Решение от 27 апреля 2017 г. по делу № А40-32958/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-32958/17-75-256
г. Москва
27 апреля 2017 г.
Резолютивная часть решения объявлена 20 апреля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 27 апреля 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудио фиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по (исковому) заявлению

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудио фиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 105064,г. Москва, Земляной вал, д. 9; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Приват Мастер» (зарегистрированному по адресу: 127015, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 06.09.2011 г.),

третьи лица: Общество с ограниченной ответственностью «СТАРБОР» (зарегистрированное по адресу: 115172, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 10.11.2002 г.)

и Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (зарегистрированная по адресу: 127254, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о взыскании с ООО «Приват Мастер» задолженности в сумме 119 533 630 руб. (с учетом уменьшения требований согласно заявления от 28.03.2017 г. – т. 16 л.д. 2-3)

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 22.09.2016 г.; ФИО3 по доверенности от 01.11.2016 г.; ФИО4 по доверенности от 14.04.2017 г.; ФИО5 по доверенности от 18.04.2016 г. без №;

от ответчика – ФИО6 по доверенности от 18.04.2017 г. № 222,

от третьего лица – ФИО7 по доверенности от 13.01.2017 г. №02-11/002671 (от ИФНС России № 15 по г. Москве); от ООО «Старбор» представители не явились, о заседании в порядке ст. 123 АПК РФ извещено надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Приват Мастер» (далее – ответчик, налогоплательщик, Общество) о взыскании с ООО «Приват Мастер» задолженности в сумме 119 533 630 руб. (с учетом уменьшения требований согласно заявления от 28.03.2017 г. – т. 16 л.д. 2-3).

В судебное заседание не явились представители третьего лица (ООО «Старбор»), о дате времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом в соответствии со ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). На основании ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей третьего лица (ООО «Старбор»).

Представители заявителя поддержали заявленные требования с учетом уточнения требований, принятого определением суда от 28.03.2017 г. в порядке ст.49 АПК РФ. Третье лицо (ИФНС России №15 по г. Москве) поддержало заявленные требования. Ответчиком в материалы дела представлены отзывы на заявление.

Заслушав представителей заявителя, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению с учетом уточнения заявленных требований исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка проведена выездная налоговая проверка за период 2012-2013. По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией установлено получение ООО «Старбор» необоснованной налоговой выгоды и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2015 г. №14/49, в соответствии с которым с ООО «Старбор» подлежат взысканию налоги, штрафы и пени на общую сумму 124 860 884 руб. Решение Инспекции вступило в силу 12.05.2015 г.

Также Инспекцией проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2014 по 30.09.2014, по результатам которой установлено получение ООО «Старбор» необоснованной налоговой выгоды и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2015 №14/80, в соответствии с которым с ООО «Старбор» подлежат взысканию налоги, штрафы и пени на общую сумму 15 176 012 руб. Решение Инспекции вступило в силу 06.07.2015.

Основания для доначисления налогов, пени и штрафов по указанным решениям – получение ООО «Старбор» необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налогов, были также подтверждены приговором Останкинского районного суда г. Москвы по обвинению ФИО8 в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере (дело № 818589), представляет копию данного приговора.

Налоговый орган указывает, что данные решения ООО «Старбор» в установленном Налоговым кодексом РФ порядке обжалованы не были; однако с целью их неисполнения приняты меры по переводу бизнеса на иное юридическое лицо – ООО «Приват Мастер».

Налоговым органом были приняты мера к взысканию с ООО «СТАРБОР» установленной решениями от 27.03.2015 г. № 14/49 и от 22.05.2015 № 14/80 задолженности, которые каких-либо результатов не дали.

