Решение от 12 марта 2021 г. по делу № А40-263571/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-263571/20-72-1780
г. Москва
12 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 марта 2021 года

Полный текст решения изготовлен 12 марта 2021 года

Арбитражный суд в составе судьи Немовой О. Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ЗАО «Волгатранссервис» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ответчику – Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве

о признании незаконным постановления № 2375 от 07.12.2020 г.

при участии:

от заявителя: ФИО2 дов. от 28.12.2020г., диплом

от заинтересованного лица: ФИО3 дов. от 05.02.2021г. № 06-12, диплом

УСТАНОВИЛ:

ЗАО «Волгатранссервис» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России № 1 по г. Москве (заинтересованное лицо, административный орган) от 07.12.2020 г. № 2375 о привлечении заявителя к административной ответственности на основании ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Заявитель в судебном заседании поддерживал заявленные требования в полном объеме.

Заинтересованное лицо против удовлетворения требования заявителя возражало по доводам отзыва.

Судом проверено и установлено, что срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст.30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем соблюден.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, а также представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, 27.04.2015 г. между ЗАО «Волгатранссервис» (Судовладелец) и компанией Quatisy Ltd (Фрахтователь) заключен танкерный рейсовый чартер, в соответствии с которым Судовладелец осуществлял перевозку нефтеналивного груза по заявкам Фрахтователя в период летней навигации 2015 г. Срок действия чартера неоднократно продлевался. Дополнением № 9 от 14.06.2016 г. к танкерному рейсовому чартеру от 27.04.2015 г. срок действия чартера установлен до 31.12.2018 г.

Согласно п. G части I танкерного рейсового чартера от 27.04.2015 г. Фрахтователь производит оплату в течение 60-ти банковских дней после подписания и выдачи коносаментов.

Соглашением о платежах от 25.05.2016 г., подписанном ЗАО «Волгатранссервис», компанией Quatisy Ltd и компанией Rodmell Trading Ltd, установлено, что оплату фрахта в пользу Судовладельца будет производить компания Rodmell Trading Ltd в счет задолженности перед Фрахтователем в течение 60-ти банковских дней после подписания и выдачи коносаментов, актов выполненных работ и выставленных счетов.

Указанный танкерный рейсовый чартер от 27.04.2015 г. поставлен на учет в АО «Морской банк» с присвоением уникального номера контракта № 15070003/0077/0000/3/1. В ведомости банковского контроля по контракту дата завершения обязательств указана на основании справки, представленной в банк ЗАО «Волгатранссервис», - 31.12.2018 г.

Согласно позиции ИФНС России № 1 по г. Москве на момент завершения исполнения обязательств по чартеру (31.12.2018 г.) ожидаемая сумма поступлений составила 1 793 518,36 долларов США, зачислено в счет ожидаемой суммы поступлений 1 721 024,16 долларов США.

В связи с чем, в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства административным органом установлено не поступление денежных средств в размере 72 494,20 долларов США.

По факту нарушения обществом ч.1 п.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон №173-Ф3), специалистом 1 разряда Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве ФИО4 составлен протокол об административном правонарушении от 30.11.2020 № 770120201130-2 по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

07.12.2020 г. вынесено оспариваемое постановление № 2375 которым заявитель был признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 4 статьи 15.25 КоАП России, и ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 251 811,78 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.ч. 6,7 ст. 210 КоАП РФ судом установлено, что оспариваемое постановление вынесено должностными лицами административного органа в пределах их полномочий.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения ст.ст. 28.2, 25.1. 29.7 КоАП РФ в части обеспечения заявителю гарантий защиты налоговым органом соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004г. № 10, судом не установлено.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, предусмотрена административная ответственность для юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

То обстоятельство, что на счета заявителя не поступили денежные средства в размере 72 494,20 долларов США заявитель не оспаривает.

Вместе с тем, суд соглашается с доводами заявителя о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

Постановлением налогового органа общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, за невыполнение в срок до 31.12.2018 г. включительно обязанности по получению на свои банковские счета денежных средств, причитающихся обществу за перевозку нерезиденту груза в рамках танкерного рейсового чартера.

При этом , как следует из материалов дела и объяснений заинтересованного лица в судебном заседании, ИФНС России № 1 по г. Москве определяет срок исполнения ЗАО «Волгатранссервис» обязательства по возврату денежных средств по танкерному рейсовому чартеру от 27.04.2015 г. исходя из даты, указанной в ведомости банковского контроля – 31.12.2018 г.

Однако, как указывает заявитель и не документально не опровергнуто административным органом, последний акт №270-2, подтверждающий выполнение ЗАО «Волгатранссервис» в пользу Фрахтователя по танкерному рейсовому чартеру от 27.04.2015 г. перевозки стоимостью 80 205,45 долларов США мазута по маршруту Волгоград-Кавказ на т/х «Волгонефть-270» с 19.06.2016 г. по 10.07.2016 г. подписан ЗАО «Волгатранссервис» и компанией Quatisy Ltd 10.07.2016 г.

Таким образом, в соответствии с условиями танкерного рейсового чартера от 27.04.2015 г. и соглашения о платежах от 25.05.2016 г. компания Rodmell Trading Ltd должна была произвести оплату перевозки в течение 60-ти банковских дней с даты подписания акта № 270-2 от 10.07.2016 г., т.е. до 30.09.2016 г. Остаток задолженности в размере 72 494,20 долларов США компанией Rodmell Trading Ltd не оплачен.

Соответственно последним днем периода, предоставленного ЗАО «Волгатранссервис» для исполнения обязанности по получению на свой банковский счет от компании Rodmell Trading Ltd оплаты за перевозку по акту от 10.07.2016 г., являлось 30.09.2016 г.

Соответствующие изменения в отношении срока исполнения обязательств вносились после истечения указанной даты – 30.09.2016г., в связи с чем, не влияют на срок исполнения обязательств по акту от 10.07.2016 г.

Согласно положениям ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в редакции, действующей в спорный период, постановление по делу об административном правонарушении в области валютного законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

Как следует из чч. 1, 2 ст. 4.8 КоАП РФ, сроки, предусмотренные КоАП РФ, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года.

В силу примечания к ст. 4.8 КоАП РФ ее положения не применяются, если другими статьями КоАП РФ установлен иной порядок исчисления сроков, а также при исчислении сроков административных наказаний.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 4.8 КоАП РФ об исчислении срока, определенного периодом, со следующего дня после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока, не отменяют установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ порядок исчисления срока для вынесения постановления по делу об административном правонарушении со дня совершения административного правонарушения.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

В рассматриваемом случае последним днем периода, предоставленного обществу для исполнения соответствующей обязанности по получению на свой банковский счет выручки, причитающейся за поставленный нерезиденту товар, являлось 30.09.2016. Соответственно, срок привлечения к административной ответственности подлежал исчислению с 01.10.2016 г. - со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности, и истек 30.09.2018

Таким образом, оспариваемое постановление налогового органа от 07.12.2020 г. г. вынесено по истечении установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения заявителя к административной ответственности.

Истечение срока давности привлечения к административной ответственности в силу п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При принятии решения суд также учитывает, что привлекая заявителя к административной ответственности за невыполнение обязанности по получению на свои банковские счета денежных средств, причитающихся обществу за перевозку нерезиденту груза в рамках танкерного рейсового чартера в срок до 31.12.2018 г. включительно, административный орган не обсудил вопрос о наличии вины общества во вмененном административном правонарушении и не обосновал возможности получения им выручки к указанному в постановлении сроку с учетом ликвидации контрагента заявителя 01.03.2018г., т.е за 9 месяцев до даты истечения указанного срока.

В силу п. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В данном случае наличие законных оснований для привлечения заявителя к административной ответственности административный орган не доказал, в связи с чем, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России № 1 по г. Москве № 2375 от 07.12.2020 г. о привлечении ЗАО «Волгатранссервис» к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Ю. Немова