Решение от 26 октября 2022 г. по делу № А32-12758/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-12758/2022
г. Краснодар
26 октября 2022 года
Резолютивная часть решения суда объявлена 25.10.2022.

Полный и мотивированный текст решения суда изготовлен 26.10.2022.


Арбитражный суд в составе судьи А.В. Лесных, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару

к Департаменту муниципальной собственности и городских земель администрации муниципального образования город Краснодар


о взыскании задолженности в размере 39 514,80 рубля


При участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 – доверенность,

от заинтересованного лица: ФИО3 – доверенность,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Департаменту муниципальной собственности и городских земель администрации муниципального образования город Краснодар (далее – заинтересованное лицо) о взыскании задолженности в размере 39 514,80 рубля.

Представитель заявителя в судебном заседании присутствовал, изложил доводы, указанные в заявлении, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании присутствовал, против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

В судебном заседании объявлен перерыв до 15-00 часов 25.10.2022. После перерыва судебное заседание продолжено в присутствии представителей сторон.

Изучив материалы дела, и оценив в совокупности все представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, заинтересованное лицо состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в, соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения, в числе прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Статьей 356 Кодекса определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из статьи 358 Кодекса следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно данным, полученным инспекцией в рамках межведомственного взаимодействия (пункт 4 статьи 85 Кодекса), за заинтересованным лицом по состоянию на 01.01.2020 зарегистрировано 30 транспортных средств: РАФ 2915-02 (госрегзнак А180СУ123), POLARIS RANGER CREW 800 EFI EPS, (госрегзнак 23КУЗ277), ШЕВРОЛЕ КЛАС(АВЕО) (госрегзнак О623СР93), LADA 219010 LADA GRANTA (госрегзнак К936ОХ123), LADA 219010 LADA GRANTA (госрегзнак Н325ОУ123), ЛАДА 219010 LADA GRANTA (госрегзнак К927ОХ123), LADA 219010 LADA GRANTA (госрегзнак К933ОХ123), LADA 219010 LADA GRANTA (госрегзнак Н324ОУ123), ГАЗ 22171(госрегзнак В549ВС123), LADA 211540 LADA SAMARA (госрегзнак Н997АР123), LADA 211540 LADA SAMARA (госрегзнак О052СР93), LADA 211540 LADA SAMARA (госрегзнак О048СР93), SKODA OCTAVIA (госрегзнак Р080МА123), LADA 211540 LADA SAMARA (госрегзнак В147ВС123), РАФ 2915-02 (госрегзнак А209СУ123), КАМА353213 (госрегзнак Н065РН23), ГА32217 (госрегзнак Н063ХС23), ГАЗ33021 (госрегзнак М985КХ93), ЭО-511Б (госрегзнак 23УА9028), а также транспортные средства, по которым с 17.01.2020 владение прекращено: УАЗ 39099 (госрегзнак У771ТО23), ГАЗ 3307 (госрегзнак М032РХ23), ЗИЛ 5301 АО (госрегзнак Н081АН23), ПАЗ 320530 (госрегзнак У091ТО23), УАЗ 3909 (госрегзнак У485ВЕ93), ЗИЛ 5301 АО (госрегзнак Н082АН23), КАМАЗ 4310 (госрегзнак А027РА23), ЗИЛ 5301 БО АВТОМАСТЕРСКАЯ 39017(госрегзнак К754УВ23), ГАЗ 2217(госрегзнак Т195СК23), ПA3 32051R (госрегзнак О019УХ23), УАЗ 396252 (госрегзнак Н467АВ23).

Федеральным законом от 15.04.2019 №63-ФЗ (далее – Закон №63-ФЗ) внесены изменения в часть вторую Кодекса и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Указанные изменения вступают в законную силу с 01.01.2021.

