Решение от 19 августа 2018 г. по делу № А40-163568/2018

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-163568/18-84-870
г. Москва
20 августа 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2018 года

Полный текст решения изготовлен 20 августа 2018 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Сизовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению: ООО «Росбет»

к ответчику/ заинтересованному лицу: ИФНС России №4 по г. Москве

о признании незаконным запроса №21-14/032582 от 09.07.2018 г. ИФНС России №4 по г.Москве в части истребования документов, подтверждающих поступление денежных средств в кассу ООО «Росбет» с расчетного счета юридического лица

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: ФИО2 (дов. № 05-18/040764@ от 07.11.2017);

УСТАНОВИЛ:

В судебном заседании с 09.08.2018 до 16.08.2018 объявлялся перерыв на основании ст. 163 АПК РФ.

ООО «Росбет» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России №4 по г.Москве с требованием о признании незаконным запроса №21-14/032582 от 09.07.2018 г. ИФНС России №4 по г.Москве в части истребования документов, подтверждающих поступление денежных средств в кассу ООО «Росбет» с расчетного счета юридического лица.

В судебном заседании представитель ответчика против удовлетворения требований возражал, представил отзыв на заявление и материалы дела.

Заявитель, надлежащим образом уведомленный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В порядке ст.ст. 123, 124, ч. 5 ст.156 АПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей заявителя.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов и действий государственных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта, оспариваемых действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт и действия права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 Кодекса основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом, для признания арбитражным судом незаконными ненормативных актов и действий государственных органов, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта недействительным, является, одновременно как несоответствие его закону или иному нормативно-правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых интересов граждан или юридических лиц, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Таким образом, обстоятельствами, подлежащими установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействий) государственных органов, являются проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативно-правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ, на основании исследования представленных лицами, участвующими в деле, доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суд установил следующие фактические обстоятельства.

Из заявления следует, что Общество с ограниченной ответственностью «Росбет» является организатором азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании лицензии № 8 от 11.08.2009.

08 июня 2018 года Обществом с ограниченной ответственностью «Росбет» из ИФНС России № 4 по г.Москве получено Предписание № 2 от 07 июня 2018г. «О нарушении лицензионных требований».

04 июля 2018г. ИФНС России № 4 по г. Москве вынесено распоряжение органа государственного контроля (надзора) о проведении внеплановой выездной проверки юридического лица № 6.

10 июля 2018 г. в адрес Общества поступил запрос «О предоставлении информации» от 09.07.2018г. № 21-14/032582, согласно которому, в связи с проведением внеплановой выездной проверки ООО «Росбет» на основании Распоряжения о проведении выездной внеплановой проверки юридического лица № 6 от 04.07.2018г. в срок до 13.07.2018г. в 16.00 часов необходимо представить документы, подтверждающие исполнение Предписания об устранении нарушений лицензионных требований № 2 от 07.06.2018г.

Согласно Акта Инспекции от 27.10.2017 и 25.12.2017, объективной стороной нарушения, связанного с порядком ведения кассовых операций, является, по мнении налогового органа, нарушение пунктов 2, 4 Указания Банка России от 07.10.2013 М/30 73-У «Об осуществлении наличных расчетов», в силу которых, юридическое лицо не вправе расходовать поступившие в кассу денежные средства в результате принятия ставок, на выплату выигрышей.

Посчитав запрос №21-14/032582 от 09.07.2018 г. ИФНС России №4 по г.Москве в части истребования документов, подтверждающих поступление денежных средств в кассу ООО «Росбет» с расчетного счета юридического лица незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения внеплановой выездной проверки выполнения лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № ИЗО (далее - Положение) Инспекцией был направлен Запрос от 09.07.2018 №21-14/032582 в адрес Общества с ограниченной ответственностью «Росбет» (адрес места нахождения: 119019, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>). Запрос получен генеральным директором ООО «Росбет» 10.07.2018.

Согласно указанному Запросу Обществу необходимо представить в адрес Инспекции в срок до 13.07.2018 16:00 следующие сведения (заверенные копии документов), подтверждающие исполнение Предписания об устранении выявленных нарушений лицензионных требований №2 от 07.06.2018: подпункта «б» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1130 (далее Положение) по адресу - 119019, <...>; подпункта «з» пункта 4 Положения (часть 5 ст. 6 Федерального закона) по адресам -119179, <...>; 109044, <...>;

В случае отсутствия запрашиваемых документов ООО «Росбет» необходимо дать письменное пояснение причин их отсутствия.

Как указывает ООО «Росбет», согласно Акта Инспекции от 27.10.2017 и 25.12.2017, объективной стороной нарушения, связанного с порядком ведения кассовых операций, является, по мнении налогового органа, нарушение пунктов 2, 4 Указания Банка России от 07.10.2013 М/30 73-У «Об осуществлении наличных расчетов», в силу которых, юридическое лицо не вправе расходовать поступившие в кассу денежные средства в результате принятия ставок, на выплату выигрышей.

Заявитель полагает, что возможное нарушение Указания Банка России от 07.10.2013 №3 0 73-У «Об осуществлении наличных расчетов» не образует нарушения Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», что подтверждается ответом самого Банка России на запрос представителя ООО «Росбет».

Из чего следует вывод Общества о незаконности как Предписания №2, так и требования о предоставлении документов.

Из письма Банка России следует, что Указание Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации и не определяет порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Из содержания пункта 2 Указания Банка следует прямое противоречие, так как «индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N27, ст. 38 72; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N27, ст. 3477; N30, ст. 4084).

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования».

Таким образом, применение в обоснование позиции ООО «Росбет» письма Банка России от 09.07.2018 №45-1-2-08/1818/ неправомерно и противоречит нормам, установленным Указанием Банка России от 07.10.2013 №3073-У, являющимся нормативно-правовым актом.

В обоснование позиции неисполнимости полученного от налогового органа запроса, ООО «Росбет» ссылается на Приказ ФНС России №ЕД-14-2/72@ от 08.06.2018 «О приостановлении действия лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах».

Как указывает Общество, императивный запрет выплаты денежных средств по выигрышным ставкам в условиях приостановления действия лицензии, влечет за собой приостановление обязанности соблюдения юридическим лицом Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», вследствие чего требование запроса в данной части не отвечает критерию исполнимости, что не могло быть неизвестно налоговому органу.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ООО «Росбет» письмом от 13.07.2018 №13/07/2018/1 «О предоставлении информации» исполняет запрос Инспекции и предоставляет истребуемые документы и информацию.

Кроме того, запрос ИФНС России №4 по г. Москве «О предоставлении информации» от 09.07.2018 №21-14/032582 сам по себе в какой-либо части не может быть признан незаконным, поскольку не несет для ООО «Росбет» никаких негативных правовых последствий, незаконных препятствий к предпринимательской деятельности, а так же возложения каких-либо незаконных обязательств.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя.

Судом проверены все доводы заявителя, оснований для удовлетворения заявленных требований судом не установлено.

Согласно ч.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по государственной пошлине относятся на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170, 176, 197-201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований ООО «Росбет» - отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О. В. Сизова