Решение от 20 февраля 2020 г. по делу № А32-22987/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-22987/2018
г. Краснодар
20 февраля 2020 года
Резолютивная часть объявлена 18 февраля 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2020 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железновой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО1, п. Горный, г. Новороссийск (ИНН <***>, ОГРНИП 305312328700179),

к (1) Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску, г. Новороссийск (ИНН <***>, ОГРН <***>)

(2) Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Белгороду, г. Белгород (ИНН <***>, ОГРН <***>)

Третьи лица: (1) Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новороссийску, г. Новороссийск (ИНН <***>, ОГРН <***>)

(2) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Краснодарскому краю, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным бездействия, недействительными решения от 28.08.2017 №159533, требования от 12.03.2018 №563697, от 17.04.2018 №569813

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился (уведомлен),

от заинтересованных лиц: (1) ФИО2 – доверенность от 09.01.2020 № 67-23/3 (диплом), ФИО3 – доверенность от 21.06.2019 №06-29 (диплом)

(2) не явился (уведомлен)

от третьих лиц: (1) ФИО4 – доверенность от 09.01.20 №03-4 (диплом)

(2) не явился (уведомлен)

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1, п. Горный г. Новороссийск (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску, г. Новороссийск (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган), Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Белгороду, г. Белгород с требованиями:

- о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Белгороду по снятию с налогового учета и прекращении деятельности предпринимателя с 2006 года;

- об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края, Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Белгороду внести в ЕГРИП сведения о прекращении деятельности предпринимателя с 2006 года;

- о признании незаконным решения от 28.08.2017 № 159533, требования от 12.03.2018 № 563697, требования от 17.04.2018 № 569813 на основании статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решением от 23.11.2018, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2019, заявление в части признания действительными решения инспекции по г. Новороссийску от 28.08.2017 № 159533, требований от 12.03.2018 № 563697 и от 17.04.2018 № 569813 оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.05.2019 решение Арбитражного суда Краснодарского края от 23.11.2018 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2019 по делу № А32-22987/2018 в части оставления без рассмотрения требования предпринимателя о признании недействительным (незаконным) решения инспекции по г. Новороссийску от 28.08.2017 № 159533 отменены. Дело в указанной части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Краснодарского края. В остальной части судебные акты оставлены без изменения. В суд кассационной инстанции предприниматель представил доказательства и ссылается на то, что в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю предпринимателем направлено интернет-обращение на действия и решение Инспекции ФНС России по г. Новороссийску, на которое поступил ответ 27.11.2017 № 22-13-1952/48540 о его рассмотрении, в том числе в отношении решения от 28.08.2017 № 159533, чему не была дана оценка судами при оставлении заявленных требований в указанной части без рассмотрения ввиду не соблюдения досудебного порядка обжалования ненормативных актов налогового органа.

Надлежаще извещенный предприниматель в судебное заседание не явился, свои доводы изложил в заявлении.

Так указывает, что налоговым органом не правомерно вынесено решение от 28.08.2017 № 159533 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере и начисленных на сумму страховых взносов пени за период 2016года и начисленные пени за предыдущие периоды по неуплаченным страховым взносам, всего в сумме в сумме 39 577,41 руб. ввиду того, что инспекцией по г. Белгороду не правомерно не прекращена предпринимательская деятельность заявителя, поскольку предпринимательская деятельность носила временный характер, и не относится к плательщикам страховых взносов, поскольку не является фактически предпринимателем с 2006года.

Представитель налогового органа в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в представленном ранее отзыве и дополнительных письменных пояснениях.

Так указывает, что заявитель является действующим предпринимателем, заявление о прекращении деятельности в налоговый орган не подавал, на основании переданных пенсионным фондом по месту регистрации предпринимателя сальдовым остаткам, образованным на 31.12.2016 имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2016год в сумме 23 153,33руб., а также на переданную сумму задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования начислены пени в сумме 16 424,08 руб. за период с 10.01.2017 по 19.07.2017. В адрес предпринимателя было направлено требование об уплате соответствующих сумм задолженности от 25.07.2017 №545835 и в связи с неисполнением требования в добровольном порядке в установленные сроки вынесено решение от 28.08.2017 №159533 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Представитель второго заинтересованного лица в судебное заседание не явился, пояснений по вопросу обоснованности вынесенного решения ИФНС России по г. Новороссийску не представил.

