Решение от 10 июня 2024 г. по делу № А40-304750/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-304750/23-20-1041
г. Москва
11 июня 2024 г.
Резолютивная часть решения оглашена 30 мая 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 11 июня 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОГРЕСС-А" (127411, <...>, Э/КОМ 3/148, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.03.2019, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 13 ПО Г. МОСКВЕ (105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным решения ИФНС России №13 по г. Москве от 07.08.2023г. № 13-18/2855 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, дов. от 22.12.2023 б/н, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: ФИО2, дов. от 11.04.2024 № 05-016/07066, уд., диплом, ФИО3, дов. от 12.01.2024 № 05-16/00429, уд., диплом, ФИО4, дов. от 11.04.2024 № 05-16/07065, уд., диплом, ФИО5, дов. от 04.03.2024 № 05-16/04027, уд., диплом, ФИО6, дов. от 22.03.2024 № 05-16/05285, уд., диплом,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Прогресс-А» (далее – Общество, Заявитель, Налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения ИФНС России №13 (далее – ИФНС, Налоговый орган, Заинтересованное лицо) по г. Москве от 07.08.2023г. № 13-18/2855 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд Заявителем соблюден.

Как следует из заявления и материалов дела, в соответствии с положениями статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией на основании решения о проведении выездной налоговой проверки №13-25/5 от 05.03.2022 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 18.03.2019 по 31.12.2020.

По итогам проверки составлен Акт выездной налоговой проверки № 13-18/2278 от 09.01.2023.

Возражения и материалы налоговой проверки рассмотрены 20.03.2023 Заместителем начальника инспекции в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом № 10 от 20.03.2023.

По результатам рассмотрения вынесены Решения от 20.03.2023 № 13-18/65, от 21.04.2023 № 13-18/79 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки.

Возражения и материалы налоговой проверки рассмотрены 02.05.2023 Заместителем начальника инспекции в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом № 10/1 от 02.05.2023.

По итогам рассмотрения принято Решение от 02.05.2023 № 13-18/31 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам дополнительных мероприятий составлено Дополнение от 26.06.2023 № 13-18/42 к Акту от 09.01.2023 № 13-18/2278. Дополнение к Акту налоговой проверки получено лично генеральным директором ООО «ПРОГРЕСС-А» 03.07.2023.

Акт налоговой проверки, Дополнение к Акту налоговой проверки, письменные возражения налогоплательщика, материалы налоговой проверки рассмотрены 04.08.2023 в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки № 10/2 от 04.08.2023.

По результатам проверки вынесено Решение № 13-18/2855 от 07.08.2023, согласно которому Обществу доначислен: налог на прибыль в размере 22 132 880 руб., НДС в размере 22 132 880 руб., штрафные санкции в размере 5 593 575 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ.

Решением Управления № 21-10/111193@ от 27.09.2023 жалоба Общества оставлена без удовлетворения в полном объеме.

Не согласившись с вышеуказанным решением, Общество обратилось с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы, в котором просит признать незаконным Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13-18/2855 от 07.08.2023 в полном объеме.

Суд, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1)основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2)обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Следовательно, в случае заключения налогоплательщиком (покупателем) сделки с исполнителем (поставщиком) обязательство, предусмотренное такой сделкой за исполнителем (поставщиком), должно быть исполнено в целях соблюдения условия, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса, либо им непосредственно, либо иным исполнителем (поставщиком), которому передано на исполнение указанное обязательство по закону или в рамках договора.

Инспекцией по результатам проведенной выездной налоговой проверки установлено, что Общество в нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169, статьи 171, статьи 172 и статьи 252 НК РФ неправомерно включило в состав налоговых вычетов по НДС и в состав расходов по налогу на прибыль организаций суммы на основании первичных документов и счетов - фактур, составленных от имени ООО «ЭКОТЕХГРУПП» ИНН <***>, ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» ИНН <***>, ООО «ВИРАДИЗАЙН» ИНН <***>, ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» ИНН <***>, ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» ИНН <***>, АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» ИНН <***>, ООО «СМУ8» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ГРУПП» ИНН <***>, ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН» ИНН <***>, ООО «МОНО-ЛИТОС» ИНН <***> (далее по тексту - спорные контрагенты).

Основанием для данных выводов послужила совокупность установленных налоговым органом обстоятельств, свидетельствующих о нарушении Обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившихся в создании формального документооборота путем заключения сделок со спорными контрагентами без осуществления реальных хозяйственных операций.

В обоснование своей позиции Заявитель указывает, что в ходе выездной налоговой проверки представлены документы, подтверждающие расходы по налогу на прибыль организаций и налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям со спорными контрагентами, обязательства по заключенным договорам выполнены надлежащим лицом. Достоверность представленных документов Инспекцией не опровергнута, несоответствие представленных документов требования Кодексом не установлено. Обществом проявлена должная осмотрительность, что подтверждено документально.

Заявитель полагает, что у налогового органа отсутствовали основания для применения положений статьи 54.1 Кодекса, поскольку реальность поставки товара (выполнения работ) и его последующая реализация не опровергнуты.

Как следует из решения от 07.08.2023 № 13-18/2855, заказчиками всех работ, для выполнения которых налогоплательщик привлекает спорных контрагентов, являются АО «Агентство развития перспективных технологий (АО «АРПТ») ИНН <***> и ООО «ЭКСПЕРТ» ИНН <***>.

Во исполнение взятых на себя обязательств перед Заказчиком проверяемым налогоплательщиком привлечены спорные контрагенты, с которыми заключены договорные взаимоотношения.

В отношении ООО «ЭКОТЕХГРУПП» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и ООО «ЭКОТЕХГРУПП» (Субподрядчик) заключен договор № ПС-16/05/19-1 от 16.05.2019 (идентичный договору № ПС 15/05/19-2 от 15.05.2019 между ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» и Обществом), согласно которому Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение работ по комплексному благоустройству улиц и общественных пространств по адресу: г. Москва, территории, прилегающие к площади Киевского вокзала.

Также между указанными лицами был заключен договор № ПС-05/03/20-1 от 05.03.2020, согласно которому Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение дополнительных мероприятий, направленных на комплексное развитие улиц и общественных пространств города Москвы.

Обществом представлены акты выполненных работ и справки о стоимости затрат. Вместе с тем, до настоящего времени не представлены сведения, о привлеченных компаниях (иных лицах) и Ф.И.О. и контактные данные всех лиц, которые фактически привлекались к выполнению работ. Также не представлены документы (информация), подтверждающие квалификацию лиц выполнявших необходимые работы в рамках взаимоотношений между ООО «ЭКОТЕХГРУПП» и Обществом.

В ответ на поручение от 05.03.2022 № 13-18/2569 об истребовании документов (информации) Инспекции ООО «ЭКОТЕХГРУПП» представило договоры, КС-2, КС-3 и счета-фактуры. Документы (информация), в отношении фактических исполнителях работ (название компаний и Ф.И.О. исполнителей их квалификации, указания адресов выполнения работ) не представлены.

В отношении Висящего А.И., числившегося генеральным директором ООО «ЭКОТЕХГРУПП» в период с 08.11.2018 по 28.01.2020 и от имени которого подписан ряд документов от ООО «ЭКОТЕХГРУПП» по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что он также числился генеральным директором и/или учредителем в 2 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок».

В отношении ФИО7, числившегося генеральным директором ООО «ЭКОТЕХГРУПП» начиная с 29.01.2020 и от имени которого подписан ряд документов по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что он также числился генеральным директором и/или учредителем в 12 организациях (массовый руководитель), в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок», в т.ч. генеральным директором АО «СЕРВИСКОМПЛЕКС», ООО «КОМПЛЕКСНЫЕ РЕШЕНИЯ».

В ходе анализа налоговой и бухгалтерской отчетности установлено, что удельная доля вычета по НДС ООО «ЭКОТЕХГРУПП» составила более 95%, организация имела минимальную налоговую нагрузку. Обороты, заявленные в налоговой и бухгалтерской отчетности, не соответствуют оборотам по расчетному счету.

ООО «ЭКОТЕХГРУПП» за 2019 год представило 5 справок по форме 2-НДФЛ, получателями дохода по которым являлись ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12. За 2020 год справки не представлены.

При анализе справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «ЭКОТЕХГРУПП» за 2019 год Инспекцией установлено, что все 5 человек числились получателями дохода 11 месяцев.

Инспекцией проведен допрос ФИО10, числящегося в 2019 году получателем дохода в ООО «ЭКОТЕХГРУПП» (протокол допроса от 10.10.2022 № 342). Из показаний ФИО10 следует, что в проверяемый период он являлся сотрудником иной организации; поставщиков ООО «ЭКОТЕХГРУПП» не знает; Общество ему не знакомо и он слышит об этой организации впервые; лица, являющиеся сотрудниками налогоплательщика ему не знакомы и он слышит о них впервые.

В ходе анализа сводной банковской выписки движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКОТЕХГРУПП» установлено, что от Общества поступило более 43% от общего поступления денежных средств на расчетные счета ООО «ЭКОТЕХГРУПП» в 2020 году (в 2019 году перечисления от Общества отсутствуют).

Дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ЭКОТЕХГРУПП» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «РОВЕНТА», ООО «ЛИФ ПЛЮС», ООО «ЦЕНТУРИОН», ООО «РЕСТОН», ООО «КОМПЛЕКСНЫЕ РЕШЕНИЯ», ООО «ТАРДИГРУПП», ООО «РЕЗОНАНС».

Перечисления денежных средств от ООО «ЭКОТЕХГРУПП» в адрес указанных организаций производятся с IP-адреса (185.190.104.242/194.226.38.248) клиента Банка, который совпадает с IP-адресом ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС», ООО «ВИРАДИЗАЙН», ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС», ООО «МОНО-ЛИТОС», что косвенно говорит о подконтрольности всей цепочки движения денежных средств. В дальнейшем перечисленные денежные средства обналичиваются.

В отношении АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» (Субподрядчик) заключен договор № ПС-17/05/19-1 от 17.05.2019, согласно которому Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение работ по комплексному благоустройству улиц и общественных пространств по адресу: г. Москва, территории, прилегающие к площади Киевского вокзала.

Обществом к проверке представлен пакет первичных документов, не позволяющий подтвердить реальность финансово-хозяйственной деятельности между указанными организациями.

АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» представило договор, КС-2, КС-3 и счета фактуры. Вместе с тем не представлены документы (информация), в отношении фактических исполнителях работ (название компаний и Ф.И.О. исполнителей их квалификации, указания адресов выполнения работ).

АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» зарегистрировано 27.11.2009, располагается по юридическому адресу: 125414, <...>. По данному адресу также зарегистрировано ООО «ЭКОТЕХГРУПП».

В отношении ФИО7, числившегося генеральным директором АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» с 30.01.2017 и от имени которого подписан ряд документов по взаимоотношениям с ООО «Прогресс-А», установлено, что одновременно он числился генеральным директором и/или учредителем в 12 организациях (массовый руководитель), в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок».

С момента регистрации юридического лица и по настоящее время учредителем организации является ФИО13, которая числится генеральным директором и/или учредителем в 35 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок». Также установлено, что ФИО13 в проверяемый период являлась получателем дохода в организациях по месту регистрации (г. Казань), осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность в сфере быстрого питания и гостиничного бизнеса.

Судом установлено, что удельная доля вычетов по НДС АО «СЕРВИСКОМПЛЕКС» составила более 93%, обороты, заявленные в налоговой и бухгалтерской отчетности, не соответствуют оборотам по расчетному счету, организация имела минимальную налоговую нагрузку.

АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» за период 2019-2020 годы представило справки на одно лицо (ФИО14), которое является также генеральным директором и/или учредителем иных организаций. Вышеуказанный факт свидетельствует, что у организации отсутствовал необходимый штат, производственные мощности и ресурсы для выполнения работ по условиям договора заключенного между АО «СЕРВИСКОМПЛЕКС» и Заявителем.

При анализе сводной банковской выписки АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» установлен факт оплаты налога на прибыль организаций и НДС за ООО «МОНО-ЛИТОС» в адрес УФК по г. Москве (ИФНС России № 28 по г. Москве).

Дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «РОВЕНТА», ООО «ЛИФ ПЛЮС», ООО «МАНИСА», ООО «ПРИВАТ», ООО «ЛЕГИОН», ООО «АНТАРЕС», ООО «ПРИОР», ООО «РЕЗОНАНС». Далее денежные средства выводились из оборота данных компаний путем их обналичивания и/или оплаты через терминал различным туристическим агентствам.

В отношении ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и ООО «Инженерный сервис» (Субподрядчик) заключен договор № ПС-15/05/19-2 от 15.05.2019, согласно которому Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение работ по комплексному благоустройству улиц и общественных пространств по адресу: г. Москва, территории, прилегающие к площади Киевского вокзала.

Обществом к проверке представлен пакет первичных документов. Не представлены сведения, о привлеченных компаниях (иных лицах), Ф.И.О. и контактные данные всех лиц, которые фактически привлекались к выполнению работы. Также не представлены документы (информация), подтверждающие квалификацию лиц, выполнявших необходимые работы.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ФИО15, числившегося генеральным директором ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» с 10.08.2018, установлено, что одновременно он числился генеральным директором в 6 организациях, которые обладают признаками фирм «однодневок».

Удельная доля вычетов по НДС ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» составила более 96%, обороты, заявленные в налоговой и бухгалтерской отчетности, не соответствуют оборотам по расчетному счету, ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» имело минимальную налоговую нагрузку.

Лица, получавшие доход в 2019 году в ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС», отсутствуют. За 2020 год ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» представило 1 справку по форме 2-НДФЛ на ФИО16, который не имеет никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности организации и никогда не являлся и не является генеральным директором организации. Более того, данная справка представлена с общей суммой дохода 0 руб., что свидетельствует о формальном ее представлении. Следовательно, ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» не имело трудовых ресурсов, необходимого для осуществления фактической финансово-хозяйственной деятельности.

Оплата ООО «ИЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» налогов и сборов производилась в минимальном размере. Перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ИЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «ЛИФ ПЛЮС», ООО «ЦЕНТУРИОН», ООО «РЕСТОН», ООО «ТАРДИГРУПП», ООО «РЕЗОНАНС».

Перечисления денежных средств осуществлялись с IP-адреса (185.190.104.242/194.226.38.248) клиента Банка, который совпадает с IP-адресом Общества и ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС», ООО «ВИРАДИЗАЙН», ООО «ЭКОТЕХГРУПП», ООО «МОНО-ЛИТОС».

В информационном ресурсе налоговых органов содержится допрос лица, который числился генеральным директором ООО «ЦЕНТУРИОН». Согласно протоколу допроса № 292 от 04.12.2020 ФИО17 свидетельствует, что она реально не является генеральным директором и учредителем организации, никакие денежные средства не получала, никакой информацией по финансово-хозяйственной деятельности организации не обладает.

В отношении ФИО18, который числился генеральным директором ООО «ТАРДИГРУПП», установлено, что одновременно он числился генеральным директором и/или учредителем в 8 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок».

При анализе сводных банковских выписок установлено, что все перечисленные денежные средства от ООО «ИЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС» в адрес ООО «ЛИФ ПЛЮС», ООО «ЦЕНТУРИОН», ООО «РЕСТОН», ООО «ТАРДИГРУПП», ООО «РЕЗОНАНС» в дальнейшем выводятся из оборота путем обналичивания.

В отношении ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» (Субподрядчик) заключен договор № ПС-20/05/19-1 от 20.05.2019, согласно которому Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение комплекса работ по благоустройству территорий в административных округах города Москвы и расположенных на них объектах, Дмитровское шоссе (выезд из тоннеля - Коровинское шоссе). Также между указанными лицами заключен договор № ПС-22/07/19-1 от 22.07.2019 на выполнение работ по устройству дорожной одежды парковочной зоны из гранита за счет проезжей части по адресу <...> с идентичными условиями и положениями вышеуказанному договору.

Между Обществом и ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» также заключен договор № ПС-16/08/19-1 от 16.08.2019, согласно которому Общество поручает, а ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» принимает на себя обязательства собственными силами и/или силами привлеченных субподрядных организаций, за свой счет с использованием собственных и/или давальческих материалов выполнить работы, согласованные сторонами в Дополнительном соглашении к договору.

Обществом к проверке представлен пакет первичных документов, не позволяющий подтвердить реальность финансово-хозяйственной деятельности между указанными организациями. ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» на поручение Инспекции запрашиваемые документы не представило.

ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» 19.10.2022 исключено из ЕГРЮЛ, имело минимальную налоговую нагрузку, которая в 2019 и 2020 году более чем в 9 раз ниже средней налоговой нагрузки по отрасли. ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» обладает рядом признаков фирмы «однодневки», созданной не для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе движения денежных средств по счетам установлено, что дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» разрозненными платежами происходит в адрес более 15 индивидуальных предпринимателей за разнородные услуги и товары. Среди данных ИП также присутствуют лица, которые числятся получателями дохода в ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» (ФИО19).

Также при анализе банковской выписки ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» Инспекцией установлено, что перечисленные денежные средства от Общества в адрес ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП» в дальнейшем выводятся из оборота путем перечисления денежных средств с назначением «Прочие выдачи на хоз. расходы»; «Прочие выдачи Х/р»; «Расчеты по п/к в банкоматах»; «х/р», что, исходя из анализа банковской выписки, свидетельствует о том, что денежные средства обналичиваются.

В отношении ООО «СМУ 8» установлено следующее.

Между ООО «Прогресс-А» (Подрядчик) и ООО «СМУ 8» (Субподрядчик) заключен договор подряда № ПС-13/05/19-1 от 13.05.2019, согласно которому Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства собственными силами и/или силами привлеченных субподрядных организаций, за свой счет с использованием собственных и/или давальческих материалов выполнить работы по комплексному благоустройству улиц и общественных пространств по адресу: г. Москва, территории, прилегающие к площади Киевского вокзала.

Обществом к проверке представлен пакет первичных документов, не позволяющий подтвердить реальность финансово-хозяйственной деятельности между указанными организациями.

ООО «СМУ 8» зарегистрировано 29.08.2017, исключено из ЕГРЮЛ 10.01.2022 в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о нем.

С момента регистрации юридического лица организация сменила четыре генеральных директора и пять учредителей.

В отношении ФИО20, числившегося генеральным директором ООО «СМУ 8» в период с 29.03.2018 по 18.06.2020 и от имени которого подписаны документы от ООО «СМУ 8» по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что одновременно он числился генеральным директором и/или учредителем в 6 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок».

В отношении ФИО21, числившейся генеральным директором ООО «СМУ 8» в период с 19.06.2020 по 29.08.2020 установлено, что одновременно с этим она является женой ФИО20, а также являлась получателем дохода в иной компании, осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В отношении ФИО22, числившегося генеральным директором ООО «СМУ 8» в период с 29.08.2020 по 10.01.2022 (дата исключения организации из ЕГРЮЛ), установлено, что одновременно он числился генеральным директором и/или учредителем в 235 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок». Также ФИО22 было подано заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ в отношении ООО «СМУ 8», что говорит о том, что он никогда не являлся и не является генеральным директором ООО «СМУ 8».

Удельная доля вычета по НДС составила более 98 %. При этом, в 2020 году организацией представлена бухгалтерская отчетность с «нулевыми» показателями.

На протяжении 2019-2020 годов ООО «СМУ 8» не подавало ни одной справки о получателях дохода по форме 2-НДФЛ, что свидетельствует о том, что у организации отсутствует штат и необходимая численность сотрудников для выполнения обязательств в рамках договоров между ООО «СМУ 8» и Заявителем.

При анализе движения денежных средств по счетам установлено, что дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «СМУ 8» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «ИМПУЛЬС», ООО «РЕАЛ».

ООО «ИМПУЛЬС» 13.07.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о нем.

При анализе банковской выписки ООО «ИМПУЛЬС» Инспекцией установлено, что все перечисленные денежные средства от ООО «СМУ 8» в адрес ООО «ИМПУЛЬС» и ООО «РЕАЛ» в дальнейшем перечисляются разрозненными платежами в адрес ИП ФИО23 за разнородные услуги и товары. Данный ИП зарегистрирован 24.07.2019 и снят с учета уже 09.09.2019. Помимо вышеуказанного, денежные средства также выводятся из оборота путем обналичивания через банкоматы.

В отношении ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» установлено следующее.

Между ОБЩЕСТВОМ (Подрядчик) и ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» (Субподрядчик) заключен договор № ПС-11/09/20-1 от 11.09.2020, из которого следует, что Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение комплекса работ по приведению в нормативное состояние улиц и общественных пространств города Москвы (лот 4). Подрядчик обязуется принять результат работ и оплатить выполненные работы на условиях настоящего договора.

В соответствии с вышеуказанным договором ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» в адрес налогоплательщика выставлены следующие счета-фактуры: № 052401 от 24.05.2019,№ 041401 от 14.04.2020, № 091601 от 16.09.2020, № 122201 от 22.12.2020.

