Решение от 16 февраля 2024 г. по делу № А55-37430/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


16 февраля 2024 года

Дело №

А55-37430/2023


Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 16 февраля 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюковой Д.Д.

рассмотрев в судебном заседании 06 февраля 2024 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Империя"

к Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

– ФИО1,

- УФНС России по Самарской области,

- Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области.

о признании

при участии в заседании

от заявителя – не явился, извещен,

от Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области – предст. ФИО2 по дов. от 02.08.223 г.,

от Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области – не явился, извещен,

от УФНС России по Самарской области - предст. ФИО2 по дов. от 11.08.223 г.,

от иных третьих лиц - не явился, извещен,

установил:

Общества с ограниченной ответственностью "Империя" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН ЕГРЮЛ №2236303542715 и №2236303542650 от 11.08.2023г сведений о недостоверности участника и директора ООО:

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав ООО путем исключения недостоверности №2236303542715 и №2236303542650 от 11.08.2023г.

Определением суда к участи в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, относительно предмета спора привлечены - ФИО1, УФНС России по Самарской области, Межрайонная ИФНС России №2 по Самарской области.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Представители налогового органа в судебном заседании возражают против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.


Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «ИМПЕРИЯ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области. Сведения в отношении ФИО1 как руководителе ООО «ИМПЕРИЯ» внесены в ЕГРЮЛ 16.05.2023 ГРН 2236300342067, как учредителя – 20.04.2023 за ГРН 2236300294558 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии с п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ в электронном виде.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ адресом места нахождения юридического лица является: 445044, <...> влд. 35, помещ. 1111.

В ходе контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в адрес руководителя ООО «ИМПЕРИЯ» ФИО1 направлялась повестка № 5030 от 14.06.2023 о вызове на допрос в связи с проведением мероприятий налогового контроля, на который ФИО1 в назначенное время не явился, причину неявки не объяснил. В связи с чем, территориальным налоговым органом составлен Акт № 12684 от 06.07.2023 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка, регистрирующим органом заказными письмами в адрес места нахождения ООО «ИМПЕРИЯ», а также в адрес места жительства единственного учредителя (участника) и руководителя юридического лица ФИО1 направлено уведомление от 07.07.2023 № 287 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении участника и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени Общества.

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80090186183761, 80090186183754 о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места нахождения ООО «ИМПЕРИЯ», а также по адресу места жительства руководителя и учредителя Общества ФИО1

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2236303542715 от 11.08.2023 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и участника ООО «ИМПЕРИЯ».

В ходе проведения проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе ООО «ИМПЕРИЯ» Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области установлено отсутствие юридического лица и признаков осуществления финансово-хозяйственной деятельности по проверяемому адресу – 445044 <...> влд. 35, помещ 1111, что подтверждается Протоколом осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов от 06.07.2023. К указанному протоколу осмотра территориальным налоговым органом также приложены повестки о явке для дачи пояснений, направленные в адрес ООО «ИМПЕРИЯ» за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) – 80097485744495, 80102185256763, списки внутренних почтовых отправлений и отчеты с официального сайта АО «Почта России», свидетельствующие о неудачных попытках вручения данной корреспонденции адресату.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами направлено уведомление № 286 от 07.07.2023 в адрес места нахождения ООО «ИМПЕРИЯ», в адрес места жительства руководителя и учредителя Общества ФИО1 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении адреса места нахождения ООО «ИМПЕРИЯ».

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80090186183778, 80090186183785 о неудачной попытке вручения заказных писем, направленных по адресу места нахождения ООО «ИМПЕРИЯ», по адресу места жительства руководителя и участника Общества ФИО1

При этом неполучение заинтересованными лицами уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений не свидетельствует о нарушении либо о не проведении регистрирующим органом мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

На момент внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности, содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информация и документы, подтверждающие достоверность сведений о юридическом лице в регистрирующий орган не поступали.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2236303542650 от 11.08.2023, о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении адреса места нахождения юридического лица ООО «ИМПЕРИЯ».

В целях актуализации сведений в отношении ООО «ИМПЕРИЯ» в Инспекцию 14.08.2023 вх. № 1671А в электронном виде (номер заявки – U023081433012842) от заявителя ФИО1 поступил пакет документов, предусмотренный п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ, и содержащий, заявление по форме № Р13014, решение единственного участника от 14.08.2023, договор аренды нежилого помещения от 08.08.2023.

Представленным на государственную регистрацию заявлением вносятся изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении адреса юридического лица в пределах места нахождения ООО «ИМПЕРИЯ», на адрес: городской округ Тольятти, <...> влд. 68А, помещ. 58.

Однако на дату принятия решения установлено, что в ЕГРЮЛ в отношении ООО «ИМПЕРИЯ» содержится запись о недостоверности в части сведений об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Указанные обстоятельства препятствуют осуществлению регистрационных действий в силу положений действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, 21.08.2023 Инспекцией принято решение об отказе в государственной регистрации по вх. №1671А, на основании пп. «ч» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ.

В рамках досудебного урегулирования спора, Решением УФНС России по Самарской области от 29.09.2023 № 03-15/01/30632@ жалоба ООО «ИМПЕРИЯ» на действия Инспекции по внесению оспариваемых записей, оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства явились основаниям для обращения в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав заявителя, представителя заинтересованного лица, оценив доводы сторон, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из положений статей 198, 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8, оспариваемое решение органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, может быть признано судом незаконным, при наличии одновременно двух условий: оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно положениям части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие); обязанность по доказыванию наличия нарушенного права вследствие принятия оспариваемых решений, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на заявителя.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Законом N 129-ФЗ установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 11 Порядка проверки мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган, в порядке, установленном Законом о государственной регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (пункт 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации)

В соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Подпункт «б» п.5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора неоспоримых доказательств не представлено, необходимый перечень документов для предоставления не регламентирован. Совокупность доказательств, свидетельствующих о недостоверности сведений в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью "Империя" (ИНН: <***>) ФИО1 налоговым органом не представлена.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью "Империя" (ИНН: <***>) ФИО1 сведений о недостоверности.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 18.05.2015 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис» указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных пунктами 3 и 4 данной статьи гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Таким образом, при разрешении рассматриваемого спора суд, исходит из того, что Инспекции необходимо было основываться не только из представления либо не непредставления обществом подтверждающих документов, но и учесть иные сведения предоставленные заявителем, а также налоговую отчетность общества и т.д.

Иной правоприменительный подход означал бы произвольное внесение налоговым органом сведений о недостоверности в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью "Империя" (ИНН: <***>) ФИО1, что является недопустимым.

Заявитель в материалы дела представил учредительные документы, а именно: договор поставки №25\06-23 от 25.06.2023 г., универсально-передаточные документы, подписанные директором ООО "Империя".

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению запись ГРН 2226301035739 от 24.10.2022 года о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью "Империя" (ИНН: <***>) ФИО1, не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Самарской области по внесению записи от 11.08.2023 г. в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН №2236303542715 и №2236303542650 в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица участника и директора Общества с ограниченной ответственностью "Империя" (ИНН: <***>), а также в отношении сведений о месте нахождении и адресе юридического лица.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 24 по Самарской области в месячный срок по вступлению решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи от 11.08.2023 г. №2236303542715 и №2236303542650.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Империя" государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
О.В. Коршикова