Решение от 29 октября 2018 г. по делу № А67-1914/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А67-1914/2018
г.Томск
23 октября 2018 г.
– дата объявления резолютивной части

30 октября 2018 г. – дата изготовления полного текста решения

Арбитражный суд Томской области в составе судьи А.Н.Гапон, рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***> ОГРН <***>, г.Томск)

к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Томск Томской области (ИНН <***> ОГРН <***>, 634050 <...>), к Государственному Учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области (634041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>).

- о признании незаконным отказа ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области № 1167 от 22.01.2018 г о перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016гг., обязании произвести перерасчет;

- о признании решения ГУ- Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области № 080F07180001649 от 25.07.2018 г об отказе возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов в размере 139 338,54 руб. за 2014, 2015 гг. незаконным; обязании ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принять решение о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченные сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг. в размере 139 338,54 руб. и направить его для фактического исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску;

третье лицо - Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>);

при участии:

от заявителя – ФИО1, паспорт;

от УПФ РФ в г. Томск Томской области – ФИО2, доверенность от 01.03.2018 года, удостоверение;

от ГУ – ОПФ РФ по Томской области – ФИО3, доверенность от 14.05.2018 года, удостоверение;

от третьего лица – ФИО4, доверенность от 09.01.2018 года, удостоверение.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО5

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее, в том числе, ИП ФИО1, заявитель) обратилась в арбитражный суд Томской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Томск Томской области о признании незаконным отказа №1167 от 22.01.2018г., обязании произвести перерасчет и возврат сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 – 2016 годы.

Определением суда от 23.05.2018 г. к участию в деле в качестве соответчика привлечено Государственное Учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области. Определением суда от 23.05.2018г. к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску.

30.08.2018 г. арбитражным судом Томской области к производству принято заявление ФИО1 к Государственному Учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области о признании незаконным действия, выразившегося в отказе возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов в размере 139338,54 руб. за 2014, 2015 гг.; обязании Государственного учреждения - отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 года в размере 139338,54 руб. и направлении его на исполнение в ИФНС России по городу Томску (дело №А67-9615,2018).

Определением суда от 07.09.2018 г. дела №А67-1914/2018 и № А67-9615/2018 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу номера А67-1914/2018.

После объединения дел, 07.09.2018 г. ИП ФИО1 уточнила требования в окончательной редакции, просила признать незаконным отказ ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области № 1167 от 22.01.2018 г о перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016гг., обязать произвести перерасчет; признать решение ГУ- Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области № 080F07180001649 от 25.07.2018 г об отказе возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов в размере 139 338,54 руб. за 2014, 2015 гг. незаконным; обязать ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принять решение о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг. в размере 139 338,54 руб. и направить его для фактического исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску (уточнение требований от 07.09.2018 г.).

В обоснование заявленных требований индивидуальный предприниматель со ссылкой на положения Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016г. №27-П указала, что страховые взносы были уплачены без учета расходов, произведенных за период 2014 – 2016 г. В целях определения фондом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 – 2016 г. подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях; налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст.346.15 НК РФ на предусмотренные ст.346.16 НК РФ расходы. Предприниматель указала, что общая сумма переплаты за 2014-2015 гг. составила 139338,54 руб., также просила восстановить срок исковой давности относительно платежа за 2014 г., указав, что платеж за 2014 г. был произведен 30.12.2014 г., страховые взносы в ПФР, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300000 руб. уплачиваются не позднее 01 апреля, года, следующего за истекшим расчетным периодом. ИП ФИО1 указала, что в органы УПФР в г.Томск Томской области она обратилась 06.12.2017 г., т.е. в пределах установленного срока на возврат переплаты. По правилам части 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Учитывая, что постановление Конституционного Суда РФ №27-П было опубликовано 30.11.2016 г., следовательно, о нарушении прав ФИО1 стало известно с даты публикации – т.е. 30.11.2016 г.

