Решение от 15 августа 2022 г. по делу № А40-257252/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-257252/21-99-625
г. Москва
15 августа 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 09 августа 2022года

Полный текст решения изготовлен 15 августа 2022 года


Арбитражный суд в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием системы аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению


ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ВОЕННОГО ОКРУГА" (109044, МОСКВА ГОРОД, АРБАТЕЦКАЯ УЛИЦА, 2/28, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.07.2009, ИНН: <***>)


к Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве (105064, Москва город, улица Земляной вал, 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)


третьи лица:


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (143002, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ОДИНЦОВО ГОРОД, МОЛОДЕЖНАЯ УЛИЦА, 32, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 01.02.2011, ИНН: <***>);


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 16 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (141108, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ЩЁЛКОВО ГОРОД, СОВЕТСКАЯ УЛИЦА, 4, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>)


ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. КУРСКУ (305007, КУРСКАЯ ОБЛАСТЬ, КУРСК ГОРОД, ЭНГЕЛЬСА УЛИЦА, 115, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>)


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ (601914, ВЛАДИМИРСКАЯ ОБЛАСТЬ, КОВРОВ ГОРОД, КОМСОМОЛЬСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 116А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>)


ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. ИВАНОВО (153000, ИВАНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ИВАНОВО ГОРОД, СЕМЕНОВСКОГО ПЕРЕУЛОК, 10, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>)


ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. СМОЛЕНСКУ (214040, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 09.06.2010, ИНН: <***>)


УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ (300000, ТУЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТУЛА ГОРОД, ТУРГЕНЕВСКАЯ УЛИЦА, 66, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 04.11.2004, ИНН: <***>)


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ (603089, НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ, НИЖНИЙ НОВГОРОД ГОРОД, ИЖОРСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 50/4, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>)


ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ-НИЖЕГОРОДСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (603155, НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ, НИЖНИЙ НОВГОРОД ГОРОД, МИНИНА УЛИЦА, 20, К, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 14.11.2002, ИНН: <***>)


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (390046, РЯЗАНСКАЯ ОБЛАСТЬ, РЯЗАНЬ ГОРОД, ГОРЬКОГО УЛИЦА, 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 12 ПО ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ (170043, ТВЕРСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТВЕРЬ ГОРОД, ОКТЯБРЬСКИЙ ПРОСПЕКТ, 26, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 01.11.2006, ИНН: <***>)


ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. ТАМБОВУ (392000, ТАМБОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТАМБОВ ГОРОД, ПРОЛЕТАРСКАЯ УЛИЦА, 252/2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)


ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В Г. ТАМБОВЕ И ТАМБОВСКОМ РАЙОНЕ ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ (392000, ТАМБОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТАМБОВ ГОРОД, ИНТЕРНАЦИОНАЛЬНАЯ УЛИЦА, 37, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН:01.06.2012, ИНН: <***>)


ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ТАМБОВСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (392020, ТАМБОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ТАМБОВ ГОРОД, НОВЫЙ ПРОЕЗД, ДОМ 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.10.2002, ИНН: <***>)


МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 15 ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ (394042, ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ, ВОРОНЕЖ ГОРОД, ПЕРЕВЕРТКИНА УЛИЦА, ДОМ 5А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>)


ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В Г. ВОРОНЕЖЕ (394036, ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ, ВОРОНЕЖ ГОРОД, ПУШКИНСКАЯ УЛИЦА, 5, А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.04.2007, ИНН: <***>)


ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ВОРОНЕЖСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (394018, ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ, ВОРОНЕЖ ГОРОД, СТАНКЕВИЧА УЛИЦА, ДОМ 43, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.10.2002, ИНН: <***>)


о признании безнадежной ко взысканию задолженность Открытого акционерного общества "Строительное управление Московского военного округа" в сумме 140 058 621,37 руб., числящуюся в справках N 110821, 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2020 г., (ОКТМО20701000, 28701000, 61701000, 22701000, 70701000, 46788000, 66701000, 24701000, 68701000, 46755000, 38701000, 17635415).

