Решение от 20 марта 2019 г. по делу № А49-13499/2018

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://penza.arbitr.ru/

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-13499/2018
20 марта 2019 года
город Пенза


Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2019 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Столяр Е.Л.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хованчук Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ОГРН <***>; ИНН <***>),

третьи лица: Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Пензы (ОГРН <***>; ИНН <***>); Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Пензе Пензенской области (ОГРН <***>; ИНН <***>),

об оспаривании решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 – представителя (дов. от 25.12.2018 № 9),

от ответчика – ФИО3 – представителя (дов. от 18.12.2018 № 09/4940),

от третьих лиц: Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Пензы – ФИО4 – представителя (дов. от 09.01.2018 № 03-20/00028), государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Пензе Пензенской области – ФИО5 – представителя (дов. от 03.09.2018 № 16013),

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (далее – ГУ ОПФР по Пензенской области), в котором просила признать недействительным решение от 26.09.2018 № 068F07180001354 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 43943 руб. 49 коп. по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 13221 руб. 47 коп., пени – 1081 руб. 12 коп., штрафы – 29640 руб. 90 коп. По мнению заявителя, оспариваемое решение ответчика не основано на нормах законодательства и нарушает его права, поскольку по данным налогового органа задолженность по уплате страховых взносов отсутствует, а имеется переплата.

Определением от 10.01.2019 арбитражный суд привлек к участию в деле в качестве третьих лиц Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Пензе Пензенской области (далее – УПФР в г.Пензе) и Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Пензы (далее – Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Пензы).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Ответчик – ГУ ОПФР по Пензенской области с требованиями заявителя не согласился, поскольку истекли 3 года с момента уплаты (взыскания) вышеуказанных сумм.

Представитель УПФР в г.Пензе поддержал доводы ответчика.

Представитель третьего лица – Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы пояснил, что по состоянию на 26.09.2018 и до настоящего времени у предпринимателя ФИО1 имеется переплата по страховым взносам, пеням и штрафам за период до 01.01.2017, при этом задолженность отсутствует.

Заслушав представителей сторон и третьих лиц, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему:

Порядок и сроки уплаты страховых взносов были установлены действовавшим до 01.01.2017 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

В соответствии с нормами части 1 статьи 15 Закона о страховых взносах сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье – плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (часть 8 статьи 15 Закона о страховых взносах).

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был предусмотрен статьей 27 Закона о страховых взносах.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (часть 3 статьи 27 Закона о страховых взносах).

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного документа в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (часть 5 статьи 27 Закона о страховых взносах).

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (часть 6 статьи 27 Закона о страховых взносах).

В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму (часть 7 статьи 27 закона о страховых взносах).

Орган контроля за уплатой страховых взносов, установив факт излишнего взыскания страховых взносов, обязан сообщить об этом плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня установления этого факта в письменной форме или в форме электронного документа. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (часть 8 статьи 27 Закона о страховых взносах).

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате излишне взысканных страховых взносов (часть 9 статьи 27 Закона о страховых взносах).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Федеральным законом (часть 14 статьи 27 закона о страховых взносах).

Вместе с тем, Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» раздел 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 2.1 «Страховые взносы в Российской Федерации», а Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) Закон о страховых взносов признан утратившим силу с 01.01.2017.

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действующем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пунктом 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ также установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (пункт 3 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Как установлено материалами дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 15.08.2011 Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г.Пензы, 22.02.2019 она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 имела лицензию на осуществление фармацевтической деятельности.

12.09.2018 предприниматель ФИО1 обратилась в ГУ ОПФР по Пензенской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 43943 руб. 49 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации – 13221 руб. 47 коп., пени на обязательное пенсионное страхование – 1081 руб. 12 коп., штрафы на обязательное пенсионное страхование – 29640 руб.). В качестве доказательства наличия переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование предприниматель ФИО1 представила справку Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы № 81991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 11.09.2018, согласно которой имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 13221 руб. 47 коп., по пеням – 1081 руб. 12 коп. (895,46+185,66), по штрафам – 29640 руб. 90 коп. (т. 1 л.д. 20-22).

