Решение от 15 июня 2020 г. по делу № А76-7759/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск

«15» июня 2020г. Дело № А76-7759/2020

Резолютивная часть объявлена – 10.06.2020.

Полный текст решения изготовлен – 15.06.2020.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Костылев И.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «БрикМастер», ОГРН <***>, г.Челябинск

к ИФНС по Советскому району города Челябинска

о возврате суммы переплат по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 114 207 руб., по налогу на прибыль зачисляемый в бюджет субъекта в размере 1 087 070 руб.

При участии в предварительном судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности от 18.03.2020, паспорт (диплом);

от ответчика: ФИО3 - представителя по доверенности от 20.12.2019, (диплом).

УСТАНОВИЛ:

ООО «БрикМастер» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ИФНС России по Советскому району г.Челябинска о взыскании с налогового органа суммы переплаты:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 114 207 руб.,

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 087 070 руб.


Истцом представлено уточнение заявленных требований, просит обязать ИФНС России по Советскому району г.Челябинска принять решение о возврате:

- переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 114 207 руб.,

- переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 087 070 руб.

Судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнение требования принято.


В обоснование заявленного требования заявитель пояснил следующее.

ООО «БрикМастер в налоговом органе была получена справка №299005 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.01.2019.

В указанной справке содержалась информация о наличии у ООО «БрикМастер» переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 119 596 руб., переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 126 634 руб.

В связи с получением сведений о наличии переплаты по налогам Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты в счет текущих налоговых обязательств.

Инспекцией на основании заявления Общества были приняты решения о зачете:

- от 02.02.2019 № 57 на сумму 1 496 руб.,

- от 02.02.2019 № 58 на сумму 13 460 руб.

Налоговым органом также было вынесено решение от 02.02.2019 № 107 об отказе (возврате) суммы налога на основании которого, ООО «БрикМастер» отказано в зачете налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 108 504 руб.

16.01.2020 ООО «БрикМастер» в адрес налогового органа был направлен запрос на предоставление справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. В ответ на указанный запрос налоговым органом предоставлена справка № 2020-8580 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 15.01.2020, согласно которой у Общества имеется переплата:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 114 207 руб.,

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 1 087 070 руб.

ООО «БрикМастер» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате указанных сумм переплат.

В ответ на указанные заявления о возврате переплаты по налогу налоговый орган направил в адрес Общества сообщения о принятых решениях.

Согласно сообщениям от 07.02.2020 № 10924 и № 10925 налоговым органом отказано в возврате налогоплательщику налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 1 087 070 руб., налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 114 207 руб., в связи с тем, что заявление о возврате переплаты представлено в налоговый орган по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.


Заявитель считает, что налогоплательщику стало известно о переплате налоговых платежей только из справки № 299005 от 21.01.2019, в связи с чем срок на судебную защиту своих прав, предусмотренный п.1 ст. 200 ГК РФ, на дату подачи искового заявления не пропущен и начинает исчисляться с 21.01.2019.


Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве, пояснил следующее.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 15.07.2016 у ООО «БрикМастер» по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, числилась переплата в сумме 138412 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 1245692 руб.

Последний платеж по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет осуществлен 02.03.2016 в сумме 1 496 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 02.03.2016 в сумме 13 460 руб.

Платежи от 02.03.2016 в сумме 14 956 руб. зачтены в счет уплаты налога на добавленную стоимость по заявлению налогоплательщика от 25.01.2019. В зачете остальной суммы отказано на основании п. 7 ст. 78 НК РФ.

ООО «БрикМастер» 22.01.2020 обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 1 201 277 руб. (на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 114207 руб., на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 1087070 руб.)

Инспекцией 07.02.2020 приняты решения № 10924 и 10925, которыми на основании пункта 7 статьи 78 НК РФ отказано в осуществлении возврата налога в связи с истечением 3-х летнего срока с даты уплаты указанной суммы.

Согласно карточке расчета с бюджетом, с учетом зачета платежей от 02.03.2016, исчисление срока давности следует считать, начиная с платежа от 21.01.2016. Следовательно, на момент подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога (22.01.2020), 3-х летний срок для подачи заявления о возврата, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек 21.01.2019.

Данное обстоятельство свидетельствует о правомерности решений от 07.02.2020 №10924 и 10925.

Налоговый орган также указывает, что заявителем по ТКС 23.08.2016, 03.10.2016, 12.12.2016, 20.12.2016 в Инспекцию были направлены электронные запросы с просьбой представить справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 22.08.2016, 03.10.2016, 12.12.2016, 20.12.2016.

Инспекцией сформированы справки:

№ 159014 по состоянию на 22.08.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 139 251 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 253 255 руб.),

№ 163174 по состоянию на 03.10.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 138 506 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 246 550 руб.),

№ 172865 по состоянию на 12.12.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 137 325 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 235 918 руб.),

№ 173866 по состоянию на 20.12.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 137 325 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 235 918 руб.)