Представитель пенсионного фонда в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

В представленном отзыве указал, что предприниматель ранее состоял на учете в УПФР в г. Белгороде, В связи с изменением места жительства 07.12.2017 регистрационное дело из г. Белгорода передано ИФНС по г. Белгороду в Межрайонную ИФНС России №16 по Краснодарскому краю. 14.12.2017 ИП ФИО1 поставлен на учет в Управлении Пенсионного фонда в г. Новороссийске.

12.07.2017 из УПФР по г. Белгороду информация о сальдовых остатках предпринимателя передана в УПФР по г. Новороссийску. В связи с чем у пенсионного орган отсутствует возможность пояснить период начисления и на какую задолженность начислены пени в оспариваемом решении.

Судом в судебном заседании 11.02.2020 в 12час. 30мин. был объявлен перерыв до 18.02.2020 до 14час. 10мин. Судебное заседание с участием представителей заинтересованного лица и третьего лица после перерыва было продолжено.

Суд, выслушав представителей сторон в предварительном судебном заседании и судебном разбирательстве, изучив все представленные сторонами документальные доказательства и оценив их в совокупности, установил следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела предприниматель является плательщиком страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В адрес предпринимателя налоговым органом 25.07.2017года было выставлено требование №545835 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.07.2017 об уплате недоимки в сумме 23153,33руб. страховых взносов в фиксированном размере в пенсионный фонд и в ФФОМС за 4кв. 2016г. и пени в сумме 16 424,08руб. начисленные на недоимку на страховые взносы на фиксированную часть страховой пенсии и страховые взносы на фиксированную часть на мед. страх. за 2016год и периоды до 01.01.2013 прочие начисления, и страховые взносы до 01.01.2017. Данное требование было направлено в адрес предпринимателя заказной корреспонденцией 11.08.2017, что подтверждается представленным в материалы дела почтовым реестром отправленных требований.

В связи с тем, что предпринимателем указанное требование в добровольном порядке исполнено не было налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации было вынесено решение от 28.08.2017 №159533 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Предприниматель обратился с интернет-сообщением в вышестоящий налоговый орган на действия ИФНС России по г. Новороссийск и просил об отмене решения от 28.08.2017 №159533.

Управление ФНС России по Краснодарскому краю на данное обращение ответило письмом от 27.11.2017 №22-13-1952/48540, в котором, проверив доводы предпринимателя указало на то, что при наличии переданной ПФР задолженности по страховым взносам и пени Инспекцией обоснованно применены меры принудительного взыскания данной задолженности, и правовые основания для отмены вышеуказанного решения отсутствуют.

Не согласившись с вынесенным решением Инспекции от 28.08.2017 №159533 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Согласно пп. 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.

По данным содержащимся в едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРИП) ФИО1 с 14.10.2005 является действующим индивидуальным предпринимателем.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) предприниматель являлся плательщиком страховых взносов в периоды до 01.01.2017г., что также подтверждено ранее вынесенным решением арбитражного суда по настоящему делу в части оставленном в силе решения судом апелляционной и кассационной инстанций.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года за №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов па обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон) и от 03.07.2016 года за №243-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Исходя из пункта 2 статьи 4 Закона, налоговыми органами будут осуществляться меры по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР России), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Таким образом, с 01.01.2017 администратором по направленным органами ПФР и ФСС России сведениям об имеющейся задолженности по страховым взносам и пени по взысканию за счет денежных средств находящихся на счетах в банках либо имущества, являются налоговые органы.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11 -10/06-3098П), сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть в срок до 01.02.2017 передано по утвержденным форматам в электронной форме в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление) от территориальных органов ПФР и ФСС России. Также в соответствии с вышеуказанным Порядком ПФР и ФСС России в адрес Управления подлежала передаче информация о неисполненных требованиях об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам и их частичном погашении.

Получение сведений о суммах задолженности по страховым взносам, пени и штрафам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017, в соответствии с п. 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ, является основанием для принятия налоговыми органами мер принудительного взыскания данной задолженности.

Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке в соответствии с Кодексом.

Как установлено судом согласно указанному Порядку УПФР по г. Белгороду 07.07.2017 в отношении ИП ФИО1 передано сальдо с задолженностью по страховым взносам по виду платежа «налог» в размере 23153,33руб. и по виду платежа «пеня» в размере 16424,08 руб. на общую сумму 39577,41 руб. за период до 01.01.2017:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 задолженность по виду платежа «пеня» в размере 1765,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 задолженность по виду платежа «пеня» в размере 587,06руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (начислено по расчету за 4 квартал 2016 года) с задолженностью по виду платежа «налог» в размере 19 356,48руб. и виду платежа «пеня» в размере 12 325,62руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (начислено по расчету за 4 квартал 2016 года) с задолженностью но виду платежа «пеня» в размере 460,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (начислено по расчету за 4 квартал 2016 года) с задолженностью по виду платежа «налог» в размере 3 796,85 руб. и пени в размере 1285,74 руб.

