Решение от 13 июля 2023 г. по делу № А40-35564/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-35564/23-2-191
г. Москва
13 июля 2023 года
Резолютивная часть решения оглашена 06 июля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 13 июля 2023 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Махлаевой Т.И.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО2

к ответчику: ИФНС №15 по Москве

о признании незаконным постановление от 13.05.2022 №31-77152205900042100001/1 по делу об административном правонарушении

при участии:

От заявителя: ФИО3 (уд., диплом, дов. от 05.03.23)

От ответчика: ФИО4 (паспорт, дов. от 01.03.22) ; ФИО5 (паспорт, дов. от 06.02.2023, диплом), ФИО6 (уд., дв. От 05.04.23)

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО2 (далее – заявитель, общество) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС № 15 ПО Г. МОСКВЕ (далее – ответчик, налоговый орган) от 13.05.2022 №31-77152205900042100001/1 о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенными в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя ответчика, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

В соответствии с ч. 1 ст. 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Заявителем заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование.

Ходатайство заявителя о восстановлении срока на обжалование судом рассмотрено, срок на обжалование восстановлен.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из заявления, 13.05.2022 г. ИФНС №15 по Москве вынесено постановление №31-77152205900042100001/1 о привлечении ИП ФИО2 к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 8 373 962,5 руб.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Не согласившись с постановлением налогового органа, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Согласно статье 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 54-ФЗ) налоговые органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее-ККТ), в том числе проводят проверки оформления и (или) выдачи (направления) организацией и индивидуальным предпринимателем кассовых чеков, бланков строгой отчетности и иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении ККТ и подтверждающих факт расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), в том числе путем приобретения товаров (работ, услуг), оплаты этих товаров (работ, услуг), совершения платежей (получения выплат) с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа, -контрольные закупки.

Пунктом 1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ установлено, что ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

В п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ указано, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно ст. 5 Федерального закона №54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны применять ККТ с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ, и выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи обязаны:

осуществлять перерегистрацию контрольно-кассовой техники и снятие контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в контрольно-кассовую технику и в устройства, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 2 настоящего Федерального закона;

обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники;

исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к контрольно-кассовой технике, программным, программно-аппаратным средствам в составе контрольно-кассовой техники и ее фискальному накопителю;

предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию и (или) документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники;

обеспечивать должностным лицам налоговых органов при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документацию на них;

осуществлять замену фискального накопителя и материалов, требующих регулярной замены (расходных материалов);

передавать в случае аннулирования разрешения на обработку фискальных данных у оператора фискальных данных, с которым у пользователя был заключен договоров срок не более чем 20 календарных дней со дня прекращения действия разрешения на обработку фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы в налоговые органы через оператора фискальных данных в электронной форме;

обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в контрольно-кассовой технике информации о сумме расчета, полученной от устройства, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Кассовый чек представляет собой фискальный документ (п. 4 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ), и в рамках порядка применения ККТ производится его подтверждение фискальным признаком документа, то есть фискальным признаком, формируемым с использованием фискального накопителя для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака, используемых ФНС России (абз. 39 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ).

Следует учитывать, что пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54- ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе цена за единицу и стоимость с учетом скидок и наценок, признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода).

Дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию, утверждены приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ).

Приказом предусмотрены соответствующие признаки способа расчета (тег 1214), в частности "передача в кредит", указываемый в кассовом чеке при передаче предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит, "оплата кредита" - при оплате предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит.

В силу п. 5.1 Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» при расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Согласно Перечню и описанию реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования (Приложение 1 к Положению № 762-П) в платежном поручении указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация.

Пунктом 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ установлено, что при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, пользователи обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов:

1)в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного в пункте 5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ;

2)на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

В соответствии с пунктом 5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении указанных расчетов кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

В соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ в установленных законодательством Российской Федерации о применении ККТ случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее тридцати тысяч рублей.

ИП ФИО2 является пользователем контрольно-кассовой техники модели АТОЛ 30Ф зав. № 00106100039172, per. № 0004112329041023, модели AQSI5-0 зав.№ 1006800970007595, per. № 0006169350001912, установленные по адресу по адресу 127018, <...>.

Заявитель осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей предметами женской одежды, а также аксессуарами в бутике «ARMOULE», расположенному по адресу 127018, <...>, в том числе через интернет-магазин «Armoule» (www. Armoule.ru), размещая на указанном сайте информацию о возможности оформления заказов путем перевода денежных средств с банковских карт физических лиц на личную банковскую карту предпринимателя.

Учитывая вышеуказанные положения Федерального закона № 54-ФЗ, Заявитель обязан при осуществлении расчетов с физическими лицами применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ).

Согласно информации, имеющейся в налоговых органах, сумма выручки, отраженная по ККТ, с 22.04.2021 по 11.02.2022 составила 100 (сто) рублей за товары, реализуемые ИП ФИО2 в бутике «ARMOULE», расположенному по адресу 127018, <...>, а также через интернет-магазин «Armoule» (www.Armoule.ru).

