Решение от 20 октября 2020 г. по делу № А15-1956/2020

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1956/2020
20 октября 2020 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2020 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального казенного учреждения "Управление жилищно-коммунального хозяйства города Буйнакска" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общем размере 1 002 265,26 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО2 (доверенность №287 от 21.07.2020, копия диплома юриста),

от ответчика – не явился, извещен,

от третьего лица (Пенсионного фонда) - не явился, извещено,



УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное учреждение "Управление жилищно-коммунального хозяйства города Буйнакска" (далее - заявитель, МКУ "УЖКХ г.Буйнакска") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее - заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общем размере 1 002 265,26 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 28 455 руб., по пеням - 160 994,13 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ в сумме 16 272 руб., по пеням – 17 822,25 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 343 603,69 руб., по штрафу - 44 908,20 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 46 105,46 руб., по пеням - 253 705,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, в сумме 24 200 руб., по пеням – 5 359,9 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, в сумме 49 624 руб., по пеням, начисленным на недоимку, в сумме 11 215,49 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 23.09.2020 судебное разбирательство по делу отложено на 13.10.2020.

В судебном заседании представитель МКУ "УЖКХ г.Буйнакска" поддержал исковое заявление, просило удовлетворить заявленные требования и признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общем размере 1 002 265,26 руб. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налогов, пеней и штрафов, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС №7 по РД в отзыве на исковое заявление, представленном через канцелярию суда 21.09.2020, требования учреждения не признала, просила суд полностью отказать в удовлетворении заявления; также просила рассмотреть дело без представителя налоговой инспекции.

Третье лицо (Пенсионный фонд) в отзыве на исковое заявление, представленном через канцелярию суда 28.09.2020, просило вынести законное решение; также просило провести судебное разбирательство без представителя Пенсионного фонда.

Выслушав представителя истца, рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКУ "УЖКХ г.Буйнакска" зарегистрировано в качестве юридического лица 17.12.2002 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, МКУ "УЖКХ г.Буйнакска" выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 29.05.2020, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общем размере 1 002 265,26 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 28 455 руб., по пеням - 160 994,13 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ в сумме 16 272 руб., по пеням – 17 822,25 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 343 603,69 руб., по штрафу - 44 908,20 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 46 105,46 руб., по пеням - 253 705,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, в сумме 24 200 руб., по пеням – 5 359,9 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, в сумме 49 624 руб., по пеням - 11 215,49 руб.

Заявитель указывает, что задолженность по налогам, взносам, пеням и штрафу в общей сумме 1 002 265,26 руб., указанная в справке от 29.05.2020, образовалась у МКУ "УЖКХ г.Буйнакска" за периоды с 2004 по 2010 годы, а также до 01.01.2017.

В связи с этим учреждение, полагая, что в отношении указанной в данной справке задолженности налоговым органом утрачена возможность к взысканию в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) ко взысканию налоговым органом задолженности по налогам и пеням.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам и пеням образовалась у заявителя до 01.01.2017.

В отзыве на исковое заявление налоговая инспекция указала, что налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 28 455 руб. это сальдо входящее с программы PRO по состоянию на 01.09.2004, пеня - 110 314 руб. – сальдо входящее с программы PRO по состоянию на 01.09.2004, остальная сумма пени в размере 50 680, 13 руб. начислена на налог в размере 28 455 руб. с 01.09.2004; налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ в сумме 16 272 руб., образовался из сумм исчисленного налога за 2008-2010 годы, пеня – 17 822,25 руб. начислена за указанные суммы; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 46 105,46 руб., - сальдо входящее с программы PRO по состоянию на 01.09.2009, пеня в размере 171439,19 руб. – сальдо входящее с программы PRO по состоянию на 01.09.2004, остальная сумма пени в размере 82265,95 руб. начислена на налог в размере 46105,46 руб. с 01.09.2004; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 343 603,69 руб., начислены на задолженность за 2009, 2007, 2014, 2016 годы, штраф в размере 44 908,20 руб. начислен по решению выездной налоговой проверки от 30.03.2007.

Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов и пени налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017, а также в 2006, 2008, 2009, 2010 годах. Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности ни Пенсионным фондом, ни налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общем размере 1 002 265,26 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 1 002 265,26 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с тем, что МКУ "УЖКХ г.Буйнакска" при обращении в суд не уплачивало государственную пошлину, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявленные требования муниципального казенного учреждения "Управление жилищно-коммунального хозяйства города Буйнакска" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан за муниципальным казенным учреждением "Управление жилищно-коммунального хозяйства города Буйнакска" в общей сумме 1 002 265,26 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 28 455 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 160 994,13 руб.;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ, - 16272 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ, в сумме 17 822,25 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в сумме 343 603,69 руб.;

- по штрафу в размере 44 908,20 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 46 105,46 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 253 705,14 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, в сумме 24 200 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно в сумме 5 359,9 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно в сумме 49 624 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно в сумме 11 215,49 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного учреждения "Управление жилищно-коммунального хозяйства города Буйнакска" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного учреждения "Управление жилищно-коммунального хозяйства города Буйнакска" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общем размере 1 002 265,26 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова