Решение от 29 июня 2020 г. по делу № А71-2509/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 2509/2020
г. Ижевск
29 июня 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 июня 2020 года

Полный текст решения изготовлен 29 июня 2020 года


Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Брокер» г.Ижевск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике г. Ижевск о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились, уведомлены;

от инспекции: ФИО2 по доверенности от 05.08.2019, ФИО3 по доверенности от 15.06.2020,

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью «Брокер» г.Ижевск (далее – ООО «Брокер», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по УР, налоговая инспекция, налоговый орган) о признании незаконным требования № 124493 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.04.2019.

В обоснование заявленных требований общество указало, что требование не соответствует нормам налогового законодательства, поскольку указание в требовании на наличие недоимки «по налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в федеральный бюджет прочие начисления», а также «по налогу на прибыль организаций, уплачиваемому в бюджет субъекта прочие начисления» не может свидетельствовать об обязанности ООО «Брокер» по уплате налога на прибыль.

Налоговый орган возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в отзыве (л.д.34-35), в пояснениях по делу (л.д.49, 50-51), указав, что в требовании отражены суммы налога на прибыль организаций, соответствующие суммам, указанным обществом в декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщиком не представлены доказательства, свидетельствующие о незаконности оспариваемого требования, сумму налога, исчисленную к уплате по налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2018, авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 (указанных в декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018) заявлены налогоплательщиком самостоятельно и не оспариваются.

После получения требования налогоплательщиком в полном объеме погашена задолженность по налогу на прибыль.

23.06.2020 в суд от ООО «Брокер» поступило ходатайство об отказе от заявленных требований в части начисления пени по налогу на прибыль организаций.

Частичный отказ ООО «Брокер» от заявленных требований закону не противоречит, права сторон и других лиц не нарушает.

Судом частичный отказ ООО «Брокер» от заявленных требований принимается, производство по делу в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ в указанной части подлежит прекращению.

Из представленных по делу доказательств следует, что ООО «Брокер» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Брокер» за 9 месяцев 2018 года сдана в инспекцию 20.12.2018; декларация за 2018 год сдана 26.03.2019 (в тот же день была зарегистрирована в налоговом органе), уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Брокер» за 4 квартал 2018 года сдана 29.03.2019.

Налоговым органом в адрес ООО «Брокер» выставлено требование № 124493 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.04.2019.

В соответствии с данным требованием обществу предложено уплатить в бюджет:

-налог на прибыль организаций, уплачиваемый в федеральный бюджет за 4 квартал 2018 года в размере 3175009,00 руб.;

-налог на прибыль организаций, уплачиваемый в федеральный бюджет прочие начисления в размере 1829909,00 руб.;

-пени по налогу на прибыль организаций, уплачиваемый в федеральный бюджет в размере 39760,88 руб.;

- налог на прибыль организаций, уплачиваемый в бюджет субъекта за 4 квартал 2018 года в размере 16925524,00 руб.;

-налог на прибыль организаций, уплачиваемый в бюджет субъекта прочие начисления в размере 9994034,00 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, уплачиваемый в бюджет субъекта в размере 112555,11 руб.

Требование от 05.04.2019 №124493 ООО «Брокер» обжаловало в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 06.03.2020 № 06-07/04876@ жалоба ООО «Брокер» на требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике от 05.04.2019 №124493 оставлена без удовлетворения (л.д. 18-19).

Несогласие заявителя с требованием Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике от 05.04.2019 №124493 послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 198, ч.ч. 4, 5 ст. 200 АПК РФ для признания незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Обязанность доказать соответствие обжалуемых ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) закону лежит на принявшем их государственном органе, органе местного самоуправления, ином органе, должностном лице.

Из положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как указано в пункте 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

При этом, с учетом положений пункта 3 статьи 58 НК РФ аналогичный подход применяется и к требованию об уплате авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ (действующим на момент выставления спорного требования) требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ, налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в федеральный бюджет в размере 3 175 009,00 рублей, в бюджет субъекта 16 925 524,00 рублей, указанные в оспариваемом требовании, соответствует данным налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Брокер» за 4 квартал 2028 года, представленной в инспекцию 26.03.2019 с учетом данных уточненной налоговой декларации, представленной 29.03.2019.

Сумма налога на прибыль организаций, уплачиваемая в федеральный бюджет с указанием «прочие начисления» в размере 1829909 рублей, сумма налога на прибыль организаций, уплачиваемая в бюджет субъекта с указанием «прочие начисления» в размере 9994034 рублей, соответствуют сумме авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по сроку уплаты 28.03.2019, указанному в строке 320 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года, представленной в инспекцию 20.12.2018, с учетом представленных заявителем уточненных деклараций.

Таким образом, указанные в оспариваемом требовании суммы налога соответствуют фактической обязанности общества по их уплате на основании представленных налогоплательщиком налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 3 и 4 кварталы 2018 года, а также данных, содержащихся в карточке расчетов с бюджетом ООО «Брокер».

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд признает оспариваемый ненормативный правовой акт незаконным лишь в том случае, если он не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересу заявителя.

Налогоплательщиком не представлены доказательства, свидетельствующие о незаконности оспариваемого требования, суммы налога, исчисленные к уплате по налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2018 года, авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года, указанные в декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года, заявлены налогоплательщиком самостоятельно и не оспариваются.

Доказательств нарушения прав и законных интересов ООО «Брокер» оспариваемым требованием заявителем не представлено (ст.ст. 65, 200 АПК РФ).

После получения оспариваемого требования налогоплательщиком в полном объеме погашена задолженность по налогу на прибыль.

На основании вышеизложенного, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что требование Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.04.2019 №124493 в части сумм налога на прибыль соответствует Налоговому кодексу РФ, права и законные и интересы ООО «Брокер» не нарушает.

Заявление ООО «Брокер» удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом принятого решения согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь п.4 ч.1 ст.150, ст. ст.151, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

р е ш и л :

1. Принять частичный отказ Общества с ограниченной ответственностью «Брокер» от заявленных требований в части начисления пени по налогу на прибыль организаций. Производство по делу в указанной части прекратить.

2. В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Брокер» г.Ижевск о признании незаконным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике г.Ижевск об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.04.2019 №124493 в части сумм налога на прибыль, отказать полностью.


Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Судья Т.С. Коковихина