Решение от 12 января 2025 г. по делу № А55-15009/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г. Самара, ул. Самарская, 203 «Б», тел. (846) 226-56-17, (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


13 января 2025 года


Дело №А55-15009/2024

Резолютивная часть решения объявлена 09 января 2025 года

Решение изготовлено в полном объеме 13 января 2025 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

рассмотрев в судебном заседании 09 января 2025 года по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Реметалл",

к  МИ ФНС №11 по Самарской областик МИ ФНС №23 по Самарской областис участием третьего лица - УФНС России по Самарской области

о взысканиипри участии: от заявителя - ФИО1, по доверенности от 10.01.2024от МИ ФНС №11 по Самарской области – ФИО2, по доверенности от 16.04.2024, от МИ ФНС № 23 по Самарской области - ФИО3, по доверенности от 06.12.2024от УФНС России по Самарской области - ФИО2, по доверенности от 13.01.2024

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью ООО "Торговый Дом "Реметалл" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с исковым заявлением, с учетом принятого уточнения в порядке ст. 49 АПК РФ, в котором просит взыскать с МИ ФНС №23 по Самарской области в счет возмещения пени на сумму излишне взысканных денежных средств в исчисленном размере 4 852 402,41 руб., а так же расходы по оплате государственной пошлины.

Судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено УФНС России по Самарской области.

Представитель Истца исковые требования поддерживает.

Представители налоговых органов против удовлетворения требований возражали, по основаниям, указанным в отзывах и дополнений к нему.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, выслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации  налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Долговой центр осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

Долговой центр осуществляет взыскание налогов, на основе данных, полученных от инспекции по месту учёта налогоплательщика.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет                    (далее – ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Начальное сальдо ЕНС сформировано 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Таким образом, у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве Единого налогового платежа (далее – ЕНП) денежными средствами.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый счет в банке.

Заявление о распоряжении суммой денежных средств формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, КНД № 1112542.

В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области (далее – Инспекция) 24.05.2022 было принято решение об отказе в привлечении ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13/2 (далее – Решение), согласно которому ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" был доначислен к уплате НДС в размере 67 253 726 руб., налог на прибыль организаций в размере 74 726 362 руб., а также начислены пени в сумме 81 951 560, 66 руб.

Решением УФНС России по Самарской области (далее – Управление) от 19.08.2022 № 03-15/28913@ жалоба ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" частично удовлетворена, отменено Решение в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме                                74 726 362 руб. с обязанием Инспекцию произвести перерасчет пени по налогу на прибыль организаций, в остальной части Решение оставлено без изменений.

Как указано в п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023 требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 3 ст. 70 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

На основании вступившего в силу 19.08.2022 Решения, а также в связи с его неисполнением Налогоплательщиком в добровольном порядке, Долговым центром в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, с учетом непогашенных на дату направления требования сумм, в адрес Налогоплательщика направлено требование от 06.09.2022 № 24590 на общую сумму 97 442 930, 22 руб. со сроком исполнения 29.09.2022.

ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции) о признании незаконным Решения в редакции решения Управления в части доначисления ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" недоимки по НДС в сумме 67 253 726 руб. и пени по НДС в сумме 27 300 000 руб.

Определением Арбитражного суда от 03.10.2022 по делу № А55-26398/2022 ходатайство ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" о принятии обеспечительных мер удовлетворено, действие Решения приостановлено до вступления в законную силу решения суда по данному делу.

Долговым центром в исполнение указанного определения 06.10.2022 приостановлено применение мер принудительного взыскания по Решению (по требованию от 06.09.2022 № 24590).

07.04.2023 сумма в размере 67 253 726 руб. оплачена Налогоплательщиком платежным поручением № 512 (на сумму 66 112 706, 21 руб., на сумму                       1 141 019, 79 руб.).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 21.08.2023 года по делу  № А55-26398/2022 заявленные ООО "ТД РЕМЕТАЛЛ" требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением кассационной инстанции от 02.04.2024 по делу № А55-26398/2022 решение Арбитражного суда Самарской области от 21.08.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 по делу № А55-26398/2022 оставлено без изменения.

В связи с рассмотрением дела по существу 06.12.2023 Долговым центром окончено приостановление взыскания.

Также на основании вышеуказанного решения суда от 21.08.2023 по делу                               № А55-26398/2022 Инспекцией 07.12.2023 произведено уменьшение задолженности, доначисленной по результатам налоговой проверки согласно Решению.

Таким образом, в ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 07.12.2023 образовалась переплата в сумме 67 946 855, 01 руб.

На основании заявления налогоплательщика № 25738 от 08.12.2023, поступившего через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», Долговым центром произведен возврат денежных средств в размере 67 253 726 руб.

Налоговый орган указывает, что в спорном случае сумма не является излишне взысканной, а является переплатой по лицевому счету налогоплательщика, в связи с чем по ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату без уплаты процентов.

При принятии обжалуемого судебного акта суд первой инстанции руководствовался следующим.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (пункт 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов регламентирован положениями главы 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В силу пункта 3 статьи 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Выплата предусмотренных пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации процентов носит компенсационный характер. Указанная норма права принята во исполнение реализации положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации и не связывает начисление процентов с необходимостью доказывания прямого ущерба (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 N Ф08-3018/2019).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 9 статьи 79 НК РФ).

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Следовательно, проценты начисляются за период с 08.04.2023 по 14.12.2023. Судом проверен расчет процентов, и признается верным.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и, учитывая результаты рассмотрения по данному делу, с инспекции в пользу общества следует взыскать 47 262 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Кроме того, заявитель ООО " Торговый Дом "Реметалл " привлек в качестве второго ответчика МИ ФНС №11 по Самарской области. Заявителем были уточнены заявленные требования и приняты судом в порядке ст. 49 АПК РФ. По существу спора Заявителем требования в МИ ФНС №11 по Самарской области не были сформулированы и предъявлены. В связи с чем в удовлетворении требований к МИ ФНС №11 по Самарской области следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с МИ ФНС №23 по Самарской области в пользу ООО "Торговый Дом "Реметалл" в счет возмещения пени на сумму излишне взысканных денежных средств в исчисленном размере 4 852 402,41 руб., а так же расходы по оплате государственной пошлины в размере 47 262 руб.

Выдать ООО "Торговый Дом "Реметалл" справку на возврат государственной пошлины в размере 5 341 руб., уплаченной по платежному поручению №735 от 06.05.2024.

В удовлетворении требований к МИ ФНС №11 по Самарской области отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина