Решение от 9 декабря 2025 г. АС Пензенской области

Арбитражный суд Пензенской области

ФИО1 ул., д. 35/39, Пенза г., 440000, тел.: <***>, факс: <***>, www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ г. Пенза дело № А49-4266/2025

«10» декабря 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 03.12.2025 г. Полный текст решения изготовлен 10.12.2025 г.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Енгалычевой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бабаевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Рустрансстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество

при участии:

от истца: ФИО2 – представитель по доверенности;

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Рустрансстрой» об обращении взыскания на заложенное имущество – транспортное средство грузовой автомобиль марки МАЗ 54203-220, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2006 года выпуска в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на 11.09.2024г. в сумме 502 851 руб. 96 коп.

В судебном заседании истец заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в иске.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения судом извещен. До заседания от ответчика поступило ходатайство об отложении судебного заседания на более позднюю дату с целью предоставления ответчику возможности погашения задолженности по налогам. По мнению ответчика, сумма долга на момент рассмотрения дела составляет менее пяти процентов от размера оценки предмета залога, что является основанием для отказа в иске. Ответчик также полагал заниженной стоимость автотранспортного средства при аресте автотранспортного средства.

Истец возражал против отложения рассмотрения дела, так как ходатайство ответчика направлено на затягивание рассмотрения дела, учитывая неоднократное обращение с подобным ходатайством к суду. По состоянию на 03.12.2025г. ответчик имеет отрицательное сальдо ЕНС в сумме 345 797,5 руб. Ответчиком так и не погашена неустойка 49 191 руб.66 коп., включённая в сумму долга 502 851 руб. 96 коп. по уплате налогов на момент наложения ареста на имущество ответчика в соответствии с постановлением УФНС от 09.09.2024г. Сумма неоплаченной неустойки значительно превышает 5% от стоимости заложенного имущества.

Рассмотрев ходатайство ответчика об отложении рассмотрения дела в связи с намерением оплатить налоги и неустойки, арбитражный суд не находит оснований для отложения судебного заседания в соответствии со ст.158 Арбитражного процессуального кодекса РФ, учитывая неоднократное обращение ответчика к суду с подобным ходатайством, начиная с июля 2025 года. Доказательство для отмены обеспечительных мер ответчик суду не представил. Истец исковые требования поддержал, предоставил сведения об отрицательном сальдо на едином налоговом счёте (ЕНС) ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя истца, арбитражный суд установил: ООО «Рустрансстрой» (ИНН <***>)

зарегистрировано 19.12.2013 в качестве юридического лица и с 30.10.2023 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Как следует из материалов дела, ООО «Рустрансстрой» имеет задолженность по налогам, пени и штрафам.

В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес общества «Рустрансстрой» налоговой службой было направлено требование № 14619 от 11.04.2024 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на сумму 265 980 руб. 44 коп. со сроком уплаты задолженности - 08.05.2024.

Обязанность по уплате задолженности в полном объеме налогоплательщиком исполнена не была в связи, с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам. УФНС России по Пензенской области вынесено решение № 54049 от 09.05.2024 в отношении ООО «Рустрансстрой» о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 370 065 руб. 74 коп.

Ответчик оплату налогов не произвёл. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа УФНС России по Пензенской области в соответствии со статьями 31, 77 Налогового кодекса Российской Федерации приняло постановление от 10.09.2024 о наложении ареста на имущество ООО «Рустрансстрой» на сумму отрицательного сальдо ЕНС 502 851 руб. 96 коп.

Аресту подвергнут грузовой автомобиль МАЗ 543203-220, гос.рег.знак <***>, 2006 года выпуска, среднерыночная стоимость определена в протоколе ареста в сумме 510 000 руб. Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика –организации принято санкционировано прокурором Ленинского района г. Пензы. Протокол об аресте имущества от

11.09.2024г. составлен с участием понятых.

Согласно справке налогового органа о структуре задолженности 502851 руб. 96 коп. отрицательного сальдо ЕНС на 09.09.2024г. ответчик не оплатил налог на добавленную стоимость 180 171 руб. налог на прибыль 222 918,3 руб., транспортный налог 50 571 руб. штраф 3 750 руб., пени 45 441,66 руб. Размер задолженности по налогам и действия налогового органа по аресту транспортного средства ответчик не оспорил.

Задолженность по уплате налогов и сборов, неустоек, обеспеченная ответчиком залогом, в соответствии с постановлением от 09.09.2024г. не оплачена, что явилось основанием для реализации налоговым органом положений статьи 73 НК РФ и обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу этого конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов.

Пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в названном пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Процедура ареста имущества регламентирована статьей 77 НК РФ. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (пункт 5 статьи 77 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2023 г., усовершенствованы процедура уплаты налогов, сборов и взносов, механизм взыскания налоговой задолженности, в том числе законодательно закреплено понятие единого налогового платежа и введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

Так, в настоящее время согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма обязательных платежей (недоимок, пеней, штрафов и процентов), которую он должен уплатить, возвратить в бюджетную систему Российской Федерации (с изъятиями, предусмотренными названным Кодексом). Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком для исполнения этой совокупной обязанности в бюджет или взысканные с него, относятся к числу единых налоговых платежей.

