Решение от 22 июня 2022 г. по делу № А41-65885/2021

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-65885/21
22 июня 2022 года
г. Москва



Резолютивная часть объявлена 15 июня 2022 года

Полный текст решения изготовлен 22 июня 2022 года



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания до объявления перерыва помощником судьи Дзюмбак С.А., после перерыва секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Энергия» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области и Инспекции ФНС России № 26 по г. Москве

о признании незаконными действий Инспекции ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, выраженных в начислении земельного налога за 2020 г. на земельные участки, и доначислении земельного налога в размере 48.411 руб. 97 коп. и признании недействительным требования Инспекции ФНС России № 26 по г. Москве по состоянию на 16.06.2021 г. № 51304,


при участии в заседании:

от заявителя: генерального директора ФИО2, по решению № 1 от 21.09.2018 г.;

от заинтересованных лиц: от ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области – ФИО3, по доверенности № 04-14/00004 от 10.01.2022 г.; от ИФНС России № 26 по г. Москве – ФИО4, по доверенности № 02-06/38013 от 08.10.2021 г., ФИО5, по доверенности № 02-14/17698 от 30.05.2022 г.;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Энергия» (далее – ООО «Энергия», общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сергиеву Посаду Московской области (далее – ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, налоговый орган) о признании незаконными действий, выраженных в начислении земельного налога за 2020 г. на земельные участки, и доначислении земельного налога в размере 48.411 руб. 97 коп. и к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (далее – ИФНС России № 26 по г. Москве) о признании недействительным требования по состоянию на 16.06.2021 г. № 51304.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал, мотивируя их тем, что обществом сумма спорного налога исчислена исходя из ставки 0,3% правомерно, вывод налогового органа о применении ставки земельного налога в отношении земельных участков в размере 1,5% от кадастровой стоимости на законе на основан, по обстоятельствам изложенным в заявлении и письменных пояснениях по делу.

Представитель ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебном заседании против требований возражал, в обоснование позиции привел доводы о доказанности фактов неиспользования земельных участков с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 обществом по сельскохозяйственному назначению.

Представитель ИФНС России № 26 по г. Москве относительно заявленных требований возражал со ссылками на письменный отзыв, представленный в материалы дела.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ООО «Энергия» на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 категория земель – сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.

В указанной связи ООО «Энергия» произвело самостоятельный расчет суммы земельного налога, подлежащего оплате исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2020 г. по ставке в соответствии с целевым использованием земельных участков в размере 0,3%.

В соответствии с платежным поручением № 5 от 26.01.2021 г. ООО «Энергия» оплатило земельный налог за 2020 г. в размере 111.964 руб. 03 коп.

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области 27.05.2021 г. направила ООО «Энергия» сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 387632 за 2020 год по имеющимся у налогоплательщика земельным участкам, в месте с тем, в отношении двух земельных участков, находящихся по адресу Московская область, Сергиево-Посадский муниципальный район, сельское поселение Селковское с кадастровым номером 50:05:0000000:81729, площадью 338.542 кв.м., и с кадастровым номером 50:05:0000000:81730, площадью 340.630 кв.м. вместо налоговой ставки в размере 0,3%, была установлена ставка в размере 1,5%, в связи с чем, вместо суммы в размере 6.032,82 руб. за земельный участок с кадастровым номером 50:05:0000000:81729 был начислен земельный налог в размере 30.164 руб., а вместо суммы в размере 6.070,03 руб. за земельный участок с кадастровым номером 50:05:0000000:81730 был начислен земельный налог в размере 30.350 руб., всего сумма земельного налога в отношении Заявителя за 2020 год по спорным 2-м земельным участкам была исчислена в размере 60.514 руб.

В дальнейшем, ИФНС России № 26 по г. Москве направила в адрес ООО «Энергия» требование № 51304 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 июня 2021 года, которое сформировано на основании расчета, предоставленного ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области.

Из требования № 51304 следует, что в части недоимки по земельному налогу налоговым органом указана сумма в размере 46.759,97 руб., а также пени в размере 2.238,09 руб., что, по мнению инспекции, является результатом неверно исчисленного земельного налога и несвоевременной его уплаты.