Так, 09.07.2015 ИФНС России № 5 по г. Москве в адрес ООО «СТАРБОР» по почте и 10.07.2015 г. по ТКС направлено требование № 4378 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 29.07.2015 г. В указанный срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Реализуя право на взыскание начисленных и не уплаченных сумм налогов, пени и штрафов в порядке ст. 46 и 47 НК РФ ИФНС России № 5 по г. Москве приняла: решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 18.08.2015 №54832; решение о взыскании денежных средств от 18.08.2015 №17444, а также направила инкассовые поручения от 18.08.2015 №22046-22054 в банк. 09.07.2015 ИФНС России № 5 по г. Москве в адрес ООО «СТАРБОР» по почте и 10.07.2015 г. по ТКС направлено требование № 4377 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 29.07.2015 г. В указанный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Реализуя право на взыскание начисленных и не уплаченных сумм налогов, пени и штрафов в порядке ст. 46 и 47 НК РФ ИФНС России № 5 по г. Москве приняла: решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 18.08.2015 №54831; решение о взыскании денежных средств от 18.08.2015 №17443, а также направила инкассовые поручения от 18.08.2015 №22037-22045 в банк.

Решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, предусмотренное статьей 47 НК РФ, ИФНС России № 5 по г. Москве принято не было в связи с тем, что определением Арбитражного суда города Москвы от 03.03.2015 по делу № А40-4596/2015-175-25Б в отношении ООО «СТАРБОР» введена процедура конкурсного производства.

Тем самым налоговым органом была соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки в бесспорном порядке. Однако задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся по результатам выездных налоговых проверок, до настоящего времени не погашена ООО «СТАРБОР» в полном размере.

При этом последовавшее в ходе процедуры принудительного взыскания задолженности отсутствие у ООО «Старбор» денежных средств и активов явилось следствием фактического перевода всей осуществляемой им деятельности на иное юридическое лицо.

Таким образом, недоимка OOO «СТАРБОР», возникшая по результатам проведенной выездной налоговой проверки и числящаяся за проверяемым налогоплательщиком более трех месяцев, подлежит взысканию с зависимого лица - ООО «Приват Мастер», ввиду следующих обстоятельств.

ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» являются взаимозависимыми лицами, что также подтверждено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.10.2016 г. по делу №А40-81870/2016-108-689.

В обоснование доводов о взаимозависимости ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» следует отметить.

Так, ООО «Приват Мастер» зарегистрировано 06.09.2011 г. согласно данным ЕГРЮЛ единственным учредителем и генеральным директорам Общества является ФИО9, основной классификатор вида экономической деятельности (ОКВЭД) организации - 51.34 оптовая торговля алкогольными и другими напитками.

ООО «Старбор» зарегистрировано 10.11.2002 г. согласно данным ЕГРЮЛ генеральным директором Общества является ФИО8, ОКВЭД организации - 51.34 оптовая торговля алкогольными и другими напитками.

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ представленным за 2012 г., 2013 г. ФИО9 являлся получателем дохода в ООО «Старбор». С 01.04.2010 г. по 31.10.2013 г. ФИО9 являлся исполнительным директором ООО «Старбор». На должность генерального директора ООО «Приват Мастер» ФИО9 был назначен с 01.11.2013 г.

При анализе движения денежных средств по счетам организаций, установлен основной поставщик алкогольной продукции ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» - ООО «Русалкоимпорт», учредителем которого в период с 15.04.2015 г. по настоящее время является ФИО9.

ООО «Русалкоимпорт» (дата государственной регистрации 21.05.2009 г.) является импортером алкогольной продукции, согласно данным ЕГРЮЛ, основным заявленным видом деятельности организации является деятельность агентов по оптовой торговле алкогольными напитками, кроме пива (код ОКВЭД - 51.17.22).

Перевозка товара осуществлялась ООО «Алкологистика», учредителем которого является в период с 20.02.2012 г. по настоящее время является ФИО9.

