Решение от 3 октября 2023 г. по делу № А40-154665/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-154665/23-99-2489
г. Москва
03 октября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 28 сентября 2023года

Полный текст решения изготовлен 03 октября 2023 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 Д,Н., с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТЕХТОН" (123007, <...>, ПОМ VII ЭТ 2 КОМ 12, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 03.06.2014, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 14 ПО Г. МОСКВЕ (125284, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (115419, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: <***>).

о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2, дов. от 26.06.2023 г. №1, паспорт, диплом;

от ответчика: ФИО3, дов. от 13.02.2023 г. №06-14/007300, уд. УР№447584, диплом;

от третьего лица: извещен, не явился.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Техтон» (также - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию с Общества задолженности по страховым взносам на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование и соответствующим пеням и штрафам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора привлечено ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления; представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзыва на заявление.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте проведения заседания, в судебное заседание не явилось, что в силу статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Возражений против перехода к рассмотрению дела по существу в настоящем судебном заседании от сторон не поступило.

Учитывая отсутствие возражений сторон относительно перехода к рассмотрению дела по существу в суде первой инстанции, суд в соответствии с п. 4 ст. 137 АПК РФ, п. 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 65 от 20.12.2006, завершил предварительное заседание и рассмотрел дело 28.09.2023 г. в судебном заседании в суде первой инстанции.

Выслушав представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела документы, суд счел заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В обоснование заявленных требований Истец указывает на то, что указанная задолженность ООО «ТЕХТОН» образовалась за налоговый период 2015 года, а сроки для взыскания предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - НК РФ, Кодекс) истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженность по требованию от 06.10.2017 № 14714 связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

По имеющимся сведениям, указанная задолженность по страховым взносам за расчетные периоды образовалась по состоянию до 01.01.2017 года, в связи с передачей данных в базу данных ИФНС России № 14 по г. Москве с последующим открытием карточек «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) и отражением переданных сумм из Управлением ГУ - Отделения Пенсионного Фонда РФ по Москве и Московской области. Сведения переданы в Налоговый орган 13.03.2017.

В отношении имеющейся задолженности в КРСБ ООО «ТЕХТОН» ГУ- Отделением Пенсионного Фонда РФ приняты меры принудительного взыскания, выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пения, штрафа от 09.01.2017 №087S01170505072 на сумму 162 557,89 руб. (остаток задолженности 67 776,93 руб.), №087S01170180348 от 09.01.2017 на сумму 25 341,11 руб. (остаток задолженности 25 341,11 руб.), а также ИФНС России № 14 по г. Москве выставлено требование от 06.10.2С17 №147144 на сумму 276 689,80 руб. (остаток задолженности 276 689,80 руб.).

В связи с тем, что Общество не уплатило недоимку самостоятельно и не исполнило требования об уплате налога, Налоговый орган принял решение № 9537 от 14.03.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (статья 46 НК РФ), на сумму 25 341,11 руб.

Иных мер взыскания по указанной задолженности налоговым органом не осуществлялось.

С учетом перечисленных денежных средств, по состоянию на 01.09.2023 за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 431 494.88 руб., налог (Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования) в размере 165 976,25 руб., пеня в размере 264 518,63 руб..

Заявитель полагает, что в отношении данной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, ответчики доводы заявителя в ходе рассмотрения дела не опровергли, данных о наличии у налогового органа возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженностей в срок не представили.

Согласно пояснений Инспекции спорная задолженность по страховым взносам за расчетные периоды образовалась по состоянию до 01.01.2017 года.

Из содержания Единого налогового счета Общества по спорным налогам следует, что Общество имеет неисполненную обязанность перед бюджетом. Заявитель не оспаривает наличие отраженных в едином налоговом счете задолженностей по страховым взносам, в том числе пени в размере 430 494,88 руб., включая непогашенную сумму задолженности в размере 369 807,84 руб. по требованиям № 147144 от 06.10.2017, № 087S01170180348 от 09.01.2017, №087S01170505072 от 09.01.2017.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ (ред. от 28.12.2017, с изм. от 31.10.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - №250-ФЗ), с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переходит в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. N 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Налоговый орган, пенсионный фонд и фонд не отрицает, что сумма задолженности образовалась за пределами сроков принудительного взыскания.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При принятии судом учтено, что Заявителем в добровольном порядке часть налогов уплачено, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика и представителем Заявителя в судебном заседании не оспаривалось.

На основании вышеизложенного, поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания задолженности в сумме 165976,25 рублей, а также соответствующих пеней истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в связи с принятием судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов или налоговым агентом) и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ.

Таким образом, с учетом совокупности установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия для взыскания в принудительном порядке спорной задолженности.

Поскольку судом установлено и не отрицается налоговым органом, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей в размере в размере 165 976,25 руб., а также соответствующих пеней истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной ко взысканию с целью последующего принятия Инспекцией мер по списании задолженности, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Основания для удовлетворения требований Общества в части признания задолженности по штрафам не имеется, поскольку указанный штраф не относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчиков, учреждение не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчики в свою очередь не располагали необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве задолженность Общества с ограниченной ответственностью "ТЕХТОН" по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 165 976,25 руб., а также соответствующих пеней, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "ТЕХТОН" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6000 рублей, уплаченную платежным поручением № 134 от 04.07.2023 г.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

З.Ф. Зайнуллина