При этом, к проверке представлен договор № ПС-11/09/20-1 от 11.09.2020, следовательно, счета-фактуры № 052401 от 24.05.2019, № 041401 от 14.04.2020 датированы более ранним сроком, чем указанный договор.

В отношении ФИО24, числившегося генеральным директором ООО «БОТТЕГА КОНСТРУКЦИОНЕ» в период с 22.11.2019 по 25.04.2020 и с 12.05.2020, от имени которого подписаны ряд документов от ООО «БОТТЕГА КОНСТРУКЦИОНЕ» по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что он числится генеральным директором в 15 организациях, в т.ч. в спорных организациях ООО «ВИРАДИЗАЙН» и ООО «МОНО-ЛИТОС». Одновременно ФИО24 имеет действующий статус индивидуального предпринимателя. В отношении ФИО24 установлено, что фактически он являлся и является водителем общественного транспорта.

В отношении ФИО25, числившегося генеральным директором ООО «БОТТЕГА КОНСТРУКЦИОНЕ» в период с 06.02.2018 по 11.09.2019 и с 23.09.2019 по 26.04.2020, от имени которого подписано ряд документов от ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что одновременно с этим он числится генеральным директором в 6 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок».

ФИО25 также числился генеральным директором в спорной организации ООО «ВИРАДИЗАЙН».

В отношении ФИО26, числившегося генеральным директором ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» в период с 12.09.2019 по 21.09.2019 установлено, что одновременно он числился генеральным директором в 6 организациях, в отношении которых установлено, что они обладают признаками фирм «однодневок».

В отношении ФИО27, числившегося генеральным директором ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» в период с 27.04.2020 по 11.05.2020 установлено, что одновременно он числится генеральным директором в 2 организациях, обладающих признаками фирм «однодневок».

При анализе справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» за 2019 год Инспекцией установлено, что 3 человека числились получателями дохода 1 месяц (ФИО24; ФИО28; ФИО7), при этом, двое из них получили по 1 000 руб., а доход третьего лица составлял ниже прожиточного минимума, установленного по региону. Остальные два лица, числились получателями дохода на протяжении всего года (январь-декабрь) (ФИО29; ФИО25), а доход помесячно составлял ниже прожиточного минимума, установленного по региону.

При анализе справок по форме 2-НДФЛ за 2020 год установлено, что на одних и тех же физических лиц данная организация представила по две справки (ФИО28; ФИО30). Установлено, что что ежемесячный доход, согласно представленным справкам, 2 лиц из 5 составлял 1 000 руб., а ежемесячный доход других 3 лиц составлял ниже прожиточного минимума, установленный по региону.

Ряд лиц, за которых ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» за 2019 и 2020 годы представило справки по форме 2-НДФЛ, фактически являлись получателями дохода в других компаниях. Установлено, что ФИО7, числившийся получателем дохода в ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» в 2019-2020 годах одновременно с этим числился генеральным директором и учредителем АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС».

Таким образом, ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», ООО «ВИРАДИЗАЙН», ООО«МОНО-ЛИТОС» и АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС» связаны между собой и искусственно нарастили численность сотрудников в проверяемом периоде.

В ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «ЛИФ ПЛЮС», ООО «РОВЕНТА», ООО «ЦЕНТУРИОН», ООО «РЕСТОН», ООО «МАНИСА», ООО «ПРИОР» и далее выводится из оборота данных компаний путем их обналичивания.

В отношении ООО «ВИРАДИЗАЙН» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и ООО «ВИРАДИЗАЙН» (Субподрядчик) заключен договор № 051501/19 от 15.05.2019, на основании которого Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение работ по комплексному благоустройству улиц и общественных пространств по адресу: г. Москва, территории, прилегающие к площади Киевского вокзала.

В отношении ФИО24, числившегося генеральным директором ООО «ВИРАДИЗАЙН» с 30.12.2019, от имени которого подписан ряд документов по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что он числился генеральным директором в 15 организациях, обладающих признаками фирм «однодневок», в т.ч. в спорных организациях ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» и ООО «МОНОЛИТОС». Одновременно с этим, ФИО24 имеет статус индивидуального предпринимателя. В отношении ФИО24 установлено, что фактически он являлся и является водителем общественного транспорта.

В отношении ФИО25, числившегося генеральным директором ООО «ВИРАДИЗАЙН» в период с 14.02.2018 по 29.12.2019, от имени которого подписано ряд документов от ООО «ВИРАДИЗАЙН» по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что одновременно он числился генеральным директором в 6 организациях, обладающих признаками фирм «однодневок». ФИО25 также числился генеральным директором в спорной организации ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ».

ООО «ВИРАДИЗАЙН» имело минимальную налоговую нагрузку.

В период 2019-2020 годы ООО «ВИРАДИЗАЙН» представило по 2 справки по форме 2-НДФЛ. При анализе справок по форме 2-НДФЛ установлено, что у лица ежемесячный доход составлял 1 000 руб. (ФИО30), у другого лица ежемесячный доход составлял ниже прожиточного минимума, установленного по региону (ФИО24).

В ходе анализа сводной банковской выписки ООО «ВИРАДИЗАЙН» установлено, что дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ВИРАДИЗАЙН» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «ФАВОРИТ», ООО «ИШТАР», ООО «АТЛАНТИКА», ООО «АНТАРЕС», ООО «МАНИСА», ООО «ПРИВАТ», ООО «ПРИОР», ООО «РЕЗОНАНС», ООО «НЭЙЛС» и далее выводится из оборота данных компаний путем их обналичивания.