Не согласившись с требованием ИФНС России № 26 по г. Москве заявитель обратился в Управление ФНС России по г. Москве с жалобой, решением от 26.07.2021 г. № 21-10111237 заявителю в удовлетворении жалобы отказано.

Вместе с тем, не согласившись действиями ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, выраженных в начислении земельного налога за 2020 г. на земельные участки, и доначислении земельного налога заявитель обратился в Управление ФНС России по Московской области с жалобой на указанные действия налогового органа, решением от 28.07.2021 г. № 07-12/056226@ заявителю в удовлетворении жалобы отказано.

В качестве оснований отказа в удовлетворении жалобы заявителя Управление ФНС России по Московской области указало, что ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области исчислило земельный налог за 2020 год с применением налоговой ставки 1,5% в отношении ООО «Энергия в связи с использованием земельных участков не по целевому сельскохозяйственному назначению.

В обоснование указанной позиции Управление ФНС России по Московской области ссылается на протокол от 01.06.2020 г. № 31 об административном правонарушении и постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 09.07.2020 г. № АК-13/98/2020, на основании которых ООО «Энергия» было привлечено к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 5 ст. 6.11 Закона Московской области от 04.05.2016 г. № 37/2016-ОЗ «Кодекс Московской области об административных правонарушениях», то есть за произрастание на территории земельных участков с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 «борщевика Сосновского».

Не согласившись с действиями ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области и вынесенным требованием ИФНС России № 26 по г. Москве, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Проанализировав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. На основании пункта 2 статьи 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков установлена ставка 1,5%.

В соответствии с Решением Совета депутатов Сергиево-Посадского городского округа Московской области от 28.11.2019 №11/06-МЗ «Об установлении на территории Сергиево-Посадского городского округа Московской области земельного налога», на территории Сергиево-Посадского городского округа и введены в действие с 01.01.2020 года и установлены следующие налоговые ставки земельного налога:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- занятых индивидуальными и кооперативными гаражами и овощехранилищами;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5% процента в отношении:

- земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых по целевому назначению;

- земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства (дачного строительства) коммерческими организациями;

- прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 77 ЗК РФ землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. Земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства).

По п. 1 ст. 78 ЗК РФ земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей.

Из приведенных норм следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% правомерно при соблюдении двух условий: отнесения земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и их использования для сельскохозяйственного производства, согласно целевому назначению земель.

Материалами, дела, подтверждается тот факт, что участки относятся к землям сельскохозяйственного назначения, разрешены к использованию и фактически используется для сельскохозяйственного производства.

В постановлении Правительства Российской Федерации от 25.07.2006 № 458 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства» указано, что к сельскохозяйственной продукции относятся сенокосы и пастбища культурные, а также сенокосы, пастбища естественные и травы дикорастущие (с неучтенных площадей).

Суд, проанализировав выписки на земельные участки (л.д. 21-23, том 1), находящиеся по адресу Московская область, Сергиево-Посадский район, с/п Селковское, с кадастровым номером 50:05:0000000:81729, площадью 338.542 кв.м. и с кадастровым номером 50:05:0000000:81730, площадью 340.630 кв.м., пришел к выводу о том, что ООО «Энергия» с 23.11.2018 г. указанные земельные участки сдает в аренду сельскохозяйственной организации – Сельскохозяйственная производственная артель (кооператив) «Кузьминский», что подтверждается, в том числе договором аренды земельных участков № АЗУ/02-12-19/Э-С от 02.12.2019 г., на котором имеется отметка Управления Росреестра по Московской области о регистрации аренды (л.д. 28, том 1) для осуществления на них сельскохозяйственного производства.

Факт передачи земельных участков подтверждается актом приема-передачи земельных участков от 02.12.2019 г. к договору аренды земельных участков № АЗУ/02-12-19/Э-С от 02.12.2019 г. (л.д. 29, том 1).

Оценивая в совокупности действия налогового органа, арбитражный суд не может согласиться с тем, что основанием для исчисления земельного налога за 2020 год с применением налоговой ставки 1,5% может послужить лишь установленное налоговым органом использование земельных участков с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 не по целевому назначению.