Согласно данным, полученным из информационных ресурсов МИ ФНС России по ЦОД, в период с 20.02.2012 по 23.03.2015 ООО «Приват Мастер» владеет 49.95% доли уставного капитала ООО «Алкологистика», а ООО «Алкологистика» 49.95 % доли уставного капитала ООО «Приват Мастер».

За период с 20.03.2006 по 03.02.2014 ООО «Старбор» состояло на учете в ИФНС России №15 по г. Москве, адрес регистрации: 127015, <...>, тел. <***>. С 04.02.2014 ООО «Старбор» состоит на учете в ИФНС России №5 по г. Москве и зарегистрировано по адресу: 109044, <...>, номер телефона и фактическое местонахождение офиса остались прежними.

В отношении ФИО9: за период 2011-2013 являлся сотрудником ООО «Старбор» <***>/771501001; за 2013 ООО «РусАлкоИмпорт» 5027149494/502701001 ФИО9 начислены дивиденды (4 145 993.59 руб.); в 2013-2014 ФИО9 оформлен в ООО «ТД «Аркона» 7715875797/771501001; в 2013-2014 ФИО9 оформлен в ООО «Приват Мастер» <***>/771501001.

На основании проведенного анализа представленной ЗАО «ПФ «СКБ КОНТУР» информации, установлено, что IP-адрес 194.190.17.216 и номер телефона <***> являются общими для ООО «Старбор», ООО «Приват Мастер», ООО «АлкоЛогистика», ООО «Русалкоимпорт», ООО «ТД «Аркона».

Согласно данным информационного ресурса МИФНС по ЦОД и представленным выпискам, указанными юридическими лицами открыты счета в одних и тех же кредитных учреждениях: АКБ «МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ БАНК» (ПАО); (АКБ «ПРОБИЗНЕСБАНК» (ОАО); БАНК ЗЕНИТ (ПАО); АКБ «ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» (ПАО).

С учетом изложенных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что указанные контрагенты были учреждены и находятся в управлении одних и тех же лиц. Открытие счетов в одних и тех же кредитных учреждениях, свидетельствует о согласованности действий контрагентов, направленных на упрощение процессов перечисления денежных средств, поскольку такие перечисления не обременены отношениями корреспондирующих банков плательщика и получателя платежа.

Кроме того, согласно анализу сведений о численности сотрудников ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» исходя из представленных сведений о доходах сотрудников в налоговые органы, по результатам которых налоговый орган пришел к следующим выводам.

Из справок по форме 2-НДФЛ ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» следует, что за период 2013-2014 гг. сотрудники ООО «Старбор» в количестве 72 человек были переведены в ООО «Приват Мастер».

На сайте Job-MO.ru (www.job-mo.ru) была отражена информация по поиску сотрудников ООО «СТАРБОР». Вместе с тем, контактные данные и сведения о месте работы принадлежат ООО «Приват Мастер», присутствует описание компании ООО «Приват Мастер» (например, указан сайт privat-m.ru; в качестве контактного лица указана Елена с адресом электронной почты e.laposhina@privat-m.ru).

Протоколами допросов сотрудников ООО «Старбор» (ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13) также подтверждено наличие отношений зависимости между ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» и перевод хозяйственной деятельности ООО «Старбор» на ООО «Приват Мастер».

С учетом вышеприведенных обстоятельств установлено фактическое продолжение договорных отношений и финансово-хозяйственной деятельности, ранее осуществлявшейся ООО «Старбор», в лице зависимого лица ООО «Приват Мастер».

Из данных о направлении запросов контрагентам ООО «Старбор», из ответов на которые следует, что:

ООО Фирма «Гигант-Алко», ООО «Торговый Холдинг Сибирский Гигант», ООО «Флэкс», ООО «ДКМ», ЗАО «Смарт Велью Ритейл» сообщили, что в их адрес поступило уведомление об уступке права требования ООО «Старбор» сумм задолженности с контрагента в адрес ООО «Приват Мастер».