В отношении ООО «МОНО-ЛИТОС» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и ООО «МОНО-ЛИТОС» (Субподрядчик) заключен договор № ПС-14/09/20-1 от 14.09.2020, из которого следует, что Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение комплекса работ по приведению в нормативное состояние улиц и общественных пространств города Москвы (лот 4).

ООО «МОНО-ЛИТОС» зарегистрировано 17.04.2012, в организации происходит частая смена генеральных директоров, большая часть из которых также числятся генеральными директорами в организациях, обладающих признаками фирм «однодневки».

Так в отношении ФИО24, числившегося генеральным директором ООО «МОНО-ЛИТОС» с 30.01.2020, от имени которого подписаны ряд документов по взаимоотношениям с Обществом, установлено, что он числится генеральным директором в 15 организациях, в т.ч. в спорных контрагентах ООО «ВИРАДИЗАЙН» и ООО «БОТТЕГА КОНСРУЦИОНЕ», обладающих признаками фирм «однодневок». В отношении ФИО24 установлено, что фактически он являлся и является водителем общественного транспорта.

В отношении ФИО31, числившейся генеральным директором ООО «МОНО-ЛИТОС» в период с 24.07.2017 по 29.01.2020 установлено, что одновременно с этим она числится генеральным директором в 23 организациях, обладающих признаками фирм «однодневок».

В отношении ФИО31 в информационном ресурсе налоговых органов имеется протокол допроса, в котором она пояснила, что деятельности в ООО «МОНО-ЛИТОС» не имела.

ООО «МОНО-ЛИТОС» в проверяемом периоде имело минимальную налоговую нагрузку, и обладает рядом признаков фирмы «однодневки», созданной не для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В период 2019-2020 годы ООО «МОНО-ЛИТОС» не представило справок по форме 2-НДФЛ на каких-либо лиц, соответственно у организации в указанный период отсутствовала какая-либо численность, необходимая для достижения целей при осуществления фактической финансово-хозяйственной деятельности.

Инспекцией в ходе проведения проверки не установлено движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МОНО-ЛИТОС». Вместе с тем установлено, что оплату налогов за ООО «МОНО-ЛИТОС» осуществляет АО «СЕРВИСКОМПЛЕКС». В ходе проверки установлено, что данные организации взаимосвязаны между собой, а также с налогоплательщиком.

По взаимоотношениям с ООО «ЛИДЕР ГРУПП» установлено следующее.

Между Обществом (Подрядчик) и ООО «ЛИДЕР ГРУПП» (Субподрядчик)заключены договоры № ПС-14/05/19-3 от 14.05.2019, № ПС21/05/19-1 от 21.05.2019, № ПС-20/08/19-1 от 20.08.2019.

Из условий договора № ПС-14/05/19-3 от 14.05.2019 следует, что Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение работ по устройству дорожной одежды парковочной зоны из гранита за счет проезжей части по адресу: <...>.

Из условий договора № ПС-21/05/19-1 от 21.05.2019 следует, что Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение строительно-монтажных работ по адресу: г. Москва, САО, ФИО32 ул. Из условий договора № ПС-20/08/19-1 от 20.08.2019 следует, что Подрядчик поручает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства на выполнение комплекса работ по благоустройству территории в административных округах города Москвы и расположенных на них объектах.

Обществом не представлены сведения, о привлеченных компаниях (иных лицах) и Ф.И.О. и контактные данные всех лиц, которые фактически привлекались к выполнению работы. ООО «ЛИДЕР ГРУПП» на поручение Инспекции не представлены какие-либо документы (информация), о причинах не представления, таковых не сообщено.

ООО «ЛИДЕР ГРУПП» зарегистрировано 25.07.2016, 27.10.2022 юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) в отношении него открыто конкурсное производство.

В отношении ФИО33, числившегося учредителем и генеральным директором ООО «ЛИДЕР ГРУПП» в период с 25.07.2016 по 26.10.2022, от имени которого подписаны все документы по взаимоотношениям с Заявителем, установлено, что он числится генеральным директором в 7 организациях, которые обладают признаками фирм «однодневок».

ООО «ЛИДЕР ГРУПП» имело минимальную налоговую нагрузку и обладает рядом признаков фирмы «однодневки», созданной не для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе анализа банковской выписки ООО «ЛИДЕР ГРУПП» установлено, что дальнейшее перечисление части денежных средств, полученных от Общества идут за «займы» разным физическим лицам. Установлен вывод денежных средств из оборота компании, путем перечисления их на банковскую карту ФИО33 в сумме более 15 млн. руб.

Также установлено, что дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ЛИДЕР ГРУПП» в сумме более 50 млн. руб. происходит разрозненными платежами в адрес индивидуальных предпринимателей за разнородные услуги и товары.

Также установлено перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ЛИДЕР ГРУПП» в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «СТРОЙФОРСАЖ», ООО «ЭСТА», ООО «РОНА», ООО «АТМОС», ООО «МЕРКУРИЙ», ООО «ТК ИНДИГО».

По взаимоотношениям с ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН» установлено следующее.

Инспекцией в адрес Общества направлено требование от 05.03.2022 № 13-18/9918 о предоставлении документов (информации), в котором по взаимоотношениям с ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН» запрошены: договоры (контракты) со всеми приложениями, дополнениями, изменениями, спецификациями, лицензиями (допусками) и т.п. Заявителем по указанному требованию запрошенных документов не представлено.

