Решение от 6 июля 2020 г. по делу № А40-13629/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-13629/20-140-177
06 июля 2020 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 26.06.2020 г.

Полный текст решения изготовлен 06.07.2020 г.

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 26.06.2020 г.

от заявителя – ФИО2, дов. 77 АВ 8716610 от 20.08.2018 г., паспорт.

от ответчика – ФИО3, дов. б/н от 20.01.2020 г., удостоверение.

от соответчика – ФИО4, дов. №02-14/012 от 10.01.2020 г.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АНТАЛЕКС" (129344, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ВЕРХОЯНСКАЯ, ДОМ 18, КОРПУС 2, ЭТ 0 ПОМ 2 КОМ 4 (РМ 136), ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.08.2011, ИНН: <***>, КПП: 771601001)

к ответчикам ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 16 ПО Г. МОСКВЕ

(129346, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА МАЛЫГИНА, ДОМ 3, КОРПУС 2, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771601001)

3-е лицо ИФНС России № 17 по г. Москве

О признании задолженности в размере 1 380 000 руб. за 4 квартал 2016 г. безнадежной ко взысканию.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АНТАЛЕКС" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании задолженности недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1 380 000 руб. за 4 квартал 2016 г. безнадежной ко взысканию и об обязании ИФНС России № 16 по г. Москве устранить нарушения прав и законных интересов ООО «Анталекс» путем списания задолженности, по которой возможность взыскания в принудительном порядке утрачена.

Суд, при отсутствии возражений сторон, завершает предварительное судебное заседание и открывает судебное разбирательство.

Суд, выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Общество с ограниченной ответственностью «Анталекс» (далее - Истец) зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по городу Москве «29» августа 2011 года, состоит на налоговом учете в ИФНС России №16 по городу Москве (далее - Ответчик) с 25.12.2018 года, ранее в ИФНС России № 17 по городу Москве.

Истцом «20» марта 2017 года в ИФНС России № 17 по г. Москве была подана уточненная налоговая декларация, в соответствии с которой Истец должен был уплатить налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за IV квартал 2016 года в размере 4 622 186 (четыре миллиона шестьсот двадцать две тысячи сто восемьдесят шесть) рублей 00 копеек.

С целью исполнения обязанности по уплате налогов Истцом было направлено в Филиал «Центральный» Банка ВТБ (ПАО), г. Москва платежное поручение № 124 от 20.02.2017 на сумму 3 081 457 (три миллиона восемьдесят одна тысяча четыреста пятьдесят семь) 00 копеек, платежное поручение № 262 от 07.04.2017 на сумму 160 729 (сто шестьдесят тысяч семьсот двадцать девять) рублей 00 копеек, в АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» платежное поручение № 4 от 04.04.2017 на сумму 1 380 000 (один миллион триста восемьдесят тысяч) рублей 00 копеек в счет уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за ГУ квартал 2016 года.

11.04.2017 от ИФНС России № 17 по г. Москве в адрес Истца поступило Требование № 17361 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 07.04.2017, в котором за Истцом числились следующие задолженности:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ прочие начисления за IV квартал 2016 года в размере 1 540 729 руб.;

- пени в размере 1 489,37 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в федеральный бюджет прочие начисления за IV квартал 2016 года в размере 3 326 рублей 00 копеек;

- пени в размере 35 рублей 47 копеек.

Истцом во исполнение требований ИФНС России № 17 по г. Москве было направлено в Филиал «Центральный» Банка ВТБ (ПАО) платежное поручение № 268 от 11.04.2017 на сумму 1 489 рублей 37 копеек, в счет уплаты пени, платежное поручение № 269 от 11.04.2017 на сумму 3 326 рублей 00 копеек, в счет уплаты налога на прибыль организации, зачисляемых в федеральный бюджет за IV квартал 2016 года, платежное поручение № 270 от 11.04.2017 на сумму 35 рублей 47 копеек, в счет уплаты пеней по налогу на прибыль.

Заявитель указывает, что по состоянию на «11» апреля 2017 года Истец добросовестно исполнил свою обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за IV квартал 2016 года, что подтверждается платежными поручениями № 124 от 20.02.2017; № 4 от 04.04.2017; № 262 от 07.04.2017; № 268 от 11.04.2017; № 134 от 22.02.2017; № 154 от 02.03.2017 на общую сумму 4 622 186 (четыре миллиона шестьсот двадцать две тысячи сто восемьдесят шесть) рублей 00 копеек перечисленными в бюджетную систему РФ, а так же оплатой всех начисленных штрафов и пеней.

20.04.2017 Истцом в отдел урегулирования задолженностей ИФНС России № 17 по г. Москве в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ было направлено заявление «О признании обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за IV квартал 2016 года исполненной».