ООО «Фирма «Лотос-Лэнд» указало, что прекращение сотрудничества с ООО «Старбор» было произведено по рекомендации сотрудников данного общества и в связи с реорганизацией бизнеса и переводом контрактов на другие компании, аффилированные с ООО «Старбор» (ООО «Русалкоимпорт» и ООО «Приват Мастер»). ООО «Фирма «Лотос Лэнд» было предложено заключить контракты с данными организациями. Контракты были подписаны, однако, в связи с общим снижением спроса на импортную алкогольную продукцию сотрудничество не было продолжено и алкогольная продукция у данной компаний не приобреталась.

ООО «Армянский Коньяк», ООО «Добрыня», ООО «Вега», ООО «Лотос-Лэнд Бевериджиз», ООО «Водолей», ООО «Союз-Капитал», ООО «Инвестпроект» сообщили, что продукция приобретается у ООО «Приват Мастер», импортером является ООО «Русалкоимпорт», доставка продукции ранее осуществлялась от ООО «Старбор» и в настоящий момент осуществляется от ООО «Приват Мастер» компанией ООО «Алкологистика».

ООО «Рост», ООО «Продукт Опт», ООО «Дворцовый Ряд-Мс», ООО «КК Торговый Дом», ООО «Пивдом», ООО «Свит», ООО «Вина Всего Мира», ООО «Пенсионер-Торговая Компания», ООО «Сапсан» сообщили, что ранее закупаемая у ООО «Старбор» продукция приобретается у ООО «Приват Мастер».

ООО «Каспий Ритейл», ООО «Компания», ООО «Стэлс», ООО «ТД Фортуна-Смоленск», ООО «Милена», ООО «Супермаркет», ООО ТД «Эльдорадо» сообщили, что начали сотрудничать с ООО «Приват Мастер» по предложению ООО «Старбор». Также часть контрагентов сообщила, что доставка товаров осуществлялась самовывозом с того же склада что и ООО «Старбор».

Тем самым, установлено, что часть основных покупателей/заказчиков ООО «Старбор» с середины 2014 прекращают оплату за поставку товара/оказание услуг, и заключают договоры с ООО «Приват Мастер».

Идентичная ситуация и в отношении поставщиков/исполнителей ООО «Старбор»: в 2014 прекращение платежей от ООО «Старбор» в адреса поставщиков/исполнителей, перезаключение договоров с ООО «Приват Мастер».

При этом часть контрагентов ООО «СТАРБОР» сообщила об уступке права требования между ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер».

Из анализа банковских выписок ООО «Приват Мастер» и ООО «Старбор» по взаимоотношениям с ООО «ДКМ» следует, что платежи за поставку алкогольной продукции были осуществлены на основании одного и того же договора цессии от 15.12.2014 г.; по взаимоотношениям с ООО «ГигантАлко» также следует, что платежи за поставку алкогольной продукции были осуществлены в адрес ООО «Приват Мастер» с формулировкой «за ООО Старбор» на основании Уведомления об уступке права требования № 12/14-0056 от 05.12.2014 г.

Из банковских выписок по расчетным счетам ООО «Приват Мастер», усматривается, что в период 2011-2012 оно как самостоятельное юридическое лицо деятельности не осуществляло, движение денежных средств носило транзитный характер.

Однако, из анализа оборотно-сальдовых ведомостей ООО «Приват Мастер» за период с января 2013 по декабрь 2014 гг. усматривается, что 85,2% покупателей ООО «Старбор» в количестве 138 организаций стали в дальнейшем покупателями ООО «Приват Мастер».

Кроме того, из оборотно-сальдовой ведомости ООО «Старбор» следует, что на него приходится 57% от общего объёма продаж зависимого лица. При этом ООО «Старбор» не оплатило полностью полученный товар, что позволило ООО «Приват Мастер» стать одним из основных кредиторов ООО «Старбор» (согласно материалам дела о банкротстве ООО «Старбор»).

