Решение от 27 декабря 2022 г. по делу № А66-16805/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А66-16805/2022
г.Тверь
27 декабря 2022 года



Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Пугачева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, при участии представителя заявителя – не явился, от ответчика — не явился, рассмотрев заявление Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области, г.Тверь

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 9 Управления Федеральной службы исполнения наказаний Тверской области», г.Нелидово

о взыскании 9 500,00 руб. финансовой санкции,

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 9 Управления Федеральной службы исполнения наказаний Тверской области» (далее – ответчик) в котором просит взыскать с ответчика 9 500,00 руб. финансовой санкции за нарушение порядка предоставления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за апрель 2022 года, по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год и сведений по форме СЗВ-ТД.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу статей 11, 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) страхователь обязан представлять отчетность в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации на основании документов бухгалтерского учета, документов по учету кадров (приказов, распоряжений работодателя о приеме на работу, увольнении и т.д.).

Данная обязанность распространяется на всех работодателей, производящих выплаты физическим лицам.

Согласно положениям статей 5, 16 Закона № 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации имеют право осуществлять контроль за правильностью и своевременностью представления страхователями сведений.

Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены законом № 27-ФЗ) представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц заключивших договоры граждански правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Закона 27-ФЗ.

В соответствии с п. 2.4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ Страхователь представляет о работающих у него зарегистрированных лицах в случаях приема на работу, переводов на другую постоянную работу и увольнения, подачи зарегистрированными лицами заявлений о продолжении веления страхователем трудовых книжек в соответствии со статьей 66 Трудового кодекса Российской Федерации либо о предоставлении страхователем зарегистрированным лицам сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета:

2) фамилию, имя. отчество:

3) сведения о трудовой деятельности, предусмотренные п. 2.1 ст. 6 Закона № 27-ФЗ.

Согласно п. 40 инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах" утвержденная приказом Министерства труда и социальной зашиты РФ от 22 апреля 2020 г. N 211н в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у нею застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Согласно пункту 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствии между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В ходе проверок, проведенных в отношении ФКУ ИК-9 УФСИН РОССИИ ПО ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ, в целях контроля за правильностью заполнения, полноты и своевременности предоставления отчетности по форме СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД истцом выявлены нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования:

1) в отношении 1 застрахованного лица сведения (ФИО2) (форма СЗВ-М дополняющая) за апрель 2022 года по сроку представления не позднее 16 мая 2022 года представлены по ТКС страхователем несвоевременно - 10.06.2022, в ранее представленной 16.05.2022 форме СЗВ-М исходной за апрель 2022 года сведения о застрахованном лице отсутствовали;

2) в отношении 6 застрахованных лиц установлены расхождения между сведениями, представленным по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год и сведениями по форме СЗВ-ТД:

- Веселое А.А. - указан стаж работы с 01.01.2020 по 31.12.2020, дата увольнения в СЗВ-ТД 02.11.2020;

- ФИО3 - указан стаж работы с 01.01.2020 по 09.10.2020, дата увольнения в СЗВ-ТД 08.10.2020;

- ФИО4 - указан стаж работы с 03.08.2020 по 07.09.2020, дата увольнения в СЗВ-ТД 03.09.2020;

- ФИО5 - указан стаж работы с 01.01.2020 по 23.06.2020, дата увольнения в СЗВ-ТД 30.06.2020;

- ФИО6 - указан стаж работы с 01.01.2020 по 09.10.2020, дата увольнения в СЗВ-ТД 08.10.2020;

- ФИО7 - указан стаж работы с 01.01.2020 по 31.12.2020, дата приема в СЗВ-ТД 20.01.2020.

Уведомление от 20.05.2022 № 4207-18/1745 об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда РФ отправлено через АРМ БПИ 20.05.2022, получено страхователем - 23.05.2022.

В течение 5 рабочих дней расхождения между сведениями по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год и сведениями по форме СЗВ-ТД не устранены, уточненные сведения о страховом стаже 6 работников по форме СЗВ-СТАЖ корректирующая в сопровождении с ОДВ-1 с типом «исходная» за 2020 год представлена - 18.07.2022.

3) в отношении 12 застрахованных лиц установлены расхождения между сведениями, представленным по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год и сведениями по форме СЗВ-ТД:

- ФИО8 - указан стаж работы с 11.02.2021 по 3 1.12.2021, дата приема в СЗВ-ТД 11.01.2021;

- ФИО9 - указан стаж работы с 27.01.2021 по 31.12.2021, дата приема в СЗВ-ТД 21.10.2016;

- ФИО10 - указан стаж работы с 01.01.2021 по 31.12.2021, дата увольнения в СЗВ-ТД 22.01.2021;

- ФИО11 - указан стаж работы с 01.03.2021 по 06.08.2021, дата увольнения в СЗВ-ТД 05.08.2021;

- ФИО12 указан стаж работы с 01.01.2021 по 31.12.2021, дата приема в СЗВ-ТД 27.01.2021;

- ФИО13 - указан стаж работы с 01.01.2021 по 04.02.2021, дата увольнения в СЗВ-ТД 03.02.2021;

- ФИО14 - указан стаж работы с 16.05.2021 по 12.07.2021. дата увольнения в СЗВ-ГД O9.07.2021;

- ФИО15 - указан стаж работы с 15.01.2021 по 31.12.2021, дата приема в СЗВ-ТД 22.01.2021;

- ФИО16 - указан стаж работы с 12.05.2021 по 12.07.2021, дата увольнения в СЗВ-ТД 09.07.2021;

- ФИО17 - указан стаж работы с 11.01.2021 по 31.12.2021, дата приема в СЗВ-ТД 03.10.2016;

- ФИО18 - указан стаж работы с 01.01.2021 по 12.01.2021, дата увольнения в СЗВ-ТД 09.07.2021;

- ФИО19 - указан стаж работы с 05.04.2021 по 31.12.2021, дата приема в СЗВ-ТД 07.04.2021.

Уведомление от 20.05.2022 № 4207-18/1745 об устранении ошибок и (или) несоответствии между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда РФ отправлено через АРМ БПИ 20.05.2022, получено страхователем - 23.05.2022.

В течение 5 рабочих дней расхождения между сведениями по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год и сведениями по форме СЗВ-Т не устранены, уточненные сведения о страховом стаже 12 работников по форме СЗВ-СТАЖ корректирующая в сопровождении с ОДВ-1 с типом «исходная» за 2021 год представлена - 18.07.2022.

Частью 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2. п. 2.2 ст. I 1 Закона N 27-ФЗ. к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Истцом по факту нарушений законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования были составлены Акты № 078S18220005586 от 29.06.2022. № 078S18220007240 от 10.08.2022, № 078S18220007247 от 10.08.2022 о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Сумма штрафа составила 9500,00 руб.

Истцом вынесены Решения № 078S19220006770 от 09.08.2022, № 078S19220008520 от 20.09.2022, № 078S19220008521 от 20.09.2022 о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Сумма штрафа составила 9500,00 руб.

Ответчику направлены требования:

- № 078S01220005983 от 02.09.2022. № 078S01220007477 от 19.10.2022, № 078S01220007478 от 19.10.2022 об уплате в добровольном порядке финансовой санкции в размере 9500,00 руб., однако до настоящего времени финансовая санкция не уплачена.

По требованию заявителя о взыскании с ответчика финансовой санкции за нарушение срока представления сведений о застрахованном лице по форме СВ-М (дополняющая) за апрель 2022 года суд исходит из следующего.

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ предусмотрена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В силу абзаца третьего статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 указанного Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Частью семнадцатой статьи 17 указанного Закона установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных данной статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В материалах дела усматривается и управлением не отрицается, что первоначальная отчетность исходной формы СЗВ-М за апрель 2022 года направлена страхователем в фонд с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Ответчик, самостоятельно выявив ошибку в указанных сведениях, дополнительно предъявил в управление соответствующие сведения за названный период на застрахованных лиц, не отраженных ранее в исходных сведениях.

В силу пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 № 211н (далее -Инструкция № 211н), к лицу, которое в отношении застрахованного лица не представило сведения в установленный срок, а представило их в дополнение к исходной форме СЗВ-М после истечения такого срока, должны быть применены финансовые санкции.

Инструкция № 211н содержит положение о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац четвертый пункта 40 Инструкции № 211н).

Вместе с тем положениями Закона № 27-ФЗ и Инструкции № 211н закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с пенсионным фондом

В пункте 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019, также разъяснено, что самостоятельное исправление страхователем ошибки в первоначально представленных в пенсионный орган сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М до истечения срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений, не влечет привлечение страхователя к ответственности в форме взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

То обстоятельство, что дополнительные сведения предъявлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные частью третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации следует, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Право страхователя на исправление отчетности предусмотрено Законом № 27-ФЗ. В противном случае у страхователя отсутствовал бы стимул к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета. При этом форма отчетности предусматривает представление сведений как единого документа в целом по страхователю в разрезе застрахованных лиц, а не представление отдельной формы отчетности на каждое застрахованное лицо.

Приведенный правоприменительный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700, 303-КГ18-5702, от 30.10.2017 № 307-КГ18-6769, принятых по результатам рассмотрения дел с аналогичными фактическими обстоятельствами, позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Изложенное согласуется с правовой позицией, отраженной в пункте 36 Обзора судебной практики № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019.

В рассматриваемом случае страхователь самостоятельно устранил допущенную ошибку в представленных исходных сведениях о застрахованных лицах, будучи наделенным таким правом в силу положений статьи 15 Закона № 27-ФЗ,

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что в действиях страхователя отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ за нарушение срока представления сведений о застрахованных лицах по форме СВ-М (дополняющая) за апрель 2022 года в размере 500,00 руб.

В остальной части факт нарушения законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования суд считает подтверждённым материалами дела.

При указанных обстоятельствах требование о взыскании штрафных санкций в сумме 9 000,00 руб. признается в указанной части обоснованными.

Вместе с тем, Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях не раз указывал на необходимость назначения штрафов с учётом характера, степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимание обстоятельств, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

В указанном случае, по мнению суда, возможно руководствоваться положениями НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

В соответствии со статьями 112 и 114 НК РФ, статьей 71 АПК РФ мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 кодекса за совершение налогового правонарушения.

Учитывая бюджетное финансирование, осуществление заявителем социально-значимой деятельности, суд пришёл к выводу о возможности снижения штрафа до 500,00 руб.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрение дела подлежит взысканию с ответчика.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ ответчик освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 9 Управления Федеральной службы исполнения наказаний Тверской области» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.11.2002, ИНН: <***>) в пользу Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.12.2002, ИНН: <***>) финансовую санкцию за нарушение порядка представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год и сведений по форме СЗВ-ТД в сумме 500,00 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Выдать исполнительный лист взыскателю в порядке ст. 319 АПК РФ.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Вологда) в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Пугачев