоречит выводам, изложенным в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 20.04.2018 N 310-КГ17-22991, от 28.10.2019 N 310-ЭС19-18448, от 02.12.2022 N 310-ЭС22-8937, от 02.12.2022 N 310-ЭС22-9639, от 20.04.2023 N 305-ЭС23-4182 (в том числе, в отношении применения положений пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС).

Доводы Общества о том, что чистая прибыль, распределенная между его участниками (учредителями) протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «Ламберти Рус» № 2/2022 от 09.09.2022, в силу положений Учетной политики не подлежит включению в таможенную стоимость товаров, ввезенных в 2021, отклонятся судом ввиду следующего.

Письмом от 02.10.2023 № 1-10/2023 Общество информировало таможенный орган о том, что порядок выплаты дивидендов участникам определен Уставом.

В соответствии со статьей 6 Устава общество имеет право ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между Участниками общества. Распределение прибыли осуществляется на основании решения Общего собрания участников общества.

Согласно положениям статьи 8 Устава высшим органом Общества является Общее собрание Участников, к компетенции которых относится, в частности, принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками.

Исходя из бухгалтерской справки-счета по начисленным дивидендам, общество начислило дивиденды по итогам 2021 г. в соответствии с протоколом № 2/2022 от 09.09.2022.

В качестве подтверждающих документов по выплате части чистой прибыли в размере 100 000 000 рублей в адрес учредителей представлены заявления на перевод, где в графе «назначение платежа» указано «Dividends for 2021 according to minutes 2/2022 of 09.09.2022». Данные сведения подтверждаются карточками счетов 75 «Расчеты с учредителями» за 2022 год, 52 «Валютные счета» за 2022 год, в которых Обществом отражены операции «Списание с расчетного счета Dividends for 2021 according to minutes 2/2022 of 09.09.2022».

Таким образом, с учетом совокупности изложенных обстоятельств, при проведении проверки таможенным органом правомерно было установлено что, Общество в нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при таможенном декларировании товаров недостоверно заявило сведения о таможенной стоимости товаров, в связи с невключением в структуру таможенной стоимости товаров части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая косвенно причитается продавцу.

В рассматриваемом случае выплаты сумм чистой прибыли производились в адреса двух учредителей компании LAMBERTI SPA (Италия) и LAMINT S.А.(Люксембург), в то время как поставки проверяемых товаров осуществлялись от компании LAMBERTI SPA (Италия).

Вместе с тем, компания LAMINT S.A. (Люксембург) является материнской компанией LAMBERTI SPA (Италия), в том числе одним из учредителей LAMBERTI SPA с долей владения более 50%. Так, контролируя ее, компания LAMINT S.A (Люксембург) может устанавливать условия взаимодействие с LAMBERTI SPA (Италия), в том числе и порядок распоряжения активами.

Согласно сведениям о таможенном декларировании, имеющимся в единой автоматизированной системе таможенных органов при проведении проверки таможенным органом было установлено, что поставка товаров от производителя компании LAMBERTI SPA в Российскую Федерацию осуществлялась только в адрес ООО «Ламберти Рус», являющейся в силу положений статьи 37 ТК ЕАЭС взаимозависимым лицом с компанией LAMBERTI SPA, Италия. Цены на товары при продаже покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцами лицами, ООО «Ламберти Рус» не представлены. ООО «Ламберти Рус» сообщило, что не может представить письма производителя с калькуляцией цены товаров с учетом обычной прибыли и расходов при продаже товаров того же класса или вида ввиду; отказа последнего со ссылкой на коммерческую тайну. Общество также не имеет возможности представить документы, подтверждающие, что рассматриваемая цена товаров установлена исходя из обычной ценовой практики, принятой в соответствующем секторе производства, ввиду их отсутствия как таковых. ООО «Ламберти Рус» не имеет возможности представить документы, подтверждающие, что рассматриваемая цена товаров обеспечивает покрытие всех расходов и получение прибыли при продаже товаров того же класса или вида, поскольку Продавец отказался предоставлять такую информацию, ссылаясь на коммерческую тайну. Таким образом, Общество не раскрыло документы и сведения о ценообразовании, которые применялись при экспорте товаров в Российскую Федерацию.

В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами (элементами), которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров.

С целью определения каким образом использованы проверяемые товары и в каком объёме их использование повлияло на формирование чистой прибыли у Общества были запрошены в том числе прочего: информация об использовании Обществом товаров, задекларированных по проверяемым ДТ; сведения о детализации выручки по источникам ее получения; документы и сведения о размере дохода (выручки) Общества от реализации (использования иным способом) товаров, задекларированных! по проверяемым ДТ, а также ее доли в общем доходе (выручки).

ООО «Ламберти Рус» представлена информация о том, что раздельный учет иностранных товаров и товаров Евразийского экономического союза не ведется. Обособить сведения о выручке от реализации товаров, задекларированных в указанном запросе декларациях на товары, от всей выручки ООО «Ламберти Рус» в 2021 г. невозможно технически.

Таким образом, сведения о размере дохода (выручки) у ООО «Ламберти Рус» отсутствуют. Учет доходов и расчет доли импортных материалов, в том числе и по проверяемым ДТ и в общем объеме дохода полученным в 2021 в разрезе общего объема дохода (выручки) на предприятии не ведется.

Таможенным органом на основании данных бухгалтерской отчетности Общества и базы для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, самостоятельно распределена сумма, выплаченная в качестве дивидендов. Дивиденды подлежали начислению и, исходя из фактически установленных документально подтвержденных обстоятельств, были правомерно начислены таможенном органом пропорционально таможенной стоимости (себестоимости) ввезенного товара, которая является частью себестоимости продаж в целом.

Ссылки заявителя на ответ LAMINT S.A. от 18.06.2025 отклоняется судом, поскольку данные лицами являются взаимосвязанными и действуют в общих интересах, в том числе, направленных на формирование таможенной стоимости и получении большей прибыли.

Обстоятельств нарушения прав Общества решениями таможенного органа суд не усматривает, поскольку таковое было принято в рамках установленной компетенции и при наличии оснований, обусловленных заявлением самим Обществом недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров в части невключения в нее сумм выплаченных акционерам дивидендов.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, решения Воронежской таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, приняты в соответствии и на основании положений права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и таможенном контроле.

Учитывая изложенное, оспариваемые решения Воронежской таможни от 01.04.2024, 02.04.2024, 03.04.2024, 04.04.2024 о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, являются законными и обоснованными.

В силу действия части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, поскольку совокупность обстоятельств, необходимых для признания ненормативного правового акта недействительным судом не установлена, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате госпошлины, уплаченной по платежному поручению от 05.03.2025 № 297, в силу статьи 110 АПК РФ и с учетом результатов рассмотрения спора относятся на заявителя в размере 200 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 65, 110, 167-170, 180-181, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «ЛАМБЕРТИ РУС», г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительными решений Воронежской таможни от 01.04.2024, 02.04.2024, 03.04.2024, 04.04.2024 о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Д.В. Ливенцева