- об обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве списать задолженность числящуюся в справках № 110821 (ОКТМО 20701000, 28701000, 61701000, 22701000, 70701000, 46788000, 66701000, 24701000, 68701000, 46755000, 38701000, 17635415), 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2020 г. недоимку, соответствующие пени, а также штрафы Открытого акционерного общества «Строительное управление Московского военного округа» (ОАО «СУ МВО», ОГРН <***> ИНН <***>, адрес: 109044, <...>):

-по ОКТМО 46755000 недоимку 7 524 155 руб., соответствующие пени, штрафы 243 115,00 руб. (МИФНС России № 22 по Московской области);

-по ОКТМО 46788000 недоимку 10 499 324 руб., соответствующие пени, штраф 20 865, 70 руб. (МИФНС России № 16 по Московской области);

-по ОКТМО 3701000 недоимку 7 093 854 руб., соответствующие пени, штраф 72 642, 90 руб. (ИФНС России по г. Курску);

-по ОКТМО 17635415 недоимку 6 633 201 руб., соответствующие пени, штраф 32 558 руб. (ИФНС России №2 по г. Владимир);

-по ОКТМО 24701000 недоимку 7 417 730 руб., соответствующие пени (ИФНС России по г. Иваново);

-по ОКТМО 66701000 недоимку 10 857 791 руб., соответствующие пени, штрафы 200,00 руб. (ИФНС России по г. Смоленску);

-по ОКТМО 70701000 пени 121 099, 97 руб., штраф 1 000 руб. (обособленное подразделение УФНС России по Тульской области в г. Тула);

-по ОКТМО 22701000 недоимку 5 137 862, 19 руб., соответствующие пени, штраф 18 884, 40 руб. (МИФНС № 22 по Нижегородской области);

-по ОКТМО 61701000 недоимку 8 213 367 руб., соответствующие пени, штраф 46 976 руб. (МИФНС № 3 по Рязанской области);

-по ОКТМО 68701000 недоимку 17 370 179, 31 руб., соответствующие пени, штраф 202 778 руб. (ИФНС по г. Тамбову);

-по ОКТМО 28701000 недоимку 2 443 351 руб., соответствующие пени (МИФНС России № 12 по Тверской области);

-по ОКТМО 20701000 недоимку 2 845 600, 64, соответствующие пени, штраф 16 009 руб. (МИФНС России №15 по Воронежской области).


при участии представителей: согласно протокола

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ВОЕННОГО ОКРУГА" (также - заявитель, Общество, налогоплательщик, ОАО "СУ МВО") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженность Открытого акционерного общества "Строительное управление Московского военного округа" в сумме 140 058 621,37 руб., числящуюся в справках N 110821, 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2020 г., (ОКТМО20701000, 28701000, 61701000, 22701000, 70701000, 46788000, 66701000, 24701000, 68701000, 46755000, 38701000, 17635415).

- об обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве списать задолженность числящуюся в справках № 110821 (ОКТМО 20701000, 28701000, 61701000, 22701000, 70701000, 46788000, 66701000, 24701000, 68701000, 46755000, 38701000, 17635415), 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2020 г. недоимку, соответствующие пени, а также штрафы Открытого акционерного общества «Строительное управление Московского военного округа» (ОАО «СУ МВО», ОГРН <***> ИНН <***>, адрес: 109044, <...>).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления, пояснений с учетом уточнения заявленных требований (принятых в порядке ст. 49 АПК РФ 14.04.2022 г.); представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзывов на заявление и пояснений.

Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, о нем извещены надлежащим образом, в порядке ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенных представителей третьих лица.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части исходя из следующего.

ОАО "СУ МВО" создано с 06.07.2009 путем реорганизации в форме преобразования и состоит на налоговом учете по месту учета, месту нахождения имущества, а также обособленного подразделения.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.05.2012 по делу N А40-49288/09-124-67Б ОАО "СУ МВО" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

В ходе конкурсного производства от налогового органа получены справки N 110821, 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2020, в которой отражена задолженность Общества в размере в размере 140 058 621,37 руб.

Заявитель полагает, что в отношении данной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, ответчик доводы заявителя в ходе рассмотрения дела не опроверг, данных о наличии у налогового органа возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженностей не представил.

В ходе рассмотрения дела была назначена сверка расчетов для выявления действительной суммы подлежащей взысканию.