Представитель Управления в письменном отзыве возражала против удовлетворения требований, заявленных к ГУ УПФР в г.Томск Томской области, мотивируя тем, что возложение обязанности на Управление в осуществлении перерасчета страховых взносов является незаконной, обязанности по перерасчету законодательно не предусмотрено, с заявлением о возврате переплаты страхователи должны обращаться в Отделение пенсионного фонда, который выносит соответствующее решение и направляет его для исполнения в налоговый орган, считает требования о перерасчете не подлежащими удовлетворению.

Представители Отделения в ходе судебного заседания указали, что полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 г. возложены на ФНС России; Отделение не производит перерасчет, а принимает решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов либо об отказе в возврате, за 2016 г. на основании заявления ФИО1 от 21.06.2018 г. было принято решение от 25.07.2018 г. №080F07180001648 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере 71045,55 руб., а также решение от 25.07.2018 г. №080F07180001649 об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 гг. в связи с отсутствием переплаты; полагают, что к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция, отраженная в Постановлении Конституционного Суда №27-П от 30.11.2016 г. поскольку предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения, а именно регулирующие отношения с участием плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 г. по делу №АКПИ18-273). Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П вступило в законную силу 02.12.2016. При этом не установлено, что его выводы применимы к правоотношениям, возникшим до этой даты в отношении неограниченного круга лиц, также указали на пропуск трехлетнего срока, установленный ст.78 НК РФ применительно к требованию о возврате переплаты за 2014 г.

Представитель налогового органа просила отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, в т.ч. указав, что к рассматриваемым правоотношениям позиция, отраженная в Постановлении Конституционного Суда №27-П от 30.11.2016 г. не может быть применена, т.к.ФИО1 является плательщиком УСН, а не НДФЛ, в спорной ситуации расчет страховых взносов производится без учета понесенных предпринимателем расходов; указала на пропуск срока относительно переплаты за 2014 г.

Более подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены в заявлении, отзывах и дополнениях к ним.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 является плательщиком страховых взносов (регистрационный номер 080-001-036925).

В спорный период ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее - налог УСНО).

По данным налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, заявителем за 2014 год получен общий доход в сумме 57468800 руб., за 2015 год - 51582830 руб., за 2016 год - 66227224 руб.

Заявителем за отчетные периоды уплачены страховые взносы: за 2014 год в сумме 138627,84 руб., за 2015 год – 148886,40 руб., за 2016 год – 154851,84 руб., страховые взносы исчислены и уплачены без учета расходов предпринимателя, что не оспаривается ответчиками и третьим лицом с отражением данных обстоятельств в отзывах.

Уплата страховых взносов подтверждается платежными поручениями от 30.12.2014 № 1322, от 29.12.2015 №1171, от 29.12.2016 №№1452, 1453 (т. 1 л.д. 27-29).

ИП ФИО1 06.12.2017 г. обратилась в ГУ УПФР в г.Томск Томской области с заявлением о перерасчете страховых взносов индивидуального предпринимателя за 2014-2016 гг., приложив налоговые декларации по УСН за указанные периоды.

Письмом от 22.01.2018 г. за исх.№1167 Управление пенсионного фонда указало, что основания для перерасчета сумм страховых взносов отсутствуют, органы Пенсионного фонда не наделены полномочиями по определению суммы доходов. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в размере 1% от суммы дохода, определена исходя из информации, представленной ИФНС России по г.Томску. Также Управление отразило в своем письме, что 16.01.2018 г. по запросу пенсионного фонда информация о сумме дохода за названные периоды поступила в пенсионный фонд, информация соответствует информации о сумме дохода, превышающего 300000 руб.

01.03.2018 г. ИП ФИО1 обратилась в суд с заявлением о признании незаконным отказа ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области № 1167 от 22.01.2018 г о перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016гг., обязании Управления произвести перерасчет за 2014-2016 гг. с отражением (корректировки) суммы платежей на лицевом счете плательщика страховых взносов.

13.06.2018 г. ИП ФИО1 обратилась с заявлением в ГУ ОПФР в г.Томске Томской области о возврате страховых взносов индивидуального предпринимателя за 2014-2016 гг.

