Решение от 24 апреля 2024 г. по делу № А02-279/2024

Арбитражный суд Республики Алтай

649000, г. Горно-Алтайск, ул. Ленкина, 4. Тел. (388-22) 4-77-10 (факс)

http://my.arbitr.ru/ http://altai.arbitr.ru/


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

Дело № А02-279/2024
24 апреля 2024 года
город Горно-Алтайск


Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 24 апреля 2024 года.

Арбитражный суд Республики Алтай в составе судьи Боркова А. А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчаровой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ареда-3" (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул. Большевистская, д. 101, пом. 812, г. Новосибирск, обл. Новосибирская) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул. Чорос-Гуркина Г.И., д. 40, г. Горно-Алтайск, Респ. Алтай) о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай от 14.08.2023 № 308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств,

представители лиц, участвующих в деле, не явились, уведомлены;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Ареда-3" (далее – ООО «Ареда-3», общество) обратилось в суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (далее – УФНС по РА, Управление, налоговый орган) о признании незаконным решения № 308 от 14.08.2023.

В обоснование заявленных требований указано на нарушение Управлением процедуры принудительного взыскания задолженности выразившейся в несоблюдении положений статьи 46 НК РФ, в частности оспариваемое решение от 14.08.2023 №308 не направлялось по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Заявитель также, отмечает, что налогоплательщик имеет право на информацию о размере, составе задолженности, моменте и основаниях ее возникновения, о рисках банкротства. В соответствии с письмом ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ взыскание сумм задолженности должно проводиться исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета. Кроме того, общество указывает, что оспариваемое решение о взыскании принято налоговым органом без проведения индивидуальной сверки с налогоплательщиком, не представлен расчет пеней, размер которых составляет 1/5 часть от взыскиваемой суммы задолженности.

Управление в представленном отзыве указало, что решение от 14.08.2023 №308 принято правомерно, права ООО «АРЕДА 3» не нарушены, в связи с чем, заявление не подлежит удовлетворению.

Участники процесса в судебное заседание не явились, хотя надлежащим образом были уведомлены о времени и месте его проведения, путем направления по известным суду адресам определения о назначении дела к судебному разбирательству и публикации данного определения на сайте Арбитражного суда Республики Алтай в сети Интернет.

При таких обстоятельствах и в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным провести настоящее судебное заседание в отсутствие указанных представителей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

14.08.2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Алтай в отношении ООО «Ареда 3» вынесено решение № 308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках.

Обществом была подана жалоба на указанное решение в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу от 29.01.2024 № 08-06/0189@, жалоба общества на решение от 14.08.2023 № 308 оставлена без удовлетворения.

Считая указанное выше решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай недействительным, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Оценив доводы участников спора, суд отмечает следующее.

Согласно статье 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 названного Кодекса при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности

Таким образом, для признания недействительным ненормативного правового акта, необходимо наличие двух условий в совокупности: указанный акт должен не соответствовать закону и нарушать права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из материалов дела усматривается, что в связи с наличием задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Управлением в адрес ООО «Ареда 3» в соответствии со статьей 69 НК РФ направлено требование № 568 об уплате задолженности по состоянию на 27.04.2023 в сумме 335 829 руб. 15 коп., со сроком исполнения 05.06.2023.

Указанное выше требование №568 направлено в адрес ООО «Ареда 3» 27.04.2023 по телекоммуникационным каналам связи, которое получено налогоплательщиком 10.05.2023, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документооборота.

При этом до формирования требования №568 в адрес ООО «Ареда 3» по ТКС 21.04.2023 Управлением направлялась справка №2023-28078 «Сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента» по состоянию на 20.04.2023 (регистрационный номер 7831434). Налогоплательщиком справка получена 02.05.2023, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа. Возражений по сведениям о наличии отрицательного сальдо от налогоплательщика не поступало.