и в электронном виде по ТКС направлены Обществу, которые получены им 24.08.2016, 10.10.2016, 13.12.2016, 21.12.2016. Получение справок ООО «БрикМастер» подтверждается извещениями о получении электронного документа.

Из изложенного следует, что ООО «БрикМастер» начиная с 24.08.2016 знало об имеющейся переплате по налогу на прибыль и не предприняло мер для возврата спорной суммы.

Таким образом, срок исковой давности для обращения в суд следует считать с 24.08.2016, который истек 24.08.2019.


Заслушав представителей заявителя и ответчика, оценив в совокупности их доводы и имеющиеся в материалах дела доказательства, в порядке статей 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.


Как следует из материалов дела, ООО «БрикМастер» с 15.07.2016 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 15.07.2016 у ООО «БрикМастер» по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, числилась переплата в сумме 138 412 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 1245692 руб.

Последний платеж по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет осуществлен 02.03.2016 в сумме 1 496 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 02.03.2016 в сумме 13 460 руб.

Платежи от 02.03.2016 в сумме 14 956 руб. зачтены в счет уплаты налога на добавленную стоимость по заявлению налогоплательщика от 25.01.2019. В зачете остальной суммы отказано на основании п. 7 ст. 78 НК РФ.

ООО «БрикМастер» 22.01.2020 обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 1 201 277 руб. (на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 114 207 руб., на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 1087070 руб.)

Инспекцией 07.02.2020 приняты решения № 10924 и 10925, которыми на основании пункта 7 статьи 78 НК РФ отказано в осуществлении возврата налога в связи с истечением 3-х летнего срока с даты уплаты указанной суммы.


Названное обстоятельство послужило основанием для обращения с настоящим исковым заявлением в Арбитражный суд Челябинской области.


Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В случае пропуска данного срока налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации 21.06.2001 № 173-О, абзац второй пункта 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Аналогичная правовая позиция высказана Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.11.2006 N 6219/06.

Таким образом, на основании правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, к возникшим спорным правоотношениям подлежат применению нормы гражданского законодательства, в связи с чем, иск может быть заявлен в пределах общего срока исковой давности, который начинается с даты, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего имущественного права (о переплате налога).


Заявитель указывает, что о наличии переплаты Обществу стало известно 21.01.2019 из справки по состоянию расчетов № 29005, соответственно срок на подачу искового заявления не пропущен и начинает исчисляться с 21.01.2019.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ООО «БрикМастер» знало об имеющейся переплате по налогу на прибыль с 24.08.2016 и не предприняло мер по возврату спорной суммы.

Из материалов дела следует, что заявителем по ТКС 23.08.2016, 03.10.2016, 12.12.2016, 20.12.2016 в Инспекцию были направлены электронные запросы с просьбой представить справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 22.08.2016, 03.10.2016, 12.12.2016, 20.12.2016.

Налоговым органом были сформированы соответствующие справки:

- № 159014 по состоянию на 22.08.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 139 251 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 253 255 руб.),

- № 163174 по состоянию на 03.10.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 138 506 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 246 550 руб.),

- № 172865 по состоянию на 12.12.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 137 325 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 235 918 руб.),

- № 173866 по состоянию на 20.12.2016 (переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 137 325 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 235 918 руб.),

и в электронном виде по ТКС направлены Обществу, которые получены им 24.08.2016, 10.10.2016, 13.12.2016, 21.12.2016. Получение справок ООО «БрикМастер» также подтверждается извещениями о получении электронного документа.


В ходе судебного разбирательства представитель заявителя на вопрос суда подтвердил факт получения вышеуказанных справок в 2016 году.


В Постановлении Президиума от 13.04.2010 N 17372/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Таким образом, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.


Определяя момент, когда заявитель узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога в бюджет применительно к обстоятельствам данного спора, суд приходит к выводу, что трехлетний срок следует исчислять с даты получения заявителем справки Инспекции о состоянии расчетов по налогам № 159014 по состоянию на 22.08.2016 (в которой отражена переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 139251 руб., переплата по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 1253255 руб.), т.е. с 24.08.2016 (дата извещения о получении обществом электронного документа).

Поскольку последняя оплата налога на прибыль осуществлена обществом 02.03.2016 (что следует из КРСБ по налогу на прибыль), в указанную в справке от 22.08.2016 переплату входит спорная переплата по налогу на прибыль организаций.


В данном случае заявление общества о возврате переплаты по налогу прибыль как в налоговый орган, так и в арбитражный суд поступило лишь в 2020 году, то есть по истечении срока, указанного в пункте 7 статьи 78 НК РФ и по истечении трехлетнего срока с момента, когда общество получило от Инспекции информацию о существующей переплате.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в данном случае требование истца не подлежит удовлетворению.

Истцу при подаче иска была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины.

В связи с отказом в удовлетворении требований, госпошлина подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.


Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении требования отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «БрикМастер» в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 25 013 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.


Судья И.В. Костылев