В качестве доказательства ненадлежащего использования земельного участка в 2020 году для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной, связанной с сельскохозяйственным производством деятельности, налоговый орган ссылается на Акт № 2004-П планового (рейдового) осмотра земельного участка от 18.05.2020 г., составленный Администрацией Сергиево-Посадского городского округа Московской области (л.д. 76-78, том 1), на протокол от 01.06.2020 г. № 31 об административном правонарушении, составленный Муниципальным земельным контролем Администрации Сергиево-Посадского городского округа (л.д. 79-81, том 1), и постановление о назначении административного наказания физическому лицу по делу об административном правонарушении от 09.07.2020 г. № АК-13/98/2020, вынесенное Административной комиссией № 13 Сергиево-Посадского городского округа Московской области (л.д. 82-83, том 1).

Как указывает инспекция, Администрацией Сергиево-Посадского городского округа в рамках контрольных мероприятий выявлены признаки нарушения Обществом Закона Московской области от 04.05.2016 №37/2016-03 «Кодекс Московской области об административных правонарушениях».

Как следует из протокола от 01.06.2020 г. № 31, Администрацией Сергиево-Посадского городского округа обнаружено, что на территории земельных участков с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730, произрастает растительность естественного происхождения в активной стадии вегетации, в том числе борщевик Сосновского, признаков выращивания сельскохозяйственных культур не установлено, признаков проведения обязательных мероприятий по удалению борщевика Сосновского ООО «Энергия» с указанных земельных участков, Администрацией не установлено.

По мнению инспекции, указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения ООО «Энергия» к ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частью 5 статьей 6.11 Закона Московской области от 04.05.2016 № 37/2016-03 «Кодекс Московской области об административных правонарушениях».

Заявитель, не согласившись с постановлением об административном правонарушении, обжаловал его в Сергиево-Посадский городской суд Московской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обжалование.

Определением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 07.09.2020 г. заявителю отказано в восстановлении срока на обжалование постановления № АК-13/98/2020, жалоба оставлена без рассмотрения (л.д. 53, том 2).

Московский областной суд определением от 27.07.2021 г. оставил без изменения определение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 07.09.2020 г. (л.д.54-56, том 2).

Первый кассационный суд общей юрисдикции постановлением № 16-186/2022 от 21.01.2022 г. определение Сергиево-Посадского городского суда от 07.09.2020 г. и определение Московского областного суда от 27.07.2021 г. отменены и дело возвращено в Сергиево-Посадский городской суд Московской области для рассмотрения ходатайства о восстановлении процессуального срока обжалования постановления административной комиссии от 09.07.2020 г. (л.д. 118-121, том 2).

При новом рассмотрении Сергиево-Посадский городской суд Московской области вынес решение от 07.04.2022 г., в соответствии с которым восстановил заявителю пропущенный срок на обжалование постановления о привлечении к административной ответственности, отменил постановление от 09.07.2020 г. № АК-13/98/2020, вынесенное Административной комиссией № 13 Сергиево-Посадского городского округа Московской области, и производство по делу об административном правонарушении прекратил (л.д. 1, том 3).

Кроме того, в основу оспариваемых действий и требования налоговыми органами положены доводы о том, что Обществом в Инспекцию в течение 10 дней не были представлены пояснения и (или) документы к сообщению от 27.05.2021 № 387632 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога.

Указанные обстоятельства судом проверены и не могут быть приняты в качестве основных для доначислении земельного налога и выставления оспариваемого требования в связи со следующим.

Так, в соответствии с п. 6 ст. 363 НК РФ налогоплательщик-организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность по предоставлению в инспекцию в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога по представлению в налоговый орган пояснений и документы, подтверждающие правильность исчисления такого налога, обязанность доказывания возложена на налоговый орган.

Согласно материалам дела, Обществом в Инспекцию не были представлены пояснения и (или) документы к сообщению от 27.05.2021 № 387632 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога.

Статьей 31 НК РФ не предусмотрено право налоговых органов проверять условия землепользования, а лишь в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать территории налогоплательщика при налоговой проверке, поскольку совершение контрольных мероприятий в отношении целевого использования земельных участков отнесено к компетенции органов, надзора и контроля за условиями землепользования в силу статьями 71, 72, 72.1 ЗК РФ.

