Решение от 28 марта 2018 г. по делу № А79-15369/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/







Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-15369/2017
г. Чебоксары
28 марта 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 21 марта 2018 года.


Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2, (ИНН <***> , ОГРН <***>), Россия, 428035, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Ахазова, 5, 37,

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии

при участии третьего лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары

о признании недействительным решения № 015F07170000260/801 от 10.11.2017, обязании возвратить взносы

при участии:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 12.12.2017

от отделения: ФИО4 по доверенности от 20.11.2017 № 10901-30

от третьего лица: не было

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии о признании недействительным решения органа пенсионного фонда от 07.03.2017 № 45, обязать возвратить излишне уплаченные взносы за 2014-2015 годы в размере 56 211 руб. 29 коп., взыскать с органа пенсионного фонда переплату страхового взноса в размере 56 211 руб. 29 коп. за 2014-2015 годы.

Представитель заявителя заявил ходатайство об изменении заявленных требований, а именно просил признать недействительным решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере 56 211 руб. 92 коп. Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии; обязать возвратить излишне уплаченные взносы за 2014-2015 годы в размере 56 211 руб. 29 коп., взыскать с органа пенсионного фонда переплату страхового взноса в размере 56 211 руб. 29 коп. за 2014-2015 годы.

На основании статьи 49 АПК РФ суд принимает уточнения заявленных требований (определение суда от 01.02.2018).

Суд на основании статьи 47 АПК РФ произвёл замену заинтересованного лица, а именно с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии на Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии (определение суда от 01.02.2018).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в уточненном объеме.

Представитель отделения возражал относительно заявленных требований, ранее в материалы дела представил отзыв, в котором указал, что расчет размера страховых взносов произведен в соответствии с практикой, имевшей место до принятия Конституционным судом РФ постановления от 30.11.2016 № 27-П, которым изменен подход к рассмотрению дел данной категории. Размер страховых взносов правомерно определен Управлением на основании информации о доходе, полученной от налогового органа, в соответствии с требованиями статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Отделение обратило внимание суда на то, что закон не позволяет Пенсионному фонду самостоятельно рассчитывать суммы страховых взносов, уменьшая их на величину произведенных плательщиком расходов.

Третье лицо, извещенное о дне, времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направило (расписка); ранее третье лицо 31.01.2018 представило в суд письменные пояснения.

Выслушав представителей заявителя и учреждения, изучив представленные документы, суд установил следующее.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" являются плательщиками страховых взносов в ПФР и фонды ОМС.

В соответствии с частью 2 статьи 5, пункта 1 части 2 статьи 28 Федеральною закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерация, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) ФИО2 является плательщиком страховых взносов и соответственно обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонд обязательного медицинского страхования осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ:

- в случае если величина дохода плательщика страховых, взносов за расчетный период не превышает 300000 руб. в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемое как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 8 указанной статьи 14 применительно к рассматриваемо спору установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом статьей 14 закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно статье 16 закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

14.04.2015 заявитель в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, указав размер полученных доходов – 3 136 422 руб., сумма произведенных расходов в размере 2 864 880 руб., налоговая база в размере 271 542 руб. Страховой взнос уплачен в размере 28364 руб. 22 коп. Фактически не надо было оплачивать страховой взнос. Излишне уплаченный страховой взнос составляет 28364 руб. 22 коп.

26.04.2016 заявитель в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, указав размер полученных доходов – 3 089 522 руб., сумма произведенных расходов в размере 2 784 707 руб., налоговая база в размере 304815 руб. Страховой взнос уплачен в размере 27895 руб. 22 коп. Фактически необходимо было оплачивать 48 руб. 15 коп. Излишне уплаченный страховой взнос составляет 27847 руб. 07 коп.

Заявителем были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.) исходя из общего дохода, без учета расходов, в связи с чем, ошибочно излишне уплачены денежные суммы в размере 28364 руб. 22 коп. (за 2014 год) и 27847 руб. 07 коп. (за 2015 год).

Заявителем было направлено 30.10.2017 заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов.

Решением Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 10.11.2017 № 015F07170000260/801 в возврате излишне уплаченных сумм ИП ФИО2 было отказано.

Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению.

В случае если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 руб., то индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб., но до определенной предельной величины.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Заявителем в 2014, 2015 годах был получен доход, который отражен в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц.

Заявителем были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.) исходя из общего дохода, без учета расходов, в связи с чем, ошибочно излишне уплачены денежные суммы в размере 28364 руб. 22 коп. - за 2014 год, 27847 руб. 07 коп. - за 2015 год. Всего излишне за 2014 и 2015 годы уплачена сумма страховых взносов в размере 56211 руб. 29 коп.

Согласно подпункту 5 части 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

При таких обстоятельствах, суд признает недействительным решение № 015F07170000260/801 от 10.11.2017 Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов в сумме 56211 руб. 92 коп., в том числе за 2014 год в размере 28364 руб. 22 коп., за 2015 год в размере 27847 руб. 07 коп., обязав устранить допущенные нарушения путем возврата Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов в сумме 56211 руб. 92 коп.

Возмещение предпринимателю расходов по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит на орган пенсионного фонда, в связи с чем, суд взыскивает с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республики – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 возмещение расходов по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Суд возвращает индивидуальному предпринимателю ФИО2 государственную пошлину в сумме 1948 руб. 45 коп., излишне оплаченную по чеку-ордеру от 21.12.2017, операция 4680.

руководствуясь статьями 49, 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение № 015F07170000260/801 от 10.11.2017 Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов в сумме 56211 руб. 92 коп., в том числе за 2014 год в размере 28364 руб. 22 коп., за 2015 год в размере 27847 руб. 07 коп., обязав устранить допущенные нарушения путем возврата Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов в сумме 56211 руб. 92 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 возмещение расходов по оплате государственной пошлине в сумме 300 (Триста) руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 948 (Одна тысяча девятьсот сорок восемь) руб. 45 коп., излишне уплаченную по чеку-ордеру от 21.12.2017 (операция 4680).

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.


Судья

О.С. Кузьмина