В соответствии с Законом № 63-ФЗ статья 363 Кодекса дополнена пунктами 4 – 7, которыми определены порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Так, из пункта 4 статьи 363 Кодекса следует, что в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

Таким образом, законодателем установлено, что начиная с 01.01.2021 налоговым органом осуществляется информирование организаций, владеющих транспортными средствами, об исчисленных налогах за прошедший период.

Налоговым органом произведено исчисление суммы транспортного налога в отношении департамента, сообщение от 28.04.2021 №38048 об исчисленном транспортном налоге за 2020 год направлено посредством телекоммуникационных каналов связи (далее – ТКС) (получено 12.05.2021). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 39 741 рубль.

В соответствии с пунктом 2 статьи 363 Кодекса в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 1 статьи 363 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 №202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополученные налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 2,5 статьи 75 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке по налогу (пункт 6 статьи 75 Кодекса).

В результате неисполнения департаментом обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный срок, налоговым органом посредством ТКС направлено требование от 11.06.2021 №12119 об уплате налога в срок до 12.07.2021 (получено 17.06.2021) в общей сумме 42 742,44 рубля (в т.ч. налог в размере 39 741,0 рубль, пеня 3 001,44 рубль).

Ввиду неисполнения в срок, определенный в требовании от 11.06.2021 № 12119 об уплате налога, обязанности по уплате налога, налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания в порядке статей 46, 47 Кодекса.

Организационно-правовая форма департамента – муниципальное казенное учреждение, следовательно, в случае неисполнения требования от 11.06.2021 № 12119 об уплате инспекции надлежало принять решение о взыскании в порядке п. 3.1 ст. 46 Кодекса – за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации.

Инспекцией в соответствии со статьей 46 Кодекса и в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, ошибочно вынесено решение от 16.07.2021 № 3283 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 42 742,44 рубля. Решение о взыскании доведено до сведения департамента через ТКС (отправлено 18.07.2021, получено 19.07.2021).

Согласно пункту 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах, либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика - организации в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Поскольку в инспекции отсутствуют сведения о наличии у заинтересованного лица расчетных счетов в коммерческих банках, а также электронных денежных средств, инкассовые поручения (пункт 4 статьи 46 Кодекса) в банки не направлялись, взыскание не производилось.

В связи с отсутствием у департамента открытых расчетных счетов инспекцией в соответствии со статьей 47 Кодекса ошибочно вынесены решение от 05.10.2021 № 1799 и постановление от 05.10.2021 № 1776 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общей сумме 41 242,44 рубля. Решение о взыскании доведено до сведения налогоплательщика посредством ТКС (отправлено 05.10.2021, получено 06.10.2021).

Указанное постановление направлено в Отдел судебных приставов по Центральному округу г. Краснодара (далее - ОСП), на основании которого постановлением от 06.10.2021 № 215974854/2342 ОСП отказано в возбуждении исполнительного производства с учетом разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в Информационном письме от 14.07.1999 №45 «Об обращении взыскания на имущество учреждений», поскольку особенности организационно-правовой формы казенного учреждения не позволяют обращать взыскание на имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления собственником, а также на имущество, приобретенное ими за счет средств бюджета.

Следовательно, взыскание задолженности на основании ошибочно вынесенных решений от 16.07.2021 № 3283, от 05.10.2021 № 1776 фактически не производилось.

При этом, Кодексом не предусмотрены такие процессуальные действия, как отмена решений, принятых налоговым органом в порядке статей 46, 47 Кодекса.

Вместе с тем, статьей 46 (пункты 3, 9 и 10) Кодекса установлен единый срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, в том числе за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации (письма Минфина Российской от 26.05.2020 № 03-02-07/1/47002, от 29.05.2015 № 03-02-07/1/31246).

Исходя из пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании, принятое после истечения установленного двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежат. Данный срок подлежит исчислению со дня истечения срока добровольной уплаты задолженности, указанного в требовании об уплате.

