Решение от 5 октября 2017 г. по делу № А36-11243/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, д.7, г.Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-11243/2017
г. Липецк
05 октября 2017 г.
Резолютивная часть решения объявлена 02 октября 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 05 октября 2017 года.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Никоновой Н.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Овчаренко А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие «Управление системами безопасности» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным требования № 61252 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г. в части, взыскании судебных расходов по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.,

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица, Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (398050, <...>)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности от 29.06.2016г.,

от МИФНС России № 6 по Липецкой области: ФИО2 – представитель по доверенности от 21.09.2017г.,

от ГУ-Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие «Управление системами безопасности» (далее – заявитель, ООО «ОП «УСБ») обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее - заинтересованное лицо, МИФНС № 6 по Липецкой области) о признании недействительным требования № 61252 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г.

Определением Арбитражного суда Липецкой области от 05.09.2017г. исковое заявление принято к производству, к участию в деле в качестве третьего лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области.

Информация о принятии заявления к производству в соответствии с частью 1 статьи 121 АПК РФ размещена арбитражным судом в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В предварительном судебном заседании 25.09.2017г. представитель заявителя на удовлетворении заявленных требований настаивал, пояснив, что за спорный период обществом страховые взносы были оплачены, согласно акту сверки с ПФ РФ задолженность по состоянию на 01.01.2017г. отсутствовала.

Представитель налогового органа пояснил, что при передаче полномочий по администрированию согласно акту ПФ РФ в отношении ООО «ОП «УСБ» была указана задолженность по страховым взносам, в отношении которой было направлено обжалуемое требование.

В предварительном судебном заседании объявлен перерыв до 02.10.2017г.

В настоящем предварительном судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования, просил признать незаконным требование № 61252 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г. в части взыскания страховых взносов в общей сумме 299637 руб. 42 коп.

На основании части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд принял к рассмотрению уточнение исковых требований.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области явку представителя в судебное заседание не обеспечило, направив ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также пояснения от 27.09.2017г. № 2701 с указанием на наличие задолженности на страховую часть трудовой пенсии в размере 2 копеек.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал, просил приобщить к материалам дела отзыв от 18.09.2017г. № 05-08/28651, выписки по лицевому счету и переписку с ПФ РФ, указав, что не наделен полномочиями по корректировке отраженной по состоянию на 31.12.2016г. задолженности по страховым взносам за истекшие до указанной даты периоды.

Руководствуясь положениями ч. 4 ст. 137 АПК РФ, суд завершил предварительную подготовку дела к судебному разбирательству и открыл судебное заседание для рассмотрения спора по существу.

В судебном заседании представители стороны поддержали указанные ранее доводы.

Арбитражный суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие «Управление системами безопасности» осуществляет предпринимательскую деятельность и состоит на учете в ГУ-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области с 29.10.2012г. (л.д. 41).

23.01.2017г. ООО «Охранное предприятие «УСБ» был направлен в ГУ УПФ РФ в г. Липецке Липецкой области в электронном виде расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2016 год (далее - расчет) (л.д. 58 - 60).

Согласно данному расчету за 4 квартал 2016 года ООО «Охранное предприятие «УСБ» было оплачено на основании платежного поручения № 324 от 07.10.2016г. 88518 руб. 10 коп., платежного поручения № 325 от 07.10.2016г. 20520 руб. 11 коп., платежного поручения № 358 от 07.11.2016г. 19686 руб. 86 коп., платежного поручения № 357 от 07.11.2016г. 84923 руб. 89 коп., платежного поручения № 405 от 05.12.2016г. 83962 руб. 34 коп., платежного поручения № 406 от 05.12.2016г. 19464 руб. 01 коп., платежного поручения № 446 от 26.12.2016г. 74361 руб. 85 коп., платежного поручения № 447 от 26.12.2016г. 17238 руб. 43 коп. (л.д. 11 - 18).

Как следует из письма ГУ УПФ РФ в г. Липецке Липецкой области от 28.08.2017г. № 02-11/7291, 01.02.2017г. в программный комплекс ИФНС было выгружено сальдо расчетов с учетом начислений РСВ-1 за 9 месяцев 2016г. и уплаты страховых взносов по 31.12.2016г. В начале марта 2017г. в программный комплекс ИФНС были выгружены начисления РСВ-1 за 2016 год, в связи с чем сальдо расчетов изменилось (л.д. 8).