26.09.2018 ГУ ОПФР по Пензенской области приняло решение № 068F07180001354, в соответствии с которым предпринимателю ФИО1 отказано произвести возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 43943 руб. 49 коп., в качестве основания отказа ГУ ОПФР по Пензенской области сослалось на часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, то есть наличие у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. В качестве доказательства наличия задолженности предпринимателя ФИО1 ГУ ОПФР по Пензенской области сослалось на справку Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы от 17.09.2018 № 75291 о состоянии расчетов предпринимателя ФИО1 с бюджетом по состоянию на 29.08.2018, согласно которой по КБК 18210202140062100160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ОКТМО: 56701000» имеется задолженность по пеням в сумме 7391 руб. 14 коп. (т. 1 л.д. 64).

Согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 08.06.2018 № 132н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» по КБК 10202140062100160 учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017).

ГУ ОПФР по Пензенской области не подтвердило в судебном заседании, основываясь на данных представленных предпринимателем ФИО1 расчетов по страховым взносам и платежных документов, основания для начисления пеней в сумме 7391 руб. 14 коп. при отсутствии какой-либо задолженности по страховым взносам.

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Пензы представила в материалы дела сведения о состоянии расчетов с бюджетом предпринимателя ФИО1 по состоянию на день вынесения оспариваемого решения – 26.09.2018, из которого следует, что у предпринимателя ФИО1 отсутствует задолженность по пеням по страховым взносам, а имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 13221 руб. 47 коп., пеням – 185 руб. 66 коп., штрафам – 29640 руб. 90 коп. (т.2 л.д. 77-78).

Кроме того, представитель Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы пояснил, что согласно выписке из лицевого счета предпринимателя ФИО1 по страховым взносам пени в сумме 7391 руб. 14 коп. уплачены 04.09.2018.

В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что согласен с наличием у предпринимателя ФИО1 переплаты по страховым взносам – 13221 руб. 47 коп., пени – 185 руб. 66 коп., штрафа – 19947 руб. 95 коп., основываясь на том, что при повторном обращении предпринимателя ФИО1 с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов 10.10.2018 решением от 24.10.2018 № 068F07180001477 ей были возвращены пени в сумме 895 руб. 46 коп., а, как указано в отзыве, в возврате страховых взносов в сумме 13221 руб. 47 коп., пеней – 185 руб. 66 коп. и штрафов - 29640 руб. 90 коп. отказано по причине истечения 3-х лет со дня их уплаты.

Таким образом, в данном решении, вынесенном ГУ ОПФР по Пензенской области в октябре 2018 г. при повторном обращении предпринимателя ФИО1 с аналогичным заявлением, ответчик признал отсутствие задолженности по пеням в сумме 7391 руб. 14 коп., однако отказал в возврате по иному основанию, которое в рамках данного дела оценке не подлежит, поскольку предметом настоящего дела является решение ГУ ОПФР по Пензенской области от 26.09.2018 № 068F07180001354.

Относительно переплаты по штрафам в сумме 29640 руб. 90 коп. суд установил следующие обстоятельства.

УПФР в г.Пензе на протяжении 2012-2014 годов регулярно выносило решения о привлечении предпринимателя ФИО1 к ответственности за неуплату страховых взносов в связи с несогласием органа Пенсионного фонда с применением предпринимателем ФИО1 пониженных тарифов страховых взносов, в соответствии с которыми начислены штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 48013 руб. 64 коп., из которых обжалованы в суд решения от 27.09.2012 № 068 004 12 РК 0003317 (сумма штрафа в ПФ РФ – 208 руб. 58 коп.), от 12.12.2013 № 068 001 13 РК 0002751 (сумма штрафа в ПФ РФ - 3050 руб. 73 коп.), от 30.05.2014 № 068 001 14 РК 0001035 (сумма штрафа в ПФ РФ – 6787 руб. 11 коп.), от 05.06.2015 № 068 001 15 РК 0000274 (сумма штрафа в ПФ РФ – 9901 руб. 53 коп.).

