Решение от 7 апреля 2019 г. по делу № А46-23626/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-23626/2018
08 апреля 2019 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 02.04.2019.

Полный текст решения изготовлен 08.04.2019.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе города Омска (ИНН 5507056507, ОГРН 1025501379540), государственному учреждению - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН 5507056507, ОГРН 1025501379540)

о признании недействительным решения от 14.09.2018 № 2011 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2015 год и обязании восстановить нарушенное право,

при участии в деле в качестве в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>),

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя - ФИО3 по доверенности от 22.01.2019 (личность удостоверена паспортом);

представителя ГУ ОПФР по Омской области – ФИО4 по доверенности от 17.02.2017 (удостоверение);

от ГУ-УПФР по КАО г.Омска – представитель не явился, извещен;

от ИФНС по КАО г.Омска - представитель не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2, заявитель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее - Пенсионный фонд, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения от 14.09.2018 № 2011 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2015 год и обязании в течение десяти рабочих дней со дня вступления решения в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 111 015 рублей 24 копейки, на следующий день после принятия решения направить его для исполнения в налоговый орган.

Определением Арбитражного суда Омской области от 09.01.2019 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание.

Определениями Арбитражного суда Омской области от 22.01.2019, 07.02.2019 предварительное судебное заседание отложено на 12.03.2019, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области, в качестве в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельного требования относительно предмета спора - инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска.

Определением Арбитражного суда Омской области от 12.03.2019 дело назначено к судебному разбирательству на 02.04.2019, из инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска истребована налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в отношении заявителя.

До рассмотрения заявления по существу от налогового органа поступили истребуемые документы (налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год).

В судебном заседании представитель заявителя требования в уточненном виде поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель Пенсионного фонда против удовлетворения требования возражал, высказался согласно ранее представленному отзыву, отметил, что согласно письму от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, подписанному заместителем руководителя ФНС России, заместителем председателя правления Пенсионного фонда РФ, заместителем Председателя Фона социального страхования РФ, стороны пришли к соглашению о том, что подобные решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов направляются для исполнения непосредственно в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

Инспекция ФНС по Кировскому административному округу города Омска, государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе города Омска, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку представителя в судебное заседание не обеспечили, что в силу части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения заявления в отсутствие представителей указанных лиц.

Рассмотрев материалы дела, выслушав позицию явившихся представителя участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Октябрьского района г.Омска 13.05.1996 за основным государственным регистрационным номером <***> (до 01.01.2004 – ОК-03955), в спорный период осуществлял предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год доход от предпринимательской деятельности ФИО2 за указанный период составил 57 938 154 руб. 36 коп., расходы, связанные с получением дохода за 2015 год составили 55 712 117 руб.

Исходя из полученных из налогового органа данных, Пенсионным фондом заявителю начислен страховой взнос за 2015 год в размере 130 275 руб. 60 коп. (с дохода свыше 300 000 руб.).

Платежным поручением от 31.03.2016 № 92 плательщик уплатил сумму страхового взноса в бюджет Пенсионного фонда в полном объеме.

31.08.2018 заявитель обратился в ГУ-УПФ в КАО г.Омска с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 111 015 руб. 24 коп.

При этом заявитель указал, что доход индивидуального предпринимателя за 2015 год составил 2 226 035 руб. 81 коп., следовательно, сумма страховых взносов, обязательная к уплате, должна быть 19 260 руб. 36 коп. ((2 226 035 руб. 81 коп. – 300 000 руб.) х 1%); таким образом, размер переплаты страховых взносов за 2015 год составляет 111 015 руб. 24 коп. (130 275 руб. 60 коп. – 19 260 руб. 36 коп.).

Уведомлением № 187 от 08.10.2018 ГУ-УПФ в Кировском АО г.Омска известило ИП ФИО2 о принятом ГУ - ОПФ РФ по Омской области решении № 2011 от 14.09.2018 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год в связи с отсутствием факта излишней уплаты страховых взносов за указанный период.

Полагая, что данное решение Пенсионного фонда является незаконным, нарушает права и охраняемые законом интересы предпринимателя, поскольку последним были уплачены страховые взносы без учета расходов, ИП ФИО2 обратился в суд с рассматриваемым требованием.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные документы и доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит настоящие требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 АПК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действие (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регулируется статьей 14 Закона N 212-ФЗ.

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня их дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 руб. за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 руб. за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

В силу пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении N 27-П"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов за 2015 годы уплачены заявителем без учета названного выше порядка, учитывая, что размер излишне уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов за 2015 год подтвержден материалами дела и Пенсионным фондом не оспаривается; контррасчет суммы недоимки по страховым взносам за указанный период не представлен, суд пришел к выводу, что заявление ИП ФИО2 является обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В целях восстановления нарушенного права, суд полагает возможным обязать ГУ – Отделение ПФР по Омской области принять решение о возврате предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 111 015 рублей 24 копейки, и, учитывая соглашение (письмо) об организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей соответствующих полномочий налоговым органам от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, обязать Пенсионный фонд на следующий день после принятия решения направить его для исполнения в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с удовлетворением заявления судебные расходы заявителя по уплате государственной пошлины за подачу заявления в суд в размере 300 руб. подлежат отнесению на ГУ - ОПФ РФ по Омской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать недействительным решение государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области от 14.09.2018 № 2011 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за 2015 год.

Обязать государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение десяти рабочих дней со дня вступления решения в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 111 015 рублей 24 копейки, на следующий день после принятия решения направить его для исполнения в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

С государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) взыскать расходы по уплате государственной пошлины по чеку-ордеру от 28.12.2018 в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд в установленном порядке.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья М.А. Третинник