По результатам оценки оборотов денежных средств за период 2011-2015 гг. ООО «Приват Мастер» и ООО «Старбор» с конкретными покупателями, усматривается именно целенаправленный перевод покупателей от ООО «Старбор» к ООО «Приват Мастер» (приведены статистические показатели в сводной таблице (т.8 л.д.98-100)).

Из ответов покупателей следует, что и у ООО «Старбор», и затем у ООО «Приват Мастер» закупалась идентичная алкогольная продукция.

Помимо общего товара, покупаемого общими покупателями, товар, который продавало ООО «Старбор» согласно имеющейся оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2014 года, идентичен продукции, указанной в каталоге на официальном сайте ООО «Приват Мастер» (www.privat-m.ru).

Так, на сайте ООО «Приват Мастер» указано «Ключевыми марками компании «Приват Мастер» являются виски «Скотч» и вермуты «Чин-Чин», данная продукция также имелась и в продаже ООО «Старбор». Как следует из ведомости ООО «Старбор» также и иной товар также является и товаром ООО «Приват Мастер»: различные сорта вин Саус, коньяк Авшар различной выдержки, вина марки Андес, вина марки Асиенда Зорита, вина Африка Файв и иная продукция.

18.11.2014 ООО «Приват Мастер» заключило с ООО «ТД «Аркона» соглашение на право пользования товарными знаками, принадлежащими ранее ООО «Старбор», а 05.12.2014 ООО «ТД «Аркона» со своего расчетного счета, открытого в ОАО АКБ «ПРОБИЗНЕСБАНК», осуществило перевод денежных средств в размере 694 269 руб. 96 коп. на расчетный счет ООО «Старбор» на основании договоров по отчуждению прав на товарные знаки, на промышленный образец; патент. Также начиная с 2014 г., ООО «Приват Мастер» осуществляет платежи на расчетные счета ООО «ТД «Аркона», открытые в ОАО АКБ «ПРОБИЗНЕСБАНК», АКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК», ВТБ 24 (ПАО), за право на использования товарных знаков.

Из показателей бухгалтерской отчетности ООО «Приват Мастер» следует, что в 2011-2012 г. у общества отсутствовали основные средства, а также отсутствовали доходы от предпринимательской деятельности. Однако, после перевода деятельности доходы ООО «Приват Мастер» составили: в 2013 г. - 506 476 000 руб.; в 2014 г. - 2 393 687 000 руб.; в 2015 г.-1 516 211 000 руб.; 6 месяцев 2016 г. - 564 014 000 руб.

По данным бухгалтерского баланса за 2015 год ООО «Приват Мастер» (ИНН 7715882057/КПП771501001): основные средства - 3 982 тыс. руб., запасы - 252 722 тыс. руб., дебиторская задолженность на 31.12.2015 г. - 993 804 тыс. руб., денежные средства - 15 889 тыс. руб., уставный капитал - 10 010 тыс. руб., кредиторская задолженность - 616 561 тыс. руб.

Кроме того, согласно банковским выпискам по расчетным счетам ООО «Приват Мастер»; открытым в ПАО Банк Зенит, в период с 01.01.2016 г. по 06.12.2016 г. сумма поступлений денежных средств составила 1 794 762 194 рублей 31 копеек, а также сумма в евро равная 4 112 985,47. По состоянию на 06.12 2016 остаток денежных средств на банковских счетах составлял 79 392 323 рубля 53 копейки, а также 5 582,87 евро.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренное НК РФ.

При этом, подпунктом 2 пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно абзацу 12 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Положение статьи 45 НК РФ, закрепляющее право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК РФ и статьей 105.1. НК РФ.

Суд может признать лица взаимозависимыми, в случае если, на основании полной, всесторонней и объективной оценки имеющихся в деле доказательств по правилам статьи 71 АПК РФ, он по своему внутреннему убеждению придет к выводу о том, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 № 441-О).