Согласно п. 1 ст. 71 ЗК РФ государственный земельный надзор осуществляется федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными Правительством Российской Федерации (за исключением осуществления государственного земельного надзора в части соблюдения обязательных требований в области охраны окружающей среды и в области обеспечения безопасности), и подразделением федерального органа исполнительной власти в области обеспечения безопасности в части соблюдения обязательных требований в области охраны окружающей среды на предоставленных подведомственным такому органу организациям земельных участках, на которых расположены объекты, используемые такими организациями.

Пунктом 3 Положения о федеральном государственном земельном контроле (надзоре), утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2021 г. № 108 «О федеральном государственном земельном контроле (надзоре)» установлено, что Государственный земельный надзор осуществляется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Федеральной службой по ветеринарному и фитосанитарному надзору и Федеральной службой по надзору в сфере природопользования, их территориальными органами.

Согласно статье 72 ЗК РФ муниципальный земельный контроль осуществляется уполномоченными органами местного самоуправления в соответствии с положением, утверждаемым представительным органом муниципального образования.

Таким образом, Федеральная налоговая служба России не уполномочена осуществлять контроль за землепользованием.

В указанной связи арбитражным судом не принимается ссылка налогового органа на протокол от 01.06.2020 № 31 об административном правонарушении и постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 09.07.2020 г. № АК-13/98/2020, по которому ООО «Энергия» привлечено к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 5 ст. 6.11 Закона Московской области об 04.05.2016 № 37/2016-ОЗ «Кодекс Московской области об административных правонарушениях» - на территории земельных участков с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 произрастает борщевик Сосновского.

Заявитель не мог быть привлечен к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 5 ст. 6.11 Закона Московской области об 04.05.2016 № 37/2016-ОЗ «Кодекс Московской области об административных правонарушениях», поскольку на момент проверки спорные земельные участки были сданы в долгосрочную аренду сельскохозяйственной организации – Сельскохозяйственная производственная артель (кооператив) «Кузьминский», который должен был использовать земельные участки по назначению.

Кроме того, Администрацией Сергиево-Посадского городского округа проводилась проверка спорных земельных участков заявителя и в 2019 г., о чем был составлен Акт проверки № 364 от 12.12.2019 г., в соответствии с которым «земельные участки покрыты травянистой растительностью естественного происхождения и представлены ссорными растениями, кроме того, наблюдается очаговое произрастание борщевика Сосновского» (л.д. 140-144, том 1). На основании указанного акта Управлением Россельхознадзора по городу Москва, Московской и Тульской областям вынесено постановление № 24-28(з)/2020 о назначении административного наказания от 27.03.2020 г., в соответствии с которым ООО «Энергия» привлечено к ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 400.000 руб. (л.д. 12-25, том 2). Данное постановление оспорено заявителем в Сергиево-Посадском городском суде Московской области, Решением которого от 11.12.2020 г. по делу № 12-555/2020 постановление № 24-28(з)/2020 о назначении административного наказания от 27.03.2020 г. было отменено, дело об административном правонарушении в отношении ООО «Энергия» по ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ прекращено (л.д. 80-82, том 2).

Судом установлено, что спорные земельные участки сданы заявителем в аренду сельскохозяйственной организации – Сельскохозяйственная производственная артель (кооператив) «Кузьминский» на основании договора аренды № АЗУ/02-12-19/Э-С от 02.12.2019 г., согласно п.п. 5.1.14, 5.2.1, 5.2.2 которого обязывает арендатора при использовании земельных участков соблюдать требования экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов; а также имеет право использовать участки в порядке, установленном договором и действующим законодательством; а также использовать в установленном порядке для собственных нужд имеющиеся на участках пресные подземные воды, а также закрытые водоемы и др.

Следовательно, именно Сельскохозяйственная производственная артель (кооператив) «Кузьминский», в соответствии с положениями договора обязана использовать спорные земельные участки надлежащим образом, соблюдать установленный режим использования земельных участков, не совершать действий, приводящих к ухудшению качественных характеристик земельных участков и экологической обстановки на земельных участках, поскольку данные земельные участки выбыли из владения ООО «Энергия».

ООО «Энергия» в материалы дела представлены акты от 15.06.2020 г. обработки спорных земельных участков от борщевика Сосновского, учетные листы № 0000-000197 на работу тракториста-машиниста, из которых следует, что спорные земельные участки обработаны механизированным средством, количестве затраченных ресурсов и топлива (л.д. 115-121, том 1).