Согласно представленному в материалы дела акту сверки взаиморасчетов по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование между УПФР в г. Липецке Липецкой области и ООО «ОП «УСБ» с учетом начислений октября, ноября, декабря из отчета РСВ-1 за 2016 год и уплаты взносов по 31.12.2016г. задолженность заявителя составила 0,02 руб. (л.д. 9, 10).

Аналогичные сведения были отражены в письменных пояснениях ГУ УПФ РФ.

В соответствии с требованием № 61252 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г. ООО «ОП «УСБ» было предложено в срок до 03.08.2017г. оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г., прочие начисления 4 кв. 2016г. в сумме 168 886,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г., прочие начисления 4 кв. 2016г. в сумме в сумме 74 361,85 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г. прочие начисления 2 кв. 2017г., в сумме 0,02 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г., прочие начисления 4 кв. 2016г. в сумме 39 150,89 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г., прочие начисления 4 кв. 2016г., в сумме 17 238,43 руб. (л.д. 61).

При этом с учетом данных о выгрузке ОПФР по Липецкой области в УФНС по Липецкой области (л.д. 10) отраженные в требовании сведения о задолженности ООО «ОП «УСБ» соответствовали тем сведениям о задолженности, которые были выгружены изначально.

Поскольку налоговым органом требование было сформировано по состоянию на 20.07.2017г., им не могли быть учтены выгруженные познее сведения об отсутствии у страхователя задолженности по уплате страховых взносов за 2016 год.

ООО «ОП «УСБ» обжаловало требование в УФНС России по Липецкой области. Решением УФНС России по Липецкой области № 138 от 23.08.2017г. жалоба ООО «ОП «УСБ» на требование № 61252 оставлена без удовлетворения (л.д. 64, 65).

Не согласившись с указанным решением, ООО «ОП «УСБ» обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с соответствующим заявлением.

На основании представленных сторонами документов суд установил следующее.

В силу частей 3 - 6, 8, пункта 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего применительно к 4 кварталу 2016 года, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно пункту 2 части 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи, со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда.

На основании анализа представленного в материалы дела акта сверки взаиморасчетов по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование между УПФР в г. Липецке Липецкой области и ООО «ОП «УСБ» с учетом начислений октября, ноября, декабря из отчета РСВ-1 за 2016 год и уплаты взносов по 31.12.2016г. (л.д. 9, 10), платежных поручений (л.д. 11 - 18) и пояснений ГУ - УПФ РФ, суд приходит к выводу, что по состоянию на 20.07.2017г. задолженность за период до 31.12.2016г. по страховым взносам на сумму 299637 руб. 42 коп. отсутствовала.

В связи со вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отельные законодательные акты Российской Федерации к признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам.

Пунктом 2 статьи 4 данного Федерального закона предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

По правилам статьи 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок налоговый орган принимает решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 названного Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В случае, если такое решение о взыскании принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании указанных норм НК РФ основанием для направления требования является наличие недоимки по страховым взносам.

Как следует из п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление (в данном случае представленный расчет за 4 кв. 2016г.) (п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Принимая во внимание, доводы налогового органа о несвоевременном представлении сведений по уточненному сальдо расчетов с уточненными сведениями об урегулировании задолженности в отношении ООО «ОП «УСБ», суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку данные обстоятельства не могут влечь для страхователя последствия в виде повтороной уплаты страховых взносов.

Таким образом, на момент выставления требования задолженность по страховым взносам в сумме 299637 руб. 42 коп. за 4 квартал 2016г. отсутствовала, а следовательно, у налогового органа с учетом обстоятельств настоящего дела не было оснований для выставления ООО «ОП «УСБ» обжалуемого требования.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса все представленные сторонами доказательства, доводы и пояснения, а также предмет настоящего спора и исследованные в ходе его рассмотрения правовые вопросы, суд признает незаконным требование № 61252 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г. в части взыскания страховых взносов в сумме 299637 руб. 42 коп.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате с учетом предмета заявленных требований государственная пошлина составляет 3000 рублей (см. платежное поручение № 266 от 30.08.2017г., л.д. 6).

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В пункте 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Поскольку в рассматриваемом случае заявленные требования были удовлетворены полностью, судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 3000 рублей подлежат взысканию с заинтересованного лица.

Руководствуясь статьями 101-110, 167-170, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным требование № 61252 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г. в части взыскания страховых взносов в сумме 299637 руб. 42 коп.

Обязать устранить нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие «Управление системами безопасности» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие «Управление системами безопасности» ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.


Судья Никонова Н. В.