В рассматриваемом случае требование от 11.06.2021 № 12119 об уплате налога подлежало исполнению в срок до 12.07.2021, следовательно, единый двухмесячный срок принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации, истек.

В подобном случае налоговый орган по правилам п.3 ст.46 Кодекса вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.

Следует отметить, что инспекцией произведен перерасчет исчисленной суммы транспортного налога, в сообщении от 13.07.2021 № 1067209 (получено через личный кабинет налогоплательщика 19.07.2021) исключена сумма налога (1 500 рублей) в отношении транспортного средства – ГАЗ33021, рег. знак <***> поскольку указанное транспортное средство снято с регистрации – 14.04.2011. Общая сумма к уплате 38 241 рубль.

Также инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год в сторону уменьшения в результате исключения суммы налога в размере 1 500,0 рублей, начисленной в отношении прочего самоходного средства ЭО-511Б с государственным регистрационным номером 23УА9028. Сообщение от 09.12.2021 №1248063 о перерасчете транспортного налога за 2020 год по сообщению №1067209 направлено налогоплательщику (получено по ТКС 10.12.2021). Согласно сообщению от 09.12.2021 №1248063 за 2020 год подлежит оплате транспортный налог в сумме 36 740 рублей.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию, с учетом произведенных перерасчетов, составляет 39 514,8 рубля, в том числе: налог – 36 740 рублей; пеня - 2 774,8 рубля.

Обоснованность исчисленной суммы налога подтверждается решением Арбитражного суда Краснодарского края от 21.02.2022 по делу № А32-46841/2021, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2022 и постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.09.2022.

В рамках рассмотрения дела № А32-46841/2021 Арбитражным судом Северо-Кавказского округа отмечено, что поскольку в 2020 году за юридическим лицом – департаментом, осуществляющим от имени муниципального образования г. Краснодар права собственника, было зарегистрировано 28 транспортных средств, заявитель признан плательщиком транспортного налога, а следовательно, сумма транспортного налога, исчисленного Инспекцией за 2020 год в размере 37 740 рублей и соответствующая сумма пени в размере 2 774 рублей 80 копеек является законной и обоснованной.

Кроме того, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.09.2022 по делу № А32-46841/2021, руководствуясь положениями статей 125 Гражданского кодекса Российской Федерации, не усмотрел правовых оснований для освобождения департамента от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку плательщиком в отношении транспортных средств, являющихся собственностью Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, признаются юридические лица, осуществляющие от их имени права собственника, на которые зарегистрированы указанные транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, суд приходи к выводу, что инспекция с соблюдением шестимесячного срока обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о выдаче в отношении департамента судебного приказа.

Арбитражным судом Краснодарского края выдан судебный приказ от 17.01.2022 по делу № А32-1404/2022 на взыскание задолженности в размере 39 514,8 рубля, однако, на основании поступивших от департамента возражений определением от 27.01.2022 данный судебный приказ судом отменен. Вместе с тем, задолженность заинтересованного лица по требованию от 11.06.2021 № 12119 об уплате не погашена.

В подобном случае законодательством предусмотрена возможность предъявления соответствующего требования в порядке искового производства (абз. 2 ч. 4 ст. 229.5 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Статья 46 Кодекса, устанавливающая порядок взыскания за счет денежных средств с организаций, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Между тем, для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц, в пункте 3 статьи 48 Кодекса указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, допустимо применение пункта 3 статьи 48 Кодекса по аналогии закона в рассматриваемой по настоящему делу ситуации

Указанная правовая позиция согласуется с выводами, изложенными в Определении Верховного Суда РФ от 22.01.2019 № 305-КГ18-17885 по делу № А40-250765/2017.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу, что срок давности обращения инспекцией в суд с заявлением о взыскании задолженности не истек.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению судом.

Руководствуясь статьями 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с Департамента муниципальной собственности и городских земель администрации муниципального образования город Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 39 514 рублей 80 копеек госпошлины в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный Законом срок.


Судья А.В. Лесных