При анализе банковских выписок (полученных из банков, где открыты счета Заявителя) установлено, что в период с 22.04.2021 по 11.02.2022 на банковские счета Заявителя поступали денежные средства от физических лиц на общую сумму 22 543 102 (двадцать два миллиона пятьсот сорок три тысячи сто два) рубля.

Таким образом, Заявитель в период с 22.04.2021 по 11.02.2022, не формировал фискальные данные и фискальные документы, не осуществляла запись и хранение фискальных данных и фискальных документов в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, установленного внутри корпуса контрольно-кассовой техники, а также не передала фискальные документы оператору фискальных данных либо в налоговые органы при осуществлении расчетов с физическими лицами за проданные товары в сумме 22 543 102 (двадцать два миллиона пятьсот сорок три тысячи сто два) рубля РФ, полученных в безналичном порядке.

В результате чего Заявителем нарушены ст. 1.2, ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Таким образом, Заявителем допущено нарушение ст. 1.2, ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

С учетом вышеизложенного, деяние ИП ФИО2 образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Материалами проведенного Инспекцией административного расследования и материалами административного дела №77152205900042100001 подтверждается совершение Заявителем административного правонарушения, выразившегося в неприменении контрольно-кассовой техники, в момент осуществления расчетов на сумму 22 543 102 руб. 00 коп., которое причиняет вред охраняемым общественным правоотношениям в сфере торговли и финансов, правилам государственной разрешительной системы, поскольку применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Денежные средства, поступившие в период с 22.04.2021 по 13.05.2021, без применения ККТ не могут быть учтены при вынесении постановления об административном правонарушении, что составляет 5 795 177 (пять миллионов семьсот девяносто пять сто семьдесят семь) рублей 00 копеек.

Таким образом, Заявитель в период с 14.05.2021 по 11.02.2022 по адресу 127018, <...>, не формировал фискальные данные и фискальные документы, не осуществляла запись и хранение фискальных данных и фискальных документов в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, установленного внутри корпуса контрольно-кассовой техники, а также не передала фискальные документы оператору фискальных данных либо в налоговые органы при осуществлении расчетов с физическими лицами за проданные товары в сумме 16 747 925 (шестнадцать миллионов семьсот сорок семь тысяч девятьсот двадцать пять) рублей 00 копеек, полученных в безналичном порядке.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению индивидуальным предпринимателем обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации», а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Инспекцией при рассмотрении материалов дела установлены обстоятельства отягчающие административную ответственность Заявителя, а именно Заявитель ранее привлекался к административной ответственности: (постановление № 31-0200244 по делу об административном правонарушении, вынесенное Инспекцией ФНС России № 15 по г. Москве от 26.01.2022, предусмотренном ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, вступило в законную силу 07.02.2022, исполнено в полном объеме 26.01.2022.)

Обстоятельств, смягчающих административную ответственность Заявителя при рассмотрении материалов дела Инспекцией не установлено.

Доказательств того, что заявителем своевременно предпринимались все зависящие от него меры, направленные на соблюдение требований законодательства о применении ККТ, не представлено.

Относительно доводов Заявителя об совершении арифметической ошибки в расчете суммы штрафа, суд отмечает следующее.

Заявитель полагает, что штраф подлежит определению в размере половины размера административного штрафа, однако, в материалы дела представлены сведения, о том, что ИП ФИО2 ранее уже привлекалась к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, Постановление о назначении административного наказания №31-0200244 от 26.01.2022 вынесенное начальником ИФНС №15 по г. Москве ФИО7 (исполнено в полном объеме 26.01.2022, вступило в законную силу 07.02.2022).

ИП ФИО2 является пользователем контрольно-кассовой техники модели АТОЛ 30Ф зав. №2 00106100039172, per. №Q 0004112329041023, модели AQSIS-Ф зав. №2 1006800970007595, per. №2 0006169350001912, установленные по адресу по адресу 127018, <...>.

Сумма выручки, отраженная по ККТ, пользователем которой является ИП ФИО2, за указанный период равна 100 (сто) рублей.

Таким образом, ИП ФИО2 в период с 00 час. 01 мин. 22.04.2021 по 23 час. 59 мин. 11.02.2022 по адресу 127018, <...>, не формировала фискальные данные и фискальные документы, не осуществляла запись и хранение фискальных данных и фискальных документов в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, установленного внутри корпуса контрольно-кассовой техники, а также не передала фискальные документы оператору фискальных данных либо в налоговые органы при осуществлении расчетов с физическими лицами за проданные товары в сумме 22 543 102 (двадцать два миллиона пят .сот сорок три тысячи сто два) рубля РФ, полученных в безналичном порядке.

В результате чего были нарушены ст. 1.2, ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Таким образом, налоговым органом правомерно установлено, что в действиях ИП ФИО2 содержится состав правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поэтому заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Наказание назначено административным органом с учетом всех обстоятельств дела в пределах санкции статьи ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.1, 4.5, ч. 2 ст. 14.5, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 4, 29, 64-68, 71, 75, 81, 226-229 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ИП ФИО2 в удовлетворении заявления.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья Махлаева Т.И.