Решение от 4 марта 2024 г. по делу № А34-16131/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Климова, 62, Курган, 640021, https://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-16131/2023
г. Курган
04 марта 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2024 года.

В полном объеме решение изготовлено 04 марта 2024 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Абдулина Р.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гуриной И.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Посад» (ОГРН <***>, ИНН <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии в судебном заседании:

от истца (онлайн): ФИО1, доверенность от 09.01.2024, удостоверение,

от ответчика: явки нет, извещен,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Посад» (далее – ответчик) с требованием об обращении взыскания на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «Посад», об установлении начальной продажной цены согласно установленной балансовой стоимости:

Наименование

Количество (шт.)

Индивидуальные признаки

Цена (руб.)

Иное имущество: строительные материалы - лестничная ступень Лс - 12

91

справка № 18 от 24.10.2022

63 424,27

Истцом через электронную систему «Картотека арбитражных дел» представлены пояснения по делу, дополнительные документы (приобщены к материалам дела в порядке статьи 66, 81 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, пояснил, что в период рассмотрения настоящего дела ответчик задолженность не оплачивал.

Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом (уведомление в деле). Письменный отзыв на иск ответчиком не представлен.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Заслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Общество с ограниченной ответственностью «Посад» ИНН <***>, ОГРН <***> зарегистрировано 06.12.2002 года и с 28.03.2022 года состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области.

Как следует из материалов дела ООО «Посад» имеет задолженность по налогам, пени и штрафам.

В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов и пени, в соответствии со статьёй 69, статьёй 70 НК РФ, в адрес ООО «Посад» были направлены требования:

1. № 56310 от 04.07.2022 (срок уплаты по требованию - до 27.07.2022) об уплате задолженности:

- Транспортный налог с организаций, в сумме 5950 рублей,

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 18 957,00 рублей,

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 46 рублей,

-Пени по транспортному налогу с организаций, в сумме 1216,58руб,

- Пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 2661,48 руб. Общая сумма, предъявленная к уплате, по требованию – 28 831,06 руб.

Согласно произведенным оплатам задолженность по требованию составила 27 750,91 руб.

2. № 62825 от 01.09.2022 (срок уплаты по требованию - до 03.10.2022) об уплате задолженности:

- Пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 13919,33 руб,

- Пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 132,32 руб,

-Пени по транспортному налогу с организаций, в сумме 244,37 руб,

- Пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 1863,29 руб,

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 24840,34 руб,

- Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 2702,86 руб,

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 4409,95 руб,

- Пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в сумме 792,91 руб.

Общая сумма, предъявленная к уплате, по требованию – 48 905,37 руб.

Согласно произведенным оплатам задолженность по требованию составила 34 986,04 руб.

Обязанность по уплате задолженности в полном объеме налогоплательщиком исполнена не была в связи, с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС России по Курганской области в отношении общества с ограниченной ответственностью «Посад» были вынесены решение о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента банка) в банках, а также электронных денежных средств:

1. В связи с неуплатой задолженности по требованию № 56310 от 04.07.2022, вынесено решение от 03.08.2022 года № 4958 на сумму 27750,91 руб.

2. В связи с неуплатой задолженности по требованию № 62825 от 01.09.2022, вынесено решение от 12.10.2022 года № 7621 на сумму 34986,04 руб.

Вышеуказанные решения от 03.08.2022 года № 4958 и от 12.10.2022 года № 7621 не исполнены.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа УФНС России по Курганской области принято постановление от 20.10.2022 №88 о наложении ареста на имущество общества с ограниченной ответственностью «Посад» на сумму 63 424,27 руб. (в деле).

Согласно протоколу об аресте имущества от 24.10.2022 года аресту подвергнуто следующее имущество:

Наименование

Количество (шт.)

Индивидуальные признаки

Цена (руб.)

Иное имущество: строительные материалы - лестничная ступень Лс - 12

91

справка № 18 от 24.10.2022

63 424,27

Ввиду неисполнения обществом обязательства по оплате задолженности по решениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента банка) в банках, а также электронных денежных средств от 03.08.2022 № 4958, от 12.10.2022 № 7621, Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество.

Проанализировав материалы дела, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статье 11 Гражданского кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

В соответствии со статье 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Из положений части 2 статьи 213 АПК РФ следует, что заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, указанными статьями предусмотрен порядок взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов. Из указанных положений следует, что для взыскания за счет иного имущества должника необходимо проведение предварительных действий налогового органа по взысканию налога за счет его денежных средств.