В соответствии с книгами покупок Общество отразило счет-фактуру №7 от 20.01.2020 на сумму 1 977 100 руб., в т.ч. НДС 329 517 руб. по взаимоотношениям с ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН».

В ответ на поручение Инспекции от 11.03.2022 № 13-18/2871 об истребовании документов (информации) ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН» не представлено каких-либо документов (информации).

ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН» имело минимальную налоговую нагрузку и обладает рядом признаков фирмы «однодневки», созданной не для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе анализа сводной банковской выписки установлено, что дальнейшее перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН» происходит в адрес организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «5КУБОВ», ООО «ЭЛЕКТРОСНАБ», ООО «ТОРГСНАБ58».

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля судом установлены обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения спорными контрагентами, обладающим признаками «технических» компаний заявленных работ, на что указывают следующие обстоятельства:

-ООО «ЭКОТЕХГРУПП», ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», ООО «ВИРАДИЗАЙН», ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП», ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС», АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС», ООО «СМУ8», ООО «ЛИДЕР-ГРУПП», ООО «ДСК СТРОЙБЕТОН», ООО «МОНО-ЛИТОС» не располагали условиями, необходимыми для выполнения работ, заявленных в представленных Обществом договорах субподряда, в виду отсутствия основных средств, транспортных средств, минимальной либо отсутствующей штатной численности сотрудников; расходы, свидетельствующие об осуществлении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют; информация в сети Интернет о спорных контрагентах отсутствует, рекламная информация о деятельности организаций также в сети Интернет не размещена;

-ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», ООО «ВИРАДИЗАЙН», ООО «ИНВЕСТСТРОЙ-ГРУПП», ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ СЕРВИС», ООО «СМУ8», ООО «ЛИДЕР-ГРУПП», ООО «МОНО-ЛИТОС» исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о нем;

-показатели, заявленные в налоговых и бухгалтерских отчетностях, не соответствуют оборотам по расчетным счетам; суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, исчислялись в минимальных размерах; доля вычетов по НДС составляет 97-98%; установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90 не сопоставленных счетов-фактур;

-налоговая отчетность направлялась в адрес налоговых органов по месту учета с использованием одних и тех же диапазонов IP-адресов;

-согласно банковским выпискам спорных контрагентов дальнейшее перечисление денежных средств осуществляется на счета организаций, обладающих признаками фирм «однодневок», а далее выводится из оборота данных компаний путем их обналичивания;

-непредставление спорными контрагентами документов в порядке статьи 93.1 Кодекса или представление их не в полном объеме (не представлены сведения о персонале организаций, об ответственных лицах с их стороны при выполнении работ в рамках договорных взаимоотношений с Обществом).

Инспекцией проведен допрос ФИО7 (протокол допроса от 26.06.2023 № 994), числившегося генеральным директором ООО «ЭКОТЕХГРУПП» и АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС».

Из протокола допроса ФИО7 следует, что он являлся номинальным генеральным директором АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС», ООО «ЭКОТЕХГРУПП», ООО «ДЕЛЬМАР», ООО «КОМПЛЕКСНЫЕ РЕШЕНИЯ», ООО «ПАРК АВЕНЮ», финансово-хозяйственной деятельности от имени этих организаций никогда не осуществлял; по просьбе сотрудников «Про аудит» подписывал бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации; не знает вид деятельности указанных организаций, Общество, сотрудники организации, а также ФИО34 (руководитель налогоплательщика) ему не знакомы; документы от имени АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС», ООО «ЭКОТЕХГРУПП» по взаимоотношениям с Обществом не подписывал, видит их впервые и считает их недействительными и поддельными. В отношении ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ» свидетель пояснил, что лишь слышал название данной организации.

Из вышеизложенного следует, что все документы от АО «СЕРВИСКОМПЛЕКС», ООО «ЭКОТЕХГРУПП» по взаимоотношениям с налогоплательщиком подписаны неустановленным лицом.

Инспекцией проведен допрос ФИО35 (являлась получателями дохода в АО «АРПТ» в период 2019-2020 годы) (протокол допроса от 20.06.2023 № 923), из которого следует, что с апреля 2018 по декабрь 2021 она работала в АО «АРПТ» администратором проектов. Об ООО «ПРОГРЕСС-А» слышала как о подрядчике АО «АРПТ», но в рамках каких проектов, она не знает.

Инспекцией проведен допрос сотрудника ООО «ЭКСПЕРТ» ФИО36 (протокол допроса от 23.06.2023 № 960), из показаний которого следует, что ООО «ПРОГРЕСС-А» ему знакомо, данная организация выполняла ремонтные работы (ремонт и замена бортового камня) на 3 объектах в Москве по адресам: Дмитровское шоссе (выезд из тоннеля на Коровинское шоссе), 1-й Красногвардейский проезд полностью, 63-65 км МКАДа (внутреннее кольцо). Все необходимые работы на вышеуказанных объектах выполняло Общество исключительно своими силами. Привлечение субподрядных организаций на данные объекты не требовалось, т.к. Общество обладало всеми необходимыми ресурсами для выполнения данного вида работ собственными силами по предоставленным им данным, в т.ч. штатному расписанию.

