Решение от 4 июня 2020 г. по делу № А76-1235/2019

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-1235/2019
04 июня 2020 года
г.Челябинск


Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 04 июня 2020 года.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Зайцев С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г.Челябинск

к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска,

о признании незаконным решения № 49382 от 26.12.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек, об обязании возвратить заявителю денежные средства в сумме 31404 рублей 44 копеек,

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Челябинска,

о признании незаконными действий по передаче недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек в налоговую инспекцию,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО3, доверенность от 02.09.2019, паспорт,

от ответчиков:

1. ФИО4, доверенность от 09.01.2020, служебное удостоверение,

2. ФИО5, доверенность от 10.01.2020, служебное удостоверение,

у с т а н о в и л :

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – ИП ФИО2, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска (далее по тексту – ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска, ответчик) о признании незаконным решения № 49382 от 26.12.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек, к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Челябинска (далее по тексту – УПФР в Ленинском районе г.Челябинска) о признании незаконными действий по передаче недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек в налоговую инспекцию.

Свои требования мотивирует следующим. Оспариваемое решение налогового органа, а также действия УПФР в Ленинском районе г.Челябинска по передаче права (полномочий) взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, как в досудебном, так и в судебном порядке не соответствует закону, нарушает его права, и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности в связи с чем, подлежит отмене. В отношении заявителя не выносились никакие судебные решения по взысканию оспариваемых сумм. Учитывая, что страховые взносы начислены до 01.01.2010, а взысканы 26.12.2017, то все сроки, как для досудебного взыскания, так и для взыскания в судебном порядке недоимок по страховым взносам и пени прошли. Соответственно передача утраченного права взыскания недоимки по страховым взносам является незаконной, однако, такие недоимки за указанный период Пенсионным фондом были переданы налоговому органу, последний в свою очередь произвел взыскание с заявителя оспариваемых сумм на основании вынесенного решения.

Ответчик - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Челябинска представило отзыв, из которого следует, что оспариваемые суммы недоимки и пени по страховым взносам не признаны безнадежными к взысканию в установленном законом порядке, а потому передача сведений о них в налоговый орган является обоснованной.

Ответчик - инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска представила отзыв, из которого следует, что при обращении в суд налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган. Соответственно при несоблюдении досудебного порядка требования заявителя не подлежат рассмотрению в суде.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 20.05.2019 в удовлетворении требований ИП ФИО2 отказано.

Не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, заявитель обжаловал его в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2019 решение Арбитражного суда Челябинской области оставлено без изменения, апелляционная жалоба заявителя - без удовлетворения.

Не согласившись с постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции, ответчик направил жалобу в Арбитражный суд Уральского округа.

Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2019 решение суда первой инстанции и постановление 18 арбитражного апелляционного суда по настоящему делу отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Челябинской области.

Направляя дело на новое рассмотрение, Арбитражный суд Уральского округа указал на то, что судами первой и апелляционной инстанции не исследован вопрос о возможности применения к спорным правоотношениям нормы подпункта «е» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Также обратил внимание на неверные выводы судов относительно несоблюдения предпринимателем досудебного порядка обжалования решения налогового органа. Указал, что заявление предпринимателя от 28.12.2017, направленное ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска о проведении корректировок задолженностей перед Пенсионным фондом, следует рассматривать, как жалобу, поданную в порядке п.2 ст.138 НК РФ, подтверждающую соблюдение досудебного порядка урегулирования спора

Вновь исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей заявителя и ответчиков, арбитражный суд считает требования предпринимателя подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование, 13.02.2017 УПФР в Ленинском районе г.Челябинска передало в налоговую инспекцию задолженности ИП ФИО2 перед Пенсионным фондом по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 151 рубля 96 копеек.

ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска, доначислив пени в сумме 82 рублей вынесено в отношении ИП ФИО2 решение № 49382 от 26.12.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 33623 рублей 66 копеек.

Заявитель, считая, что действия Пенсионного фонда по передаче задолженности, а также решение № 49382 от 26.12.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек являются незаконным, обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Согласно ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вместе с тем, в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Подпунктом «е» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности прошло более пяти лет, в следующих случаях: размер недоимки и (или) задолженности не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Из представленных суду документов следует, что оспариваемая заявителем недоимка по страховым взносам в сумме 16784 рублей 16 копеек и пени в сумме 151 рубля 96 копеек образовались в период с 2002 по 2011 годы, а, следовательно, с даты образования недоимки до ее передачи в налоговый орган прошло более пяти лет. В отношении данной задолженности ранее Пенсионным фондом были вынесены постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, которые направлялись в службу судебных приставов для взыскания. Судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об окончании исполнительных производств, а исполнительные документы возвращены взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

При таких обстоятельствах, в силу требований подпункта «е» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 указанная недоимка по страховым взносам и пени должны быть признаны Пенсионным фондом безнадежными к взысканию и списаны до передачи в налоговый орган, а, следовательно, действия Пенсионного фонда по передаче указанных сумм недоимки и пени в налоговый орган противоречат действующему законодательству.