Судом установлено, что налоговым органом обществу выставлены требования об уплате налогов, пеней и штрафов.

Заявителем в материалы дела представлено решения налогового органа о взыскании налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств общества, предусмотренное ч. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, принятое в установленные ч. 3 ст. 46 НК РФ сроки.

С учетом представленных доказательств, судом сделан вывод о соблюдении установленного ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации порядка взыскания налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика- организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (п. 3 ст. 77 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 73 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 2.1 статьи 73 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Вышеуказанное имущество (лестничная ступень Лс - 12, в количестве 91 штука) признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, истец вправе требовать обращения взыскания на имущество, заложенное в счет обязательств налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 339.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 1 - 3 настоящей статьи имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

Пунктом 1 статьи 334 Гражданского кодекса РФ установлено, что в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

Согласно положениям статьи 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства значительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно соразмерен стоимости заложенного имущества. Предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства значительно и размер требований залогодержателя явно соразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1) сумма неисполненного обязательства составляет не менее, чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет не менее чем три месяца.

Задолженность общества по налогам, пени и штрафам составляет более чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества, обществом не погашена (что не оспаривалось представителем в судебном заседании), период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет более трех месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 349 Гражданского кодекса РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Между ответчиком и налоговым органом отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество.

Поскольку в данном случае залог возник в силу закона, обращение взыскания может осуществляться только на основании решения суда.

В силу прямого указания пункта 3 статьи 73 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, пени и штрафов за счет стоимости заложенного имущества осуществляется в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации - в данном случае в судебном порядке по иску налогового органа по правилам гражданского судопроизводства.

Поскольку материалами дела подтверждается задолженность ответчика по налогам (сборам, страховым взносам), согласно решениям от 03.08.2022, от 12.10.2022, исполнение решений обеспечено наложением ареста на имущество, в соответствии с постановлением №88 от 20.10.2022 о наложении ареста на имущество налогоплательщика, согласно свидетельству о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества № 2022-007-373685-819 от 27.10.2022, заявленное требование налогового органа об обращении взыскания на заложенное имущество является обоснованным.

Задолженность общества перед бюджетом по решениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 03.08.2022, от 12.10.2022, на момент вынесения судебного акта составляет 63 424,27 рублей.

Как следует из материалов дела, стоимость спорного имущества налогоплательщика - составляет 63 424,27 рублей и ответчиком не оспаривается (отзыв не представлен).

В соответствии с пунктом 3 статьи 340 ГК РФ если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абз. 2 и 3 п. 2 ст. 350.1 ГК РФ.

При этом действующее законодательство не содержит положений, обязывающих суд устанавливать начальную продажную цену заложенного движимого имущества.

Вопрос определения начальной продажной стоимости заложенного имущества подлежит разрешению в рамках исполнительного производства (ч. 2 ст. 89 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Как установлено судом, общество не представило доказательств исполнения обязательств, обеспеченных залогом. В ходе рассмотрении дела общество мотивированного отзыва не представило, возражений по существу заявленных требований не заявило.

В соответствии с частью 1 статьи 9 АПК РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 АПК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Указанная норма Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закрепляет общее правило о бремени доказывания. Содержание данного правила определяется действием принципа состязательности в арбитражном процессе.

При таких обстоятельствах, поскольку обеспеченные залогом обязательства ответчика не исполнены надлежащим образом и в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган вправе обратить взыскание на заложенное имущество.

Учитывая изложенное, суд удовлетворяет требование истца в счет исполнения обязательств налогоплательщика перед налоговым органом обратить взыскание на залоговое имущество.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ обязанность по уплате госпошлины в размере 6 000 руб. относится судом на ответчика и подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «Посад» (ОГРН <***>, ИНН <***>): строительные материалы - лестничная ступень Лс – 12 в количестве 91 шт., установив начальную продажную стоимость в размере:

Наименование

Количество (шт.)

Индивидуальные признаки

Цена (руб.)

Иное имущество: строительные материалы - лестничная ступень Лс - 12

91

справка № 18 от 24.10.2022

63 424,27

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Посад» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.

Судья

Р.Р. Абдулин