В поименованных документах имеются данные об исполнителе работ тракториста ФИО6, который согласно представленным документам более 4 недель с 01.09.2020 г. по 29.09.2020 г. занимался сельскохозяйственными работами на спорных земельных участках.

При этом, исчерпывающий перечень признаков неиспользования земельного участка для сельскохозяйственного производства содержится в Постановлении Правительства Российской Федерации от 23.04.2012 г. № 369 «О признаках неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации» (действовало до 29.09.2020 г.), в соответствии с которым неиспользование земельного участка определяется на основании одного из следующих признаков: на пашне не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы; на сенокосах не производится сенокошение; на культурных сенокосах содержание сорных трав в структуре травостоя превышает 30 % площади земельного участка; на пастбищах не производится выпас скота; на многолетних насаждениях не производятся работы по уходу и уборке урожая многолетних насаждений и не осуществляется раскорчевка списанных многолетних насаждений; залесенностъ и (или) закустаренностъ составляет на пашне свыше 15 % площади земельного участка; залесенностъ и (или) закустаренностъ на иных видах сельскохозяйственных угодий составляет свыше 30 %; закочкаренностъ и (или) заболачивание составляет свыше 20 % площади земельного участка» (абз. 3-5 стр.7 Постановления).

Налоговым органом не представлено ни одного доказательства неиспользования спорных земельных участков в 2020 году для сельхозпроизводства.

Факт целевого использования земель не ставится законодательством в зависимость от того, кем производится его использование - собственником или фактическим пользователем по договору, определяющее значение имеет лишь факт использования земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, довод налогового органа о неиспользовании ООО «Энергия» спорных земельных участков для сельскохозяйственных нужд, переданных по договору аренды Сельскохозяйственной производственной артели (кооперативу) «Кузьминский», судом отклоняется.

С учетом изложенного, арбитражный суд пришел к выводу о том, что ООО «Энергия» правомерно применило ставку земельного налога в размере 0,3%, которая соответствует целевому назначению спорных земельных участков - для сельскохозяйственного производства.

Арбитражный суд полагает, что инспекция неправомерно применила к земельным участкам, принадлежащим ООО «Энергия», при их налогообложении ставку 1,5%, при том, что земельные участки относятся к категории земель сельскохозяйственного назначения и в отношении них подлежит применению ставка 0,3% на основании статьи 394 НК РФ и решения Совета муниципального образования, в связи с чем, действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сергиеву Посаду Московской области по начислению земельного налога ООО «Энергия» за 2020 г. на земельные участки с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 по налоговой ставке 1,5 % вместо 0,3 %, и доначислении земельного налога в размере 48.411 руб. 97 коп. являются неправомерными.

В связи с изложенным, признанию недействительным подлежит и требование № 51304 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.06.2021 г., вынесенное Инспекций Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования ООО «Энергия» подлежат удовлетворению в полном объеме.

При подаче заявления в арбитражный суд ООО «Энергия» была уплачена государственная пошлина в размере 6.000 руб. по платежному поручению № 41 от 30.06.2021 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Таким образом, в силу требований п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» по правилу о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек по экономическим спорам, возникающим из публичных правоотношений, связанным с оспариванием ненормативных правовых актов налоговых органов, с ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области и с ИФНС России № 26 по г. Москве подлежит взысканию в пользу заявителя государственная пошлина в размере по 3.000 руб. с каждого налогового органа.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью «Энергия» удовлетворить.

2. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сергиеву Посаду Московской области, выразившиеся в начислении земельного налога обществу с ограниченной ответственностью «Энергия» за 2020 г. на земельные участки с кадастровыми номерами 50:05:0000000:81729 и 50:05:0000000:81730 по налоговой ставке 1,5 % вместо 0,3 %, и доначислении земельного налога в размере 48.411 руб. 97 коп.

3. Признать недействительным требование № 51304 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.06.2021 г., вынесенное Инспекций Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве.

4. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сергиеву Посаду Московской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Энергия» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3.000 руб.

5. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве в пользу общества с ограниченной ответственностью «Энергия» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3.000 руб.

6. Выдать исполнительные листы в порядке, предусмотренном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

7. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья Н.А. Захарова