Решение от 20 ноября 2017 г. по делу № А48-7319/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Орел Дело №А48-7319/2017

«20» ноября 2017

Резолютивная часть решения объявлена 16 ноября 2017;

Решение в полном объеме изготовлено 20 ноября 2017

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи В.Г. Соколовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2, адрес регистрации: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), юридический адрес: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

третье лицо - Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу, юридический адрес: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

о признании незаконным отказа, выраженного в письме от 18.08.2017 №13-974, в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов и об обязании вернуть излишне уплаченные суммы страховых взносов

при участии в заседании:

от заявителя – представитель ФИО3 (доверенность от 01.09.2017 - в деле);

от ответчика – представитель ФИО4 (доверенность от 19.10.2017 №33 - в деле);

от ИНФС России по г.Орлу – представитель ФИО5 (доверенность от 25.05.2017 №32 - в деле);

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратился в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее – Управление, ответчик) о признании незаконным отказа, выраженного в письме от 18.08.2017 №13-974, в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 52768,39 руб. и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 52768,39 руб. (с учетом уточнения от 19.10.2017).

Представитель заявителя уточненное требование поддерживает по доводам, указанным в заявлении и возражениях на отзыв ответчика.

Представитель ответчика уточненное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Третье лицо – налоговая инспекция в письменном отзыве указала, что в связи с передачей с 01.01.2017 полномочий Пенсионного фонда РФ по администрированию страховых взносов налоговым органам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» администрирование осуществляется налоговыми органами. В период с 01.01.2017 по настоящее время Пенсионным фондом РФ в адрес инспекции было передано сальдо в отношении ИП ФИО2 Плательщики страховых взносов имеют право подать в пенсионный орган заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

Заслушав доводы представителей сторон, третьего лица, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 состоит на регистрационном учете в ГУ - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 06.03.2006.

Согласно сведениям Управления ФНС по Орловской области доход ИП ФИО2 в 2014 году составил 3515694 руб., в 2015 году – 2361139 руб. Сумма страховых взносов от суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила в 2014 году – 32157 руб., в 2015 году – 20611,39 руб.

ИП ФИО2 произвел платежи 31.05.2015 на сумму 32157 руб. и 24.03.2016 на сумму 20611 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Данные платежи были учтены пенсионным органом в счет оплаты страховых взносов, исчисленных в виде 1% от суммы, превышающей доход в сумме 300000 руб.

14.08.2017 ИП ФИО2 обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 52768,39 руб., в ответ на которое 18.08.2017 Управление в адрес предпринимателя направило письмо №13-979, в котором сообщалось, что перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, требования по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016, в случае исполнения их в полном объеме по состоянию на 01.01.2017, следует производить на основании судебного решения. В связи с чем Управление оставляет без исполнения заявление от 14.08.2017 о возврате страховых взносов.

Посчитав отказ ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы незаконным, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требование подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующих размерах:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходыфизических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РоссийскойФедерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих системуналогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налоговогокодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную системуналогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог навмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно сведениям УФНС России по Орловской области от 15.06.2015 №15-20/1677дсп@, от 14.06.2016 №15-20/1687дсп@ доход ИП ФИО2 в 2014 году составил 3515694 руб., в 2015 году составил 2361139 руб.

Пенсионный орган посчитал, что сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила в 2014 году - 32156,94 руб., в 2015 году - 20611,39 руб.

Однако указанное начисление страховых взносов Управлением осуществлено без учета предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ налоговых вычетов.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 №27-П указал, что указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона №212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно материалам дела общая сумма дохода ИП ФИО2 за 2014 год составила 3515694 руб. При этом сумма налоговых вычетов составила 3317733,58 руб., в связи с чем налоговая база составила 197960,42 руб.; общая сумма дохода ИП ФИО2 за 2015 год составила 2361139 руб. При этом сумма налоговых вычетов составила 2230877,06 руб., в связи с чем налоговая база составила 130261,94 руб.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, указанные налоговые базы подлежат учету при начислении страховых взносов заинтересованным лицом.

Таким образом, размер излишне уплаченных страховых взносов за спорный период составил 52768,39 руб.

Согласно ст. 27 Закона №212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховыхвзносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносовзадолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января2017 года.

В связи с передачей с 01.01.2017 полномочий Пенсионного фонда РФ по администрированию страховых взносов налоговым органам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» администрирование осуществляется налоговыми органами.

Таким образом, в силу положений п. 4 ч. 4 ст. 201 АПК РФ обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя следует возложить на налоговый орган.

Государственная пошлина в размере 300 руб. в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным отказ ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), выраженный в письме от 18.08.2017 №13-974, в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 52768,39 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу (юридический адрес: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (адрес регистрации: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, р/с <***> в филиале Банка ВТБ (ПАО) в г. Воронеже, БИК 042007835, к/с 30101810100000000835) излишне уплаченные страховые взносы в размере 52768,39 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (юридический адрес: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (адрес регистрации: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) 300 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Орловской области.

Судья В.Г. Соколова