Оспариваемая заявителем недоимка по страховым взносам в сумме 14386 рублей 32 копеек образовалась в период 2012 года, а, следовательно, с даты образования недоимки до ее передачи в налоговый орган не прошло пять лет, и она не могла признаваться безнадежной к взысканию и списываться. В этой части действия Пенсионного фонда по передаче указанной суммы недоимки не могут быть признаны незаконными.

В дальнейшем ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска в отношении ИП ФИО2 вынесено решение № 49382 от 26.12.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 33623 рублей 66 копеек.

Указанное решение заявителем оспаривается в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек.

Как установлено судом выше, недоимка по страховым взносам в сумме 16784 рублей 16 копеек и пени в сумме 151 рубля 96 копеек не должны были передаваться Пенсионным фондом в налоговую инспекцию, так как должны быть признаны безнадежными к взысканию и списаны. Налоговый орган, в свою очередь, не выполнил требования подпункта «е» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820, не списал указанные суммы, а продолжил их взыскание в нарушение положений законодательства, дополнительно начислив пени в сумме 82 рублей. Таким образом, в данной части решение № 49382 от 26.12.2017 является незаконным.

Взыскиваемая решением налогового органа № 49382 от 26.12.2017 недоимка по страховым взносам в сумме 14386 рублей 32 копеек образовалась в 2012 году. В отношении данной задолженности Пенсионным фондом было вынесено постановление от 30.07.2013 о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, которое направлено в службу судебных приставов. Судебным приставом-исполнителем 08.04.2016 вынесено постановление об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Пунктом 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Учитывая данную норму, налоговый орган был не вправе выносить решение о взыскании страховых взносов, пени, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, поскольку эта мера уже была применена Пенсионным фондом, а, следовательно, и в части недоимки 14386 рублей 32 копеек оспариваемое решение является незаконным.

Согласно ч.1 ст.198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания действий государственного органа незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия оспариваемого действия закону или иному нормативному правовому акту и нарушение этим действием прав и законных интересов заявителя.

Суд установил, что действие Пенсионного фонда и решение налогового органа в оспариваемой части не соответствует законодательству. Указанные действия и решение нарушают права налогоплательщика, возлагая на него обязанности по уплате сумм, которые не подлежат взысканию и должны быть списаны до совершения оспариваемых действий и вынесения оспариваемого решения.

Учитывая изложенное, требования ИП ФИО2 подлежат удовлетворению в указанной выше части.

В соответствии со ст.201 АПК РФ, суд по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц при принятии решения о признании оспариваемых действий (бездействия) незаконными, разрешает также вопрос об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя путем обязания соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Поскольку спорные денежные суммы были взысканы с предпринимателя, в качестве способа восстановления нарушенного права арбитражный суд считает необходимым возложить на налоговый орган обязанность возвратить ИП ФИО2 взысканные страховые взносы в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек.

Заявителем при подаче заявления в арбитражный суд по чек-ордеру от 19.12.2018 уплачена госпошлина в сумме 300 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.110 АПК РФ, судебные расходы по уплате государственной пошлины, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая, что требования заявителя к ответчикам удовлетворены, расходы по государственной пошлине следует взыскать с ответчиков пропорционально в равных долях.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 106, 110, 132, 167-171, 176, 181 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1. Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить частично.

2. Признать незаконными действия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Челябинска в части передачи 13.02.2017 в налоговую инспекцию недоимки по страховым взносам в сумме 16784 рублей 16 копеек, пени в сумме 151 рубля 96 копеек.

3. Решение № 49382 от 26.12.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенное инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска, признать незаконным, в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек.

4. Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 взысканные страховые взносы в сумме 31170 рублей 48 копеек, пени в сумме 233 рублей 96 копеек.

5. В удовлетворении остальной части требований отказать.

6. Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате госпошлины в сумме 150 рублей 00 копеек.

7. Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Челябинска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате госпошлины в сумме 150 рублей 00 копеек.

8. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Зайцев С.В.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.