Материалами дела подтверждены фактические обстоятельства, свидетельствующие о переводе бизнеса ООО «Старбор» на ООО «Приват Мастер», взаимозависимость данных лиц и наличие оснований для применения п. 2 ст. 45 НК РФ.

Возражая в отношении предъявленных требований, ответчик указывал на отсутствие взаимозависимости, осуществление указанными лицами параллельной деятельности.

Суд, в порядке ст. 71 АПК РФ оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом их совокупности и взаимной связи, пришел к выводу о необоснованности возражений ответчика, а доводы налогового органа о наличии зависимости ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер» напротив подтверждаются совокупностью следующих обстоятельств: тождественностью видов деятельности и способов взаимодействия с контрагентами, использованием одних и тех же контактных телефонных номеров, совпадением информации на сайтах, IP-адресов и средств индивидуализации; перезаключением ООО «Приват Мастер» договоров с организациями, ранее являвшимися контрагентами ООО «Старбор»; переходом сотрудников ООО «Старбор» в ООО «Приват Мастер».

Пунктом 2 ст. 20 НК РФ предусмотрено право суда признать лица взаимозависимыми по основаниям, прямо не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В свою очередь согласно абзацу восьмому подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ положения пункта 2 данной статьи (о взыскании налога в судебном порядке) также применяются, если будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

С учетом установленных по настоящему делу обстоятельств суд в порядке п. 2 ст. 20 НК РФ признает зависимыми для целей налогообложения и применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ ООО «Старбор» и ООО «Приват Мастер».

Наличие отношений зависимости данных лиц, управляемый и спланированный характер последовательной передачи деятельности, осуществлявшейся ООО «Старбор», а впоследствии и ООО «Приват Мастер», при отсутствии каких-либо объективных причин к этому, согласованность действий данных лиц по неисполнению налоговых обязательств ООО «Старбор» свидетельствуют о создании условий, при которых деятельность ООО «Старбор» фактически была продолжена в лице нового хозяйствующего субъекта – ответчика ООО «Приват Мастер», с уклонением от уплаты в бюджет задолженности ООО «Старбор» по уплате налогов и пени в общей сумме 119 533 630 руб., что является основанием для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ и взыскания с лица, фактически получающего выручку от деятельности ООО «Старбор» - ООО «Приват Мастер» задолженности в указанной сумме.

При рассмотрении дела судом учтена судебная практика: определение Верховного Суда Российской федерации от 14.09.2015 № 306-КГ15-10508 по делу № А12-14630/14, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-258/98/13, постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2015 по делу № А40-153792/14, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.09.2015 по делу № А42-7582/2014.

Таким образом, оценив доказательства по делу в их совокупности и взаимной связи с учетом п. 2 ст. 20 НК РФ и подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС России № 5 по г. Москве по настоящему делу подлежат удовлетворению.

Так как при обращении в суд заявитель расходов по уплате государственной пошлины не понес (освобожден от ее уплаты), то неуплаченная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 49, 65, 69, 110, 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Приват Мастер» (зарегистрированного по адресу: 127015, г. Москва, ул. Новодмитровская Б., д. 14, стр.1; ОГРН: 1117746703205, ИНН: 7715882057, дата регистрации: 06.09.2011 г.) на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в доход соответствующих бюджетов налоговую задолженность взаимозависимого лица Общества с ограниченной ответственностью «СТАРБОР» (зарегистрированного по адресу: 115172, г. Москва, ул. Б. Каменьщики, д. 1, оф.510; ОГРН: 1027739525880, ИНН: 7708149057, дата регистрации: 10.11.2002 г.) в общей сумме 119 533 630 рублей (сто девятнадцать миллионов пятьсот тридцать три тысячи шестьсот тридцать) рублей, из которой задолженность по налогам на сумму 102 516 325 рублей и задолженность по пени в размере 17 017 305 рублей, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 000 (двести тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н.Нагорная