Заявление со всеми приложенными документами были получены ИФНС России № 17 по г. Москве 20.04.2017, что подтверждается отметкой о принятии

10.04.2017 приказом Центрального банка России № ОД-942 у АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Истцом счет в АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» был открыт 09.11.2016 и использовался для обеспечения расчетов по Договору № 56-36/2016 от 15.08.2016, заключенного между Истцом и АО «ФосАгро-Череповец», в соответствии с п. 15 Соглашения № 11004 от 19.10.2016 о предоставлении банковской гарантии. Так же, в обеспечение исполнения обязательств по банковской гарантии №11004 от 19.10.2016, Истцом была передана в залог АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» ценная бумага - простой вексель, в количестве 1 (одна) штука, номиналом 1 385 677 (один миллион триста восемьдесят пять тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 00 копеек.

Наличие денежных средств на счете Истца подтверждается расширенной выпиской о движении денежных средств за период с 01.02.2017 по 17.04.2017, выданной конкурсным управляющим. Денежные средства списаны АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» со счета Истца 05.04.2017. Также наличие денежных средств на счете Истца подтверждается поступлением денежных средств от контрагента АО «ФосАгро-Череповец» по хозяйственному договору, что подтверждается приложенным к исковому заявлению договору с контрагентом, счетами-фактурами, платежными поручениями, актами по форме КС-2 и КС-3, а также суммой погашения простого векселя АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК», переданного в качестве залога для обеспечения обязательств по представлению банковской гарантии.

12.10.2017 года Истец получил от инспекции уточненное Требование № 46242 об уплате налога, сбора пени, штрафа по состоянию на 11.10.2017, в котором налоговый орган предлагает в срок 8 рабочих дней погасить задолженность по уплате налога на добавленную стоимость за IV квартал 2016 года в размере 1 380 000 рублей 00 копеек, которую Истец ранее оплатил платежным поручением № 4 от 04.04.2017.

Истцом была получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на «16» января 2020 года, в которой отражена задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в общей сумме 1 380 000 рублей.

Заявитель полагает, что спорная сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемых на территории РФ, в общем размере 1 380 000 рублей 00 копеек образовалась до «07» апреля 2017 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ срок не предпринял всех мер по взысканию этой суммы, следовательно, отраженная на лицевом счете налогоплательщика (Истца) задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в общей сумме 1 380 000 рублей 00 копеек является безнадежной к взысканию.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52,58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21,24 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налогов законодательством, далее три месяца - на направление требования о налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. №Ж-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьи 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46 и 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

С учетом изложенного, заявленные требования в части признания невозможной к взысканию ИФНС России № 16 по г. Москве недоимки ООО «АНТАЛЕКС» по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2016 г. в общей сумме 1 380 000 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ подлежит удовлетворению.

Судом учитывается, что в рамках дела № А40-114715/19-107-1893 по заявлению ООО «АНТАЛЕКС» о признании обязанности исполненной по уплате НДС 1 380 000 руб.; решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.12.2019 г. в удовлетворении требований отказано в полном объеме.

Однако при рассмотрении настоящего спора судом учитывается, что после выставления требования об уплате НДС за 4 кварта 2016 года в размере 1 380 000 руб., налоговым органом не была начата процедура принудительного взыскания до настоящего времени, соответственно, все сроки пропущены.

Требование заявителя об обязании ИФНС России № 16 по г. Москве устранить нарушения прав и законных интересов ООО «Анталекс» путем списания задолженности, по которой возможность взыскания в принудительном порядке утрачена не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В части требования об обязании ИФНС №28 по г. Москве исключить из лицевого счета (карточки расчетов с бюджетом) ООО «ЕВРОСОФТ» задолженность по «Недоимке, пеням и штрафам по взносам Пенсионный фонд Российской Федерации» (КБК 18210908020060000140) в размере 1 380 000 руб., суд считает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Карточка расчета с бюджетом ведется налоговым органом самостоятельно, не порождает для налогоплательщика негативных последствий.

Карточка расчетов с бюджетом отражает состояние расчетов с бюджетом налогоплательщика, недоимка сторнируется, по решению суда, в случае признания задолженности безнадежной ко взысканию; в случае вступления в силу соответствующего Закона; в случае ликвидации организации.

Таким образом, изменения в карточку расчета с бюджетом в отношении заявителя будет внесено налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда по настоящему требованию, и не может быть расценено судом как самостоятельное требование, подлежащее удовлетворению.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить частично.

Признать невозможной к взысканию ИФНС России № 16 по г. Москве недоимки ООО «АНТАЛЕКС» по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2016 г. в общей сумме 1 380 000 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г. Москве в пользу ООО «АНТАЛЕКС» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 (шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю.Паршукова