Согласно представленным в материалы дела актам сверки заявителем были уточнены требования с учетом актуальных сумм, подлежащих признанию безнадежными ко взысканию.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, в том числе, включен "Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации". Территориальные органы ПФР и ФСС России представляют в налоговый орган в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени штрафам по состоянию на 01.01.2017 г.

Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Пенсионный фонд и Фонд социального страхования право на взыскание суммы задолженности по выставленным требованиям утратил.

Следует отметить, что в соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По задолженности, меры к взысканию которых принимались непосредственно самой Инспекцией, сроки принудительного взыскания также истекли, поскольку все представленные в материалы дела документы принудительного взыскания Инспекции (требования, решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества датированы 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годами) и исполнению в настоящий момент не подлежат ввиду истечения сроков давности взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. N 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

С учетом вышеизложенного, исследовав представленные Инспекцией распечатки из базы, и письменные материалы суд пришел к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в лицевых счетах налогоплательщика, справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей на сумму 140 058 621,37 руб. истекли, в т.ч.:

По ОКТМО 46755000 (МИФНС России № 22 по Московской области):

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 7 524 155 руб. и соответствующие суммы пени,

-штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -243 115,80 руб.;

-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 1 564 496 руб. и соответствующие суммы пени.

По ОКТМО 46788000 (МИФНС России № 16 по Московской области):

земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 5 139 716 руб. и соответствующие суммы пени;

налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 5 359 608 руб. и соответствующие суммы пени,

штраф по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 20 465,70 руб.

По ОКТМО 38701000 (ИФНС России по г. Курску):

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 2 394 275,00 руб. и соответствующие суммы пени;

-штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -576,40 руб.;

налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 4 699 579 руб. и соответствующие суммы пени;

штраф по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 71 266,50 руб.

По ОКТМО 17635415 (ИФНС России №2 по г. Владимир):

земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 280 662 руб. и соответствующие суммы пени;

штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 7 258 руб.;

налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 6 352 539 руб. и соответствующие суммы пени.

По ОКТМО 24701000 (ИФНС России по г. Иваново):

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 3 429 557 руб. и соответствующие суммы пени;

налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 3 988 173 руб. и соответствующие суммы пени;

По ОКТМО (ИФНС России по г. Смоленску):

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 7 280 753 руб. и соответствующие суммы пени;

-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 3 577 038 руб. и соответствующие суммы пени;

-штраф по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 200 руб.

По ОКТМО 70701000 (обособленное подразделение УФНС России поТульской области в г. Тула):

пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -8 285,62 руб.;

штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -1000 руб.;

пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Един систему газоснабжения - 112 814,35 руб.

По ОКТМО 22701000 (МИФНС № 22 по Нижегородской области):

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 179 655 руб. и соответствующие суммы пени;

-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 2 093 313 руб. и соответствующие суммы пени,

-штраф по налогу на доходы физических лиц - 16 389,10 руб.,

-страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 - 225 438,64 руб. и соответствующие суммы пени;

-страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 291 266, 53 руб. и соответствующие суммы пени;

-штраф по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 2 495,30 руб.;

-страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 г. - 1 024 180, 57 руб. и соответствующие суммы пени;

-страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 - 396 460,97 руб. и соответствующие суммы пени;

-ЕСН, зачисляемый в ФОМС - 150 886 руб. и соответствующие суммы пени;

-ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 686 476,27 руб. и соответствующие суммы пени;

-Пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС - 9,48 руб.;

-страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2002-2009 - 979,93 руб. и соответствующие суммы пени;

-страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2002-2009 - 21 983,07 руб. и соответствующие суммы пени;

-пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 1 258,07 руб.;

-страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 - 32 417 руб. и соответствующие суммы пени;

-страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 34 805,21 руб. и соответствующие суммы пени.

По ОКТМО 61701000 (МИФНС № 3 по Рязанской области):

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 4 884 361 руб. и соответствующие суммы пени;

-штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 46 976 руб.;

-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 3 329 006 руб. и соответствующие суммы пени.