Как следует из материалов дела Управлением ПФР в г. Белгород были сформированы в отношении предпринимателя требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 28.01.2017 № 041S01170018351 на сумму пени 39 804,04руб. и №041S01170281184, на сумму страховых взносов в размере 23 153,33руб., в том числе страховые взносы в ПФР в фиксированном размере 19 356, 48руб., страховые взносы в ФФОМС в фиксированном размере в сумме 3 796,85руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 4 кв. 2016 года и пени, Инспекцией в соответствии со статьей 69 Кодекса сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 25.07.2017 № 545835 (далее - требование от 25.07.2017 № 545835) по страховым взносам по виду платежа «налог» в размере 23 153,33руб. и по виду платежа «пеня» в размере 16 424,08 руб. на общую сумму 39 577,41руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 задолженность виду платежа «пеня» в размере 1765,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 задолженность по виду платежа «пеня» в размере 587,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (начислено по расчету за 4 квартал 2016года) задолженность по виду платежа «налог» в размере 19 356,48 руб. и виду платежа «пеня» прочие начисления в размере 12325,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления задолженность по виду платежа «пеня» в размере 460,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (начислено по расчету за 4 квартал 2016 года) задолженность по виду платежа «налог» в размере 3 796,85 руб. и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления в размере 1 285,74 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени ИП ФИО1, в срок, установленный в требовании от 25.07.2017 № 545835 (до 14.08.2017) Инспекцией в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 28.08.2017 № 159533 в общей сумме 39 577,41 руб., в том числе по страховым взносам в сумме 23 153,33 руб. и пене в сумме 16424,08 руб. начисленных за период с 10.01.2017 до 20.07.2017.

В связи с отсутствием сведений об открытых счетах налогоплательщика меры принудительного взыскания по решению от 28.08.2017 № 159533 не применялись.

С учетом установленных судом по настоящему делу фактических обстоятельств связанным с не уплатой страховых взносов в фиксированном размере на страховую часть пенсии и в ФФОМС за период 2016года установлено, что налоговым органом правомерно в адрес предпринимателя было выставлено требование об уплате страховых взносов за 2016год в сумме 23 153,33руб. и начисленным на данную недоимку сумм пени за период с 10.01.2017 по 19.06.2017 в сумме 1 415,73руб., а также в указанной сумме отражены в оспариваемом решении.

Согласно представленным в материалы дела пенсионным фондом требований выставленных в адрес предпринимателя Управлением ПФР в г. Белгороде и принятым на их основании Постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) по страховым взносам, начисленным до 01.01.2016год, в материалы дела не представлено документальных доказательств направления данных требований в адрес предпринимателя и доказательств возбуждения в отношении данных сумм исполнительных производств. Следовательно, судом делается вывод о недоказанности соблюдения процедуры взыскания страховых взносов до 01.01.2016года.

При таких обстоятельствах судом делается вывод о не правомерном начислении пени на страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии за периоды до 01.01.2013года и на страховые взносы в пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 15 008,25руб.

Следовательно, судом установлено, что налоговый орган не правомерно выставил в оспариваемом решении суммы начисленных пени в сумме 15 008,25руб. на недоимку на страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии за периоды до 01.01.2013года и на страховые взносы в пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления возникшую за периоды до 01.01.2016.

Суд считает заявленные требование предпринимателя о признании недействительным решения от 28.08.2017 №159533 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств подлежат удовлетворению в части взыскания пени в сумме 15008,25руб.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать ввиду правомерности принятия решения по взысканию задолженности по страховым взносам в виде фиксированного платежа за 2016год в сумме 23 153,33руб. и начисленных на данную сумму пени в размере 1415,73руб.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решение от 28.08.2017 №159533 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств в части взыскания пени в сумме 15 008,25руб., как не соответствующее нормам налогового законодательства.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску, г. Новороссийск (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, п. Горный, г. Новороссийск (ИНН <***>, ОГРНИП 305312328700179) понесенные судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей уплаченной квитанции от 04.06.2018.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

СудьяД.М. Шкира