Рассмотрев указанное заявление, Отделением было принято решение от 25.07.2018 г. №080F07180001648 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере 71045,55 руб. за 2016 г. Решением от 25.07.2018 г. №080F07180001649 в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 гг. отказано в связи с отсутствием переплаты.

23.08.2018 г. ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании решения ГУ- Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области № 080F07180001649 от 25.07.2018 г об отказе возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов в размере 139 338,54 руб. за 2014, 2015 гг. незаконным; обязании ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принять решение о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг. в размере 139 338,54 руб. и направить его для фактического исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались с 01.01.2010 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) (утратил силу с 1января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, в редакции действовавшей в спорный период, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 3 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 названной статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

В части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 названного Закона размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный

период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с пунктом 3 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Вместе с тем Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении № 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, в 2014-2016 гг. ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Рассматриваемый по настоящему делу спор, касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Из представленных ИП ФИО1 налоговых деклараций за 2014-2016 гг. по УСН, следует, что заявителем фактически получен доход, превышающий 300000 руб., следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Доводы ответчиков и третьего лица о том, что оснований для осуществления перерасчета ФИО1 сумм страховых взносов за 2014-2015 год с учетом расходов не имеется, поскольку это не предусмотрено статьей 346.16 НК РФ, подлежат отклонению, поскольку при расчете страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения.

Ссылки представителей пенсионных фондов и налогового органа на правовую позицию, изложенную в письме Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, подлежат отклонению, поскольку данное письмо в силу требований статьи 13 АПК РФ не относится к числу нормативных правовых актов, применяемых арбитражными судами при рассмотрении и разрешении соответствующих дел, следовательно, содержащиеся в нем разъяснения не являются обязательными для судов, на что указано и в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273, на которое ссылаются представители ответчиков и третьего лица.

Суд при рассмотрении настоящего дела также руководствуется следующим.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Указанная позиция сформирована в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 30.05.2017 № 304-КГ16-20851 по делу № А03-24006/2015, от 18.04.2017 №304-КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016, от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу №А51-8964/2016, а также отражена в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017.

С учетом вышеуказанных положений процессуального и материального права, проанализировав доводы лиц, участвующих в деле, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65, 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что действия ГУ УПФР по г.Томск Томской области, выразившиеся в отказе в перерасчете излишне уплаченных страховых взносов за 2014 – 2015 гг. не свидетельствуют о наличии предусмотренных законом оснований для отказа в перерасчете страховых взносов, в связи с чем требования ИП ФИО1 в части отказа в проведении перерасчета за 2014-2015 гг. подлежат удовлетворению.

Суд также отмечает, что изначально в ходе судебного заседания представители и Управления ПФР и Отделения ПФ РФ по Томской области поясняли, что перерасчет страховых взносов осуществляет Управление Пенсионного фонда, Отделение принимает решение о возврате.

Учитывая, что 25.07.2018 г. ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принято решение № 080F07180001648 от 25.07.2018 г. о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2016 г., денежные средства возвращены на расчетный счет предпринимателя, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя к Управлению о перерасчете за 2016 г., т.к. права ИП ФИО1 восстановлены.

В статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В силу части 1 статьи 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Из положений указанных норм права следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами определено по состоянию на 01.01.2017, при этом споры между фондами и налоговыми органами по суммам задолженности, недопустимы, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Таким образом, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, в случае, если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

Следовательно, в данном случае органом, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, а, соответственно, и осуществлять перерасчет сумм страховых взносов, является именно Пенсионный фонд.

Как указывалось ранее, 13.06.2018 г. ИП ФИО1 обратилась с заявлением в ГУ ОПФР в г.Томске Томской области о возврате страховых взносов индивидуального предпринимателя за 2014-2016 гг.

Рассмотрев указанное заявление, Отделением было принято решение от 25.07.2018 г. №080F07180001648 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере 71045,55 руб. за 2016 г. Решением от 25.07.2018 г. №080F07180001649 в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014-2015 гг. отказано в связи с отсутствием переплаты.