По ОКТМО 68701000 (ИФНС по г. Тамбову):

-транспортный налог с организаций - 10 882 руб. и соответствующие суммы пени;

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 9 696 272 руб. и соответствующие суммы пени;

-штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 35 274 руб.;

-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 7 572 120,29 руб. и соответствующие суммы пени;

- штраф по налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 165 414 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в ФСС (до 01.01.2017 г.) - 9545,02 руб. и соответствующие суммы пени;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС (до 01.01.2017 г.) - 81 360 руб. и соответствующие суммы пени;

-пени по ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет - 126 908,08 руб.;

-пени по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ - 696, 63 руб.;

-штраф по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ - 2 090 руб.;

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 - 23 423,34 руб.;

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 669 465,56 руб.

По ОКТМО 28701000 (МИФНС России № 12 по Тверской области):

пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 393 762,70 руб.;

налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжений - 2 443 351,00 руб. и соответствующие пени.

По ОКТМО 20701000 (МИФНС России №15 по Воронежской области):

-пени по транспортному налогу с организаций - 1 826,56 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - 62 551,08 руб.;

-пени по налогу на имущество предприятий - 22 854,21 руб.;

пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 2 441 896,91 руб.;

пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2015 в местные бюджеты - 4 117,91 руб.;

пени по налогу с владельцев транспортных средств - 383,17 руб.;

пени по налогу на пользователей автомобильных дорог - 111 032,24 руб.;

земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 501 358,98 руб. и соответствующие суммы пени;

штраф по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 16 009 руб.;

пени по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемые на территории городских округов - 64,59 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 - 160 066,87 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемы ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. - 607 050 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. - 115,89 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2002-2009 - 459 199,39 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период 2002-2009 - 111 957,34 руб.;

пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 70 341,50 руб.;

пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС - 26 623,54 руб.;

пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 96 474,57 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в ФОСС (до 01.01.2017г.) - 485 138,34 руб. и соответствующие пени;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в ФОСС (с 01.01.2017 г.) - 204002,36 руб. и соответствующие пени;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые ФОМС (до 01.01.2017г.) - 731 543,24 руб. и соответствующие пени;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФОМС (с 01.01.2017 г.) - 360 545, 72 руб. и соответствующие пени.

Согласно поясняем инспекции по ОКТМО 22701000 (Нижний Новгород) по налогу на имущество сумма безнадежной задолженности составляет 2 093 313 руб. (образовалась до 31.12.2018 г., за 2019 г. – 3 657,00 руб.) Ответчик в отзыве указывает на содержание в КРСБ иной суммы - 64 908 руб. . Ответчиком указывается, что указанная сумма была уменьшена путем списания 2 028 504 руб. по инкассовым поручениям.

По ОКТМО 61701000 (Рязань) по земельному налогу сумма безнадежной задолженности составляет 4 884 361 руб. (образовалась за 2015-2019 г.г.), сумма штрафа 46 976 руб. (образовалась до 31.12.2018), по налогу на имущество - 3 329 006 руб. (образовалась за период 201-2019 г.г). Ответчик указывает на содержание в КРСБ иной суммы: по земельному налогу 4 739 361 руб., штраф отсутствует, по налогу на имущество – 3 095 286,00 руб.

По ОКТМО 20701000 (Воронеж) сумма безнадежных пени по налогу на имущество организаций, не входящих в единую систему газоснабжения составляет 2 441 896, 91 руб. (образовалась до 01.01.2012 г.) Ответчик указывает на содержание в КРСБ иной суммы - 1375,56 руб. Ответчиком указывается, что указанная сумма была уменьшена путем проведения одностороннего зачета 08.02.2021 г. МИФНС № 16 по Воронежской области.

Вместе с тем, суд соглашается с доводами истца о том, что суммы, взысканные (зачтенные) с нарушением установленного НК РФ порядка взыскания, то есть взысканные незаконно, не могут быть зачтены в счет погашения недоимки являющейся безнадежной.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2009 г. N 6544/09 в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (постановления от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, определения от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П). Поскольку зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые подлежат применению в том числе и при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности. Следовательно, статья 78 Кодекса не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные статьями 46 - 48, 69, 70 и 78 Кодекса, истекли

Тем самым на момент проведения зачета налоговый орган не обладал правовыми возможностями для взыскания с общества неуплаченных сумм, а, следовательно, данная сумма налогов была взыскана с общества с нарушением законодательства о налогах и сборах.