Учет совокупной обязанности и общей суммы единых налоговых платежей осуществляется на ЕНС. Если общая сумма единых налоговых платежей меньше суммы, составляющей совокупную обязанность, на этом счете формируется отрицательное сальдо (статья 11.3 НК РФ). При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение – требование об уплате задолженности, в котором указывается долг на момент направления данного требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо ЕНС, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

В ситуации неисполнения требования в указанном порядке (непогашения налогоплательщиком всего отрицательного сальдо ЕНС) согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее – реестр решений) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также поручений налогового органа на списание и перечисление долга в бюджет, адресованных банкам, оператору платформы цифрового рубля и поручений на перевод электронных денежных средств.

При изменении размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручениям налогового органа. В частности, при увеличении суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности за счет денежных средств, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац четвертый пункта 4 статьи 46 НК РФ).

Как следует из формы решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, утвержденной приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@ на основании пункта 4 статьи 31 НК РФ, в резолютивной части данного решения содержится указание на то, что взыскание осуществляется в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС. Равным образом, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, цифровых рублей, на перевод электронных денежных средств прекращают действие в момент формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется. Процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика носит

динамический характер, она основана на обновлении информации в реестре решений. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств также формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении, как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика (определение Верховного Суда РФ от 13.11.2025г. № 305-ЭС25-74442).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определённой последовательности, в том числе, пени и штрафа признаются оплаченными в последнюю очередь по отношению к налоговым обязательствам.

При наличии отрицательного сальдо Единого налогового счёта в сумме 345 797, 5руб. ответчиком на момент принятия решения не оплачены пеня 45 441,66 руб. и штраф 3 750 руб. (л.д.49), в общей сумме 49 191 руб. 66 коп., включённые в сумму задолженности, обеспеченной залогом автомобиля.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 НК РФ).

В силу п.2. ст.348 Гражданского кодекса Российской Федерации обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества.

Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

При определении среднерыночной цены автомобиля в 510 000 руб., что ответчиком официально не оспорено (ходатайство о проведении оценки транспортного средства не заявлялось, иных доказательств занижения рыночной цены при наложении ареста не представлено) и наличии неисполненного обязательства по оплате неустойки в сумме 49 191 руб. 66 коп. (более 5% от стоимости залогового имущества), а также, учитывая возрастающую задолженность ответчика по налогам с апреля по сентябрь 2024 года, наличие отрицательного сальдо на день принятия решения по делу, основания для признания нарушения со стороны ответчика незначительным у суда отсутствуют.

Согласно п.1 ст.334 Гражданского кодекса Российской Федерации в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога).

Реализация заложенной вещи, обращение взыскания на которую произведено в судебном порядке, осуществляется по общему правилу путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном статьей 350.2 ГК РФ для движимых вещей. Начальной продажной ценой предмета залога для проведения торгов, по общему правилу, является стоимость предмета залога, указанная в договоре залога, если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда (пункт 3 статьи 340 ГК РФ).

Если начальная продажная цена предмета залога определена по соглашению сторон или в иске залогодержателя при отсутствии возражений со стороны залогодателя, начальная продажная цена устанавливается судом в размере ста процентов от цены, согласованной сторонами (п.84 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2023 N 23 "О применении судами правил о залоге вещей").

Ответчик не представил суду доказательства исполнения налоговых обязательств в размере, указанном УФНС в постановлении о наложении ареста на имущество налогоплательщика от 09.09.2024г., и обеспеченных залогом. Требования истца об обращении взыскания на заложенное имущество подлежат удовлетворению в соответствии со ст.ст.309, 348, 349 Гражданского кодекса Российской Федерации, с проведением реализации имущества с публичных торгов.

Истец освобождён от оплаты госпошлины в соответствии со ст.333.37 НК РФ, госпошлина по делу подлежит взысканию с ответчика непосредственно в доход федерального бюджета согласно ст.333.18 НК РФ.

Полный текст решения выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Исковые требования удовлетворить.

Во исполнение обязательства общества с ограниченной ответственностью «Рустрансстрой» (ОГРН <***>) по уплате налогов, неустоек за неуплату налогов в соответствии с постановлением Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации от 09.09.2024г. в части неоплаты неустоек

на сумму 49 191,66 руб. обратить взыскание на находящееся в залоге Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области имущество, принадлежащее обществу с ограниченной ответственностью «Рустрансстрой» (ОГРН <***>) – грузовой автомобиль марки МАЗ 543203-220,рег.знак <***>, 2006 года выпуска VIN: <***>.

Реализацию имущества произвести с публичных торгов с установлением начальной продажной цены в сумме 510 000 руб.

2.Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рустрансстрой» (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья О.А. Енгалычева