Решение от 11 марта 2020 г. по делу № А60-63923/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-63923/2019
11 марта 2020 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2020 года

Полный текст решения изготовлен 11 марта 2020 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.Д. Косыревой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-63923/2019 по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРИП 306962024300014, далее - заявитель) к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кушва и г. Верхней Туре Свердловской области о признании незаконными действий по отказу в перерасчёте суммы страховых взносов за 2014,2015гг. и об обязании возвратить излишне уплаченную сумму страховых взносов 251574, 96 руб.,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего требования относительно предмета спора: Межрайонной ИФНС России №27 по Свердловской области,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, паспорт;

от Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области: представитель по доверенности №Д/24 от 29.01.2019 ФИО2, предъявлено удостоверение, диплом;

от государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кушва и г. Верхней Туре Свердловской области: не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом;

от третьего лица: не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области о признании незаконными действий по отказу в перерасчёте суммы страховых взносов за 2014,2015гг. и об обязании возвратить излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 251574, 96 руб.

Во исполнение определения суда от 30.12.2019 предпринимателем представлены дополнительные документы.

Государственным учреждением - Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области представлен отзыв, согласно которому факт переплаты не установлен, кроме того, указано на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для обращения в орган с заявлением о возврате сумм страховых взносов.

Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кушва и г. Верхней Туре Свердловской области представлен отзыв, согласно которому оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

Рассмотрев материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

В силу части 1 статьи 5, 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) заявитель, как индивидуальный предприниматель, являлся в 2014-2015 гг. плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязан был исчислять страховые взносы.

Заявитель в 2014-2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения.

Во исполнение обязательств по уплате страховых взносов предпринимателем уплачена сумма страховых взносов на ОПС за 2014 и 2015 года исходя из суммы дохода без учета понесенных расходов. В связи с чем общая сумма страховых взносов за 2014 год уплачена в размере 121299 руб. 36 коп., за 2015 год – 130275 руб. 60 коп.

Поскольку сумма расходов предпринимателя за 2014, 2015 гг.. превысила сумму полученного дохода за спорный период, то ФИО1 обратился 13.08.2019 в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кушва и г. Верхней Туре Свердловской области с заявлениями о пересчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов: за 2014 год в размере 121299 руб. 36 коп., за 2015 год – 130275 руб. 60 коп.

По итогам рассмотрения заявления государственным учреждением - Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов, со ссылкой на отсутствие факта переплаты (решения №655 от 26.08.2019, №654 от 26.08.2019).

Считая отказ в возврате излишне уплаченных страховых взносов незаконным, предприниматель обратился в суд с соответствующим заявлением.

При разрешении настоящего спора суд руководствуется следующим.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009, который с 01.01.2017 г. утратил силу. С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В Постановлении от 30.11.2016 N 27-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Приведенное Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П толкование является обязательным для судов при рассмотрении конкретных споров, в том числе из правоотношений, возникших до вынесения этого Постановления.

Как следует из материалов дела, принятый для расчета взносов доход предпринимателя за 2014, 2915 гг. определен без учета расходов, что противоречит изложенной выше позиции.

В целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014, 2015 гг., подлежала учету информация о доходах предпринимателя за эти периоды, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях за соответствующие периоды.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, по итогам 2014 года доход составил 15448562 руб., расходы составили 17487940,07 руб., база для начисления взносов отсутствует. Фактически уплачены взносы в размере 121299,36 руб. по платежному поручению №1553 от 30.03.2015 (15448562-300000х1%), что составило сумму переплаты за 2014 год.

По итогам 2015 года доход предпринимателя составил 19662874 руб., сумма расходов 24995600 руб., база для начисления взносов отсутствовала. По платежному поручению №36 от 29.03.2016 предпринимателем перечислено 130275 руб. 60 коп. (19662874 – 300000 х1%). Сумма переплаты составила 130275 руб.

Данные обстоятельства правомерно послужили основанием для обращения индивидуального предпринимателя ФИО1 с заявлением в орган пенсионного фонда о возврате суммы взносов как излишне уплаченных.

Доводы заинтересованных лиц об отсутствии оснований для перерасчета и возврата страховых взносов за 2014-2015 года подлежат отклонению, как противоречащие положениям законодательства с учетом их толкования, приведенного в Постановлении Конституционного Суда от 30 ноября 2016 г. N 27-П и пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017).

Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

Поскольку по заявлению предпринимателя излишне уплаченные страховые взносы не возвращены, суд обязывает Государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015 года в размере 251574 руб. 96 коп. и передать на исполнение в Межрайонную ИФНС России №27 по Свердловской области. Расчет проверен, признан верным.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 N 173-О, норма статьи 78 НК РФ не препятствует в случае пропуска срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Аналогичный досудебный порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, а также месячный срок на ответ со стороны органа государственного внебюджетного фонда установлены в части 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ.

Установление срока для защиты интересов лица, права которого нарушены, а также последствий его пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П и от 14.07.2005 N 9-П, определение от 03.11.2006 N 445-О, от 24.06.2009 N 11-П).

Поскольку трехлетний срок с момента, когда заявитель узнал о нарушении своего права (дня публикации Постановления Конституционного Суда от 30.11.2016 N 27-П), на момент обращения с заявлением в арбитражный суд не пропущен, требование заявителя об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы, подлежит удовлетворению.

В силу главы 25.3 НК РФ отношения по уплате государственной пошлины возникают между ее плательщиком – лицом, обращающимся в суд, и государством. Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ отношения по поводу уплаты государственной пошлины после ее уплаты прекращаются.

Согласно статье 110 АПК РФ между сторонами судебного разбирательства возникают отношения по распределению судебных расходов, которые регулируются главой 9 АПК РФ.

Законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов. В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

На основании изложенного, государственная пошлина подлежит взысканию с заинтересованного лица с пользу заявителя.

Государственная пошлина в размере 7732 руб. подлежит возврату предпринимателю из федерального бюджета, как излишне уплаченная по платежному поручению №578 от 30.10.2019. Оригинал платежного документа остается в материалах дела.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконными действия Государственного учреждения - Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области по отказу в пересчете страховых взносов за 2014, 2015 года.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015 года в размере 251574 руб. 96 коп. и передать на исполнение в Межрайонную ИФНС России №27 по Свердловской области.

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 306962024300014) 300 (триста) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 306962024300014) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 7732 (семь тысяч семьсот тридцать два) руб., как излишне уплаченную по платежному поручению №578 от 30.10.2019.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

СудьяВ.В. Окулова