Вступившими в законную силу решениями арбитражного суда от 27.03.2013 по делу № А49-19/2013, от 12.05.2014 по делу № А49-2814/2014, от 24.10.2014 по делу № А49-10212/2014, от 25.11.2015 по делу № А49-10422/2015 вышеуказанные решения УПФР в г.Пензе были признаны недействительными, а УПФР в г.Пензе суд обязал устранить допущенные нарушения прав и законных интересов предпринимателя ФИО1

Однако УПФР в г.Пензе решения суда не исполняло, права предпринимателя ФИО1 восстановлены не были.

Как указал ответчик в дополнении к отзыву на заявление, штрафы были списаны с расчетного счета предпринимателя ФИО1 в банке ранее, чем состоялись судебные решения.

Между тем, списание с расчетного счета предпринимателя ФИО1 страховых взносов, пеней и штрафов ранее признания судом недействительными решений УПФР в г.Пензе для последующего восстановления ее прав значения не имеет.

Для восстановления прав заявителя, которое потребовал суд от государственного органа, также не требуется какое-либо заявление.

В силу части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими федеральными законами (часть 2 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Общая сумма штрафных санкций, отмененных решениями суда, составила 19947 руб. 95 коп., в остальной части решения УПФ РФ в г.Пензе заявитель не обжаловал.

Таким образом, материалами дела подтверждается переплата заявителя по штрафам, начисленным за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме 19947 руб. 95 коп., в остальной части наличие переплаты по штрафам не подтверждается.

29.01.2019 УПФР в г.Пензе направило в налоговый орган корректирующие данные относительно переплаты по штрафам, в соответствии с которой сумма переплаты составляет 19947 руб. 95 коп.

Следовательно, обжалуемое решение ответчика в части отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 13221 руб. 47 коп., пеней – 1081 руб. 12 коп., штрафов – 19947 руб. 95 коп. не соответствует нормам законодательства и подлежит признанию недействительным, в остальной части оснований для удовлетворения требований заявителя суд не находит.

Довод ответчика о том, что пени в сумме 895 руб. 46 коп. были возвращены предпринимателю ФИО1 в октябре 2018 г., не влияет на оценку законности решения, вынесенного ранее, а должен быть учтен при определении суммы, подлежащей возврату.

Как указал Президиум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 28 Обзора судебной практики № 3 (2016), такие судебные способы защиты прав налогоплательщика, как оспаривание ненормативных правовых актов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства. При наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик имеет право выбора между ними. Избрав конкретный способ защиты своего права, частный субъект должен соблюдать сроки и процедуры (в том числе досудебные), как они установлены применительно к этому способу защиты права.

Предметом заявленного в рамках данного дела требования является оспаривание решения, законность которого оценивается судом.

При таких обстоятельствах требования предпринимателя ФИО1 подлежат удовлетворению в части признания недействительным решения ГУ ОПФР по Пензенской области от 26.09.2018 № 068F07180001354 в части отказа в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13221 руб. 47 коп., пеней – 1081 руб. 12 коп., штрафов – 19947 руб. 95 коп. В остальной части оснований для удовлетворения заявленных требований суд не находит.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных актов, решений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. В связи с удовлетворением заявленных требований государственная пошлина в размере 300 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя, поскольку с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.11.2008 № 7959/08, в случае признания обоснованными полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области от 26.09.2018 № 068F07180001354 в части отказа в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13221 руб. 47 коп., пеней – 1081 руб. 12 коп., штрафов – 19947 руб. 95 коп., а всего – 34250 руб. 54 коп., и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (<...>) в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья Е.Л.Столяр