Проанализировав вышеизложенные нормы права, установив фактические обстоятельства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, учитывая, что ИП ФИО1 была произведена оплата страховых взносов за 2014-2016 гг., что подтверждается платежными поручениями и не оспаривается ответчиками суд приходит к выводу о том, что решение Государственного Учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области № 080F07180001649 от 25.07.2018 г. подлежит признанию незаконным в части отказа в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в размере 139 338,54 руб. за 2014, 2015 гг.

Согласно ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части

Учитывая изложенные выше положения, арбитражный суд считает необходимым в качестве способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя обязать Государственное Учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Томск Томской области произвести перерасчет уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов за 2014-2015 гг. исходя из суммы полученных им доходов с учетом расходов, связанных с получением этих доходов, обязать Государственное Учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные суммы страховых взносов за 2014 - 2015 гг. в размере 139 338,54 руб., в том числе: за 2014 год в размере 58979,49 руб., за 2015 год в размере 80359,05 руб., и направить его для фактического исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску.

Доводы представителей ответчиков и налогового органа относительно пропуска срока ФИО1 при обращении с заявлением о возврате страховых взносов за 2014 г. судом отклоняются ввиду следующего.

Согласно действующему законодательству страхователь, обращаясь в суд за защитой своего права, вправе предъявить как требование неимущественного характера - об оспаривании решения (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, так и требование имущественного характера - о возврате излишне взысканных сумм. Заявление страхователя о признании незаконным решения Фонда принимается к производству и рассматривается судом в соответствии с главой 24 АПК РФ, заявление о возврате излишне взысканных сумм - по правилам искового производства с учетом положений главы 22 названного Кодекса.

Из норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что защита нарушенных прав в арбитражных судах обеспечивается путем административного и искового судопроизводства.

Моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации для обращения в суд за защитой нарушенного права, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате взносов. Момент, когда плательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным.

Только после принятия Конституционным судом РФ Постановления N 27-П от 30.11.2016, разъяснившим, что база для исчисления страховых взносов представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, ФИО1 стало известно, что база для исчисления страховых взносов за 2014 - 2016 года представляет собой разницу полученных предпринимателем в указанные периоды доходов и произведенных расходов.

Кроме того, из материалов дела следует, что первоначально с заявлением о перерасчете в органы пенсионного фонда ФИО1 обратилась 06.12.2017 г., уплатив страховые взносы 30.12.2014 г., т.е. в пределах трехлетнего срока. С учетом изложенного, трехлетний срок заявителем не пропущен.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, понесенные индивидуальным предпринимателем ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины при обращении в арбитражный суд в размере 600 руб., подлежат взысканию с Ответчиков, излишне уплаченная по платежному поручению №240 от 28.02.2018 г. государственная пошлина в размере 6908 руб. подлежит возврату ИП ФИО1 из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 197 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказ Государственного Учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области №1167 от 22.01.2018 г о перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признать незаконным в части отказа проведения перерасчета за 2014 – 2015 гг.

В удовлетворении требований в части отказа в проведения перерасчета за 2016 г. индивидуальному предпринимателю ФИО1 отказать.

Обязать Государственное Учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 путем перерасчета уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 гг.

Взыскать с Государственного Учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***> ОГРН <***> судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины, в размере 300 руб.

Решение Государственного Учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области № 080F07180001649 от 25.07.2018 г. признать незаконным в части отказа в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в размере 139 338,54 руб. за 2014, 2015 гг.

Обязать Государственное Учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***> ОГРН <***>, г.Томск) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 гг. в сумме 139 338,54 руб., в том числе: за 2014 год в размере 58979,49 руб., за 2015 год в размере 80359,05 руб., и направить его для фактического исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску.

Взыскать с Государственного Учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***> ОГРН <***> судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины, в размере 300 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, ИНН <***> ОГРН <***> из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению №240 от 28.02.2018 г. государственную пошлину в размере 6908 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня принятия.

Судья А.Н.Гапон