Участниками процесса не оспаривается, что обществом 19.06.2023 в Управление представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021, согласно которой сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила 9653120,0 руб., которая не уплачена в бюджет в сроки, установленные пунктом 1 стать 174 Налогового кодекса (28.01.2022, 28.02.2022, 28.03.2022), в связи с чем, налоговым органом в порядке пп. 2 п. 5, п. 6 ст. 11.3, ст. 75 Налогового кодекса начислены пени в размере 1461136,11 рублей. Обязательства включены в совокупную обязанность налогоплательщика в размере 11114256,11 руб. (9653120,0 руб. + 1461136,11 руб.) и учтены на ЕНС, в связи с чем, по состоянию на 14.08.2023 у ООО «Ареда 3» сформировалось отрицательное сальдо в размере 11785991,69 рублей.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании задолженности принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Указанное решение о взыскании доводится до сведения плательщика в течение шести рабочих дней после его вынесения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет плательщика взносов. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма (пункт 6 статьи 6.1, пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Учитывая неисполнение заявителем требования №568, а также принимая во внимание, что по состоянию на 14.08.2023 образовалось задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в сумме 11 785 991.69 руб., Управлением в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение от 14.08.2023 № 308 на сумму 11 785 991.69 руб.

При этом, как отмечено выше, увеличение суммы недоимки произошло в связи с поступлением 19.06.2023 от ООО «Ареда 3» уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2021 года, с начислением суммы налога в размере 9 653 120 руб., соответствующей пени. На момент представления уточненной налоговой декларации, в нарушение пункта 4 статьи 81 НК РФ имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, недостающая сумма налога и соответствующих ей пеней не уплачены, следовательно, данный факт свидетельствует об осведомленности налогоплательщика о сумме пени по указанной декларации.

В дальнейшем, в кредитную организацию направлено поручение на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 14.08.2023 № 68 на сумму 11 785 991.69 руб.

Решение от 14.08.2023 №308 в адрес направлено в адрес общества 14.08.2023 по ТКС, что подтверждается документами: «Подтверждение даты отправки электронного документа» (дата направления 14.08.2023), «Извещение о получении электронного документа» (дата получения 14.08.2023), «Квитанция о получении электронного документооборота» (документ принят налогоплательщиком 18.10.2023).

Кроме того, учитывая, что налогоплательщик в налоговый орган квитанцию о приеме документа по ТКС своевременно не направил, решение от 14.08.2023 №308 направлено в адрес ООО «Ареда 3» по средствам почтовой связи через отделение «Почта России» (простым письмом) 25.08.2023.

Доказательств обратного, заявителем, в нарушение статей 9, 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не предоставлено.

Таким образом, доводы общества о нарушении Управлением процедуры принудительного взыскания задолженности являются не состоятельными.

Помимо этого, суд отмечает, что решение от 14.08.2023 №308 кредитной организацией исполнено не было, в связи с отсутствием денежных средств на счетах заявителя.

В последующем, задолженность по налогам была погашена обществом в полном размере, что подтверждается чеком-ордером ПАО СБЕРБАНК 8047/314 от 07.12.2023 на сумму 10 216 968,23 руб..

Указанные обстоятельства, безусловно, свидетельствуют об отсутствии нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности в результате принятия оспариваемого решения.

Также, суд отмечает, что доводы заявителя о необоснованном включении в решение задолженности в размере 11785991,69 руб. (налог – 10167073,73 руб., пеня – 1618917,96 руб.), в отношении которой налоговым органом не проведена индивидуальная сверка с обществом при направлении решения являются несостоятельными, поскольку суммы НДС за 4 квартал 2021 г., 3 квартал 2022 г., налога на прибыль организаций за 12 месяцев 2021 г., 3 месяца 2022 г., водный налог за 3,4 кварталы 2022 г., налога на имущество организаций за 12 месяцев 2022 г. самостоятельно исчислены и задекларированы ООО «Ареда 3», положениями законодательства о налогах и сборах не предусмотрена обязанность налогового органа по проведению сверки с налогоплательщиком при принятии решения о взыскании в порядке ст. 46 Налогового кодекса.

При этом суд отмечает, что налоговым законодательством не предусмотрено направление налогоплательщику расчета пени.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины суд возлагает на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Алтай.


Судья А.А. Борков