Решение от 24 апреля 2024 г. по делу № А40-16787/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-16787/24-20-111
г. Москва
25 апреля 2024 г.
Резолютивная часть решения оглашена 18 апреля 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 апреля 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе:

судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А., с использованием системы аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЕКТНО-СТРОИТЕЛЬНАЯ ГРУППА "ЭНЕРГИЯ" (115230, <...>, ПОМЕЩЕНИЕ V, КОМНАТА 7, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.05.2012, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 26 ПО Г. МОСКВЕ (117639, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным решения ИФНС России №26 по г. Москве №8556 от 01.11.2023 «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств»

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, дов. от 07.04.2023 б/н, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: ФИО2, дов. от 05.02.2024 № 02-20/01929, уд., диплом, ФИО3, дов. от 05.02.2024 № 02-20/01936, уд., диплом,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Проектно-Строительная Группа «Энергия» (далее - ООО «ПСГ «Энергия», Общество, Заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 26 по г. Москве (далее - Инспекция, Налоговый орган) о признании незаконным решения Инспекции ФНС России №26 по г. Москве № 8556 от 01.11.2023 «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» (далее - решение о взыскании).

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд заявителем соблюден.

Суд, выслушав доводы сторон, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 24 772 975 руб., доначислены налоги в общей сумме 94 100 321 руб., в том числе налог на прибыль организаций в размере 46 338 328 руб., налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 47 761 994 руб.

Заявитель, полагая что Решение вынесено Инспекцией необоснованно, в порядке, установленном статьей 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой в Управление, в которой просит отменить Решение.

Управление, рассмотрев апелляционную жалобу Заявителя, Решением от 02.08.2023 №21-10/087474@ оставило жалобу Общества без удовлетворения.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе по текущим платежам, формирующим отрицательное сально ЕНС, Инспекцией в установленный законом срок сформировано и направлено в адрес Общества требование от 07.09.2023 № 86131 об уплате задолженности со сроком оплаты 02.10.2023.

Ввиду неисполнения Обществом требования от 07.09.2023 № 86131 Инспекцией вынесено решение от 01.11.2023 № 8556 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Считая, что решение Инспекции не соответствует закону и нарушает права налогоплательщика, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с Налоговым органом и при этом исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п.3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекцией сформировано и направлено в адрес Общества требование от 07.09.2023 № 86131 об уплате задолженности со сроком оплаты 02.10.2023 в общей сумме 145 627 349 руб. 48 коп., в том числе 92 492 154 руб. 10 коп. - недоимка, 28 406 215 руб. 38 коп. - пени, 24 728 980 руб. - штраф.

В установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Инспекцией в связи с неисполнением требования от 07.09.2023 № 86131 вынесено решение от 01.11.2023 № 8556 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и направлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации.

Требование от 07.09.2023 № 86131 об уплате задолженности и решение от 01.11.2023 № 8556 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках составлено в соответствии с формами, утвержденными приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

Разница в суммах, указанных в оспариваемом решении от 08.06.2023 № 06-15/4460, требовании от 07.09.2023, по отношению к вынесенному налоговым органом решении №8556 от 01.11.2023 возникла в связи с увеличением отрицательного сальдо по ЕНС, возникшего в связи с неуплатой Обществом текущих платежей в установленных законом срок, (налоги).

Так, в сумму задолженности 145 627 349 руб. 48 коп., указанную в требовании № 86131 от 07.09.2023 включены следующие начисления:

- задолженности по решению от 08.06.2023 № 06-15/4460 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки Заявителя за 2018-2020 годы в сумме 114 425 533 руб. 50 коп. (НДС - 43 418 670 руб. 48 коп., прибыль - 46 277 883 руб., штраф - 24 728 980 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по налогам (взносам), возникшую на основании решения от 08.06.2023 № 06-15/4460 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки Заявителя за 2018-2020 годы в сумме 28 406 215 руб. 38 коп.;

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период девять месяцев 2022 года, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 28.08.2023 в размере 286 976 руб. 06 коп.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за девять месяцев 2022 года, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) по сроку уплаты 28.08.2023 в размере 88 409 руб. 37 коп.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за девять месяцев 2022 года, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 28.08.2023 в размере 27 079 руб. 38 коп.;

- налог по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 1 078 718 руб. 81 коп.;

- налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ ОКТМО 19701000 за девять месяцев 2023 г. в размере 7 335 руб. по сроку уплаты 28.08.2023;

- налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ ОКТМО 4520000 девять месяцев 2023 г. в размере 77 766 руб. по сроку уплаты 28.08.2023;

- налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет ОКТМО 45920000 девять месяцев 2023 г. в сумме 15 018 руб. по сроку уплаты 28.08.2023;

- налог на доходы физических лиц в общем размере 1 214 298 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023.

При этом, Инспекцией при выставлении требования учтены платежи, произведенные Обществом 23.08.2023 по платежным поручениям № 68 на сумму 284 191 руб. 42 коп., № 92 на сумму 794 527 руб. 39 коп., № 69 на сумму 1 214 298 руб. 00 коп., а также наличие положительное сальдо единого налогового счета в размере 2 050 303 руб. 71 коп. и переплата по налогу на прибыль в размере 60 446 руб.

Разница между требованием от 07.09.2023 № 86131 и решением №8556 от 01.11.2023 образовалась также в связи с начислениями текущих платежей и уплатами налога, произведенными после выставления требования.

Относительно довода Заявителя о необоснованности мер взыскания по решению от 01.11.2023 № 8556 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, ввиду оспаривания решения от 08.06.2023 № 06-15/4460 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (обжалуется в суде), судом установлено следующее.

Пунктом 9 ст. 101 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

На основании вступившего в законную силу решения, лицу, в отношении которого вынесено решение, направляется в установленном статьей 69 Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа.

В силу подпункта 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках (ст. 46 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.

При этом, 05.09.2023 определением Арбитражного суда города Москвы по делу № А40-198145/2023, оставленными без изменения Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 16.11.2023 и Арбитражного суда Московского округа от 26.02.2024 в удовлетворении заявления Общества о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа отказано.

Таким образом, действия налогового органа направленные на взыскание с Общества недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам, образовавшимся как по результатам выездной налоговой проверки так и по текущим платежам, неуплаченным в установленный законом срок, осуществлены в соответствии с нормами установленными статьями 46, 69, 70, 101.2, 101 НК РФ, ввиду чего решение Инспекции ФНС России №26 по г. Москве № 8556 от 01.11.2023 «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств», является законным и обоснованным.

Суд приходит к выводу, что совокупность условий, предусмотренных ч. 1 ст. 198 АПК РФ и необходимых для признания незаконным оспариваемого решения отсутствует, оспариваемый акт является законным, обоснованным, принятым в полном соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации и не нарушают прав и законных интересов Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат (ч. 3 ст. 201 АПК РФ).

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении требований Заявителя о признании незаконным решения ИФНС России №26 по г. Москве от 01.11.2023 №8556 «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств».

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной ответственностью "Проектно-строительная группа "Энергия" о признании незаконным решения ИФНС России №26 по г. Москве от 01.11.2023 №8556 «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств», - отказать полностью.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья Ладик Е. В.