Поскольку данная недоимка является безнадежной в связи с пропуском установленных законом сроков, ее взыскание в бесспорном порядке и зачет невозможны, и направленные на такое взыскание ненормативные акты являются незаконными.

Исходя из системного толкования абзаца пятого п. 9 и абзаца второго п. 65 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 налогоплательщик может предъявить требование о признании недоимки безнадежной независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов, вынесенных за пределами установленных законом сроков на внесудебное взыскание недоимки.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей Общества не имеется, что по существу и не оспаривается Инспекцией.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Так как на момент рассмотрения настоящего дела налоговое администрирование заявителя осуществляет ответчик, то суд признает его утратившим возможность по взысканию в принудительном порядке с истца вышеуказанной задолженности в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке.

С учетом ч. 5 ст. 59 НК РФ на Инспекцию подлежит возложению обязанность по списанию признанной судом безнадежной к взысканию задолженности общества, и соответствующие начисленные на нее пени, штрафы по состоянию на дату списания указанной задолженности.

Судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины, подлежат распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь подп. 4 п. 1 ст. 59, ст. ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 167 - 170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать ИФНС России N 5 по г. Москве безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность Открытого акционерного общества "Строительное управление Московского военного округа" на сумму 140 058 621,37 руб., числящуюся в справках N 110821, 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2020 г., (ОКТМО20701000, 28701000, 61701000, 22701000, 70701000, 46788000, 66701000, 24701000, 68701000, 46755000, 38701000, 17635415).

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 5 по г. Москве списать задолженность числящуюся в справках № 110821 (ОКТМО 20701000, 28701000, 61701000, 22701000, 70701000, 46788000, 66701000, 24701000, 68701000, 46755000, 38701000, 17635415), 110822, 110823, 110831, 110829 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2020 г. недоимку, соответствующие пени, а также штрафы Открытого акционерного общества «Строительное управление Московского военного округа» (ОАО «СУ МВО», ОГРН 1097746387111 ИНН 770589231, адрес: 109044, г. Москва, ул. Арбатецкая, д. 2/28):

-по ОКТМО 46755000 недоимку 7 524 155 руб., соответствующие пени, штрафы (МИФНС России № 22 по Московской области);

-по ОКТМО 46788000 недоимку 10 499 324 руб., соответствующие пени, штраф (МИФНС России № 16 по Московской области);

-по ОКТМО 3701000 недоимку 7 093 854 руб., соответствующие пени, штраф (ИФНС России по г. Курску);

-по ОКТМО 17635415 недоимку 6 633 201 руб., соответствующие пени, штраф (ИФНС России №2 по г. Владимир);

-по ОКТМО 24701000 недоимку 7 417 730 руб., соответствующие пени (ИФНС России по г. Иваново);

-по ОКТМО 66701000 недоимку 10 857 791 руб., соответствующие пени, штрафы (ИФНС России по г. Смоленску);

-по ОКТМО 70701000 пени 121 099, 97 руб., штраф 1 000 руб. (обособленное подразделение УФНС России по Тульской области в г. Тула);

-по ОКТМО 22701000 недоимку 5 137 862,19 руб., соответствующие пени, штраф . (МИФНС № 22 по Нижегородской области);

-по ОКТМО 61701000 недоимку 8 213 367 руб., соответствующие пени, штраф (МИФНС № 3 по Рязанской области);

-по ОКТМО 68701000 недоимку 17 370 179,31 руб., соответствующие пени, штраф (ИФНС по г. Тамбову);

-по ОКТМО 28701000 недоимку 2 443 351 руб., соответствующие пени (МИФНС России № 12 по Тверской области);

-по ОКТМО 20701000 недоимку 2 845 600,64 соответствующие пени, штраф (МИФНС России №15 по Воронежской области).

Взыскать с ИФНС России N 5 по г. Москве в пользу Открытого акционерного общества "СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ВОЕННОГО ОКРУГА" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

З.Ф. Зайнуллина