Инспекцией проведен допрос сотрудника Общества ФИО37 (протокол допроса от 08.06.2023 № 698). Из показаний ФИО37 следует, что с сентября 2020 по июнь 2021 он работал в Обществе в должности дорожного рабочего. В должностные обязанности входило исполнение дорожных работ и работ по благоустройству, в т.ч. на площади (улице) прилегающий к Киевскому вокзалу, где он и работал. Все работы на объекте выполнял он и сотрудники Заявителя. Спорные контрагенты ему не знакомы и на объектах выполнения работ он работников спорных контрагентов не видел.

Инспекцией проведен допрос ФИО38 (протокол допроса от 23.06.2023 № 957), из показаний которого следует, что ФИО38 с 2018 по настоящее время работает в должности водителя в ООО «СТРОЙМОНТАЖ» и ООО «ИНВЕСТ СТРОЙ». Организации ООО «ПРИВАТ» и ООО «ЛЕГИОН» не знакомы, никогда о них не слышал, также никогда не являлся учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером данных организаций, никогда не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций. Также не знает АО «СЕРВИС-КОМПЛЕКС», ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», ООО «ВИРАДИЗАЙН». Считает недействительными все документы, подписанные от его имени в адрес ООО «ПРИВАТ» и ООО «ЛЕГИОН», в т.ч. по взаимоотношениям с указанными организациями.

Из вышеизложенного следует, что все документы по взаимоотношениям между ООО «ПРИВАТ», ООО «ЛЕГИОН» с организациями АО «СЕРВИСКОМПЛЕКС», ООО «БОТТЕГА КОНСТРУЦИОНЕ», ООО «ВИРАДИЗАЙН» подписаны неустановленным лицом.

Как установлено судом, в ходе проверки Заявителем представлено штатное расписание Общества на 85 штатные единицы, 95% которых приходятся на производственный, транспортный отделы, а также отдел главного энергетика, т.е. на те отделы, сотрудники которых непосредственно выполняют все работы на объектах заказчика. Из изложенного следует, что Общество в проверяемый период имело полноценный штат сотрудников для выполнения работ на объекте заказчика.

Более того, факт достаточного наличия сотрудников в ООО «Прогресс-А» для выполнения работ на объекте заказчика подтверждается показаниями ФИО36, который указал, что Общество обладало достаточным штатом сотрудников для выполнения работ, которые непосредственно и выполнили весь объем работ на объектах.

По взаимоотношениям ООО «Прогресс-А» с АО «АРПТ» в Инспекцию представлены акты освидетельствования скрытых работ, при анализе которых установлено, что в графе «Представитель лица, выполнившего работы, подлежащие освидетельствованию» значатся сотрудники Общества, в т.ч. «...ФИО34 ген. директор...», в графе «...произвели осмотр работ, выполненных:...» значится Общество, также в таких актах имеется подпись ФИО34

По взаимоотношениям Общества с АО «АРПТ» в Инспекцию представлены «Общий журнал работ», из которого следует, что в графе «Наименование лица, осуществляющее строительство ...» отражена компания ООО «ПРОГРЕСС-А», в графе «Фамилия, имя, отчество, должность уполномоченного лица, осуществляющего строительство...» значится генеральный директор ФИО34 в графе «Подпись уполномоченного представителя лица, осуществляющего строительство» имеется подпись ФИО34 Каких-либо упоминаний в данном журнале о том, что работы на объекте выполняет кто-либо из числа спорных контрагентов, не установлено.

Таким образом судом установлено, что фактически все работы на объектах в рамках взаимоотношений между АО «АРПТ» и Заявителем выполнены силами самого Общества, каких-либо упоминаний о выполнении работ «сомнительными контрагентами», в представленных актах и журналах не установлено.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено, что совокупность вышеизложенных обстоятельств свидетельствуют о нарушении Обществом положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, выразившиеся в неисполнении непосредственными контрагентами проверяемого налогоплательщика обязательств по сделкам, в связи с чем Общество, оформляя хозяйственные операции оправдательными документами спорных контрагентов, преследовало цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности по НДС и налогу на прибыль организаций, и применительно к этим операциям знало, что обязательства данных организаций фактически выполнены иными лицами.

Заявитель указывает, что работы фактически выполнены и переданы Заказчику. При этом суд считает необходимым отметить, что налоговым органом опровергается факт оказания данных работ именно спорными контрагентами.

Заявитель указывает о проявленной должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов.

Согласно пункту 14 Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ ведение деятельности объективно находит отражение: в бизнес-истории компании и в известности ее в соответствующем сегменте рынка; публичном позиционировании и в рекламном продвижении; деловой репутации, опыте; наличии исполненных контрактов и в возможности предоставления рекомендаций от контрагентов; соответствии характера принимаемых обязательств, их размера, стоимости исполнения периоду существования компании и масштабу ее деятельности.

Заявителем, в отсутствие информации о спорных контрагентах в сети Интернет (сайт, объявления, реклама) и/или иных источниках не приведены конкретные сведения об обстоятельствах заключения и исполнения спорных сделок; не приведены доводы и доказательства в обоснование выбора спорных контрагентов с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и опыта.

Заявителем не приведены доказательства того, что спорные контрагенты могли выполнить и фактически выполнили работы для Общества по заключенным договорам, а также не приведены объективные причины необходимости привлечения спорных организаций к выполнению данных работ.

При этом при проведении контрольных мероприятий в отношении спорных контрагентов Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что спорные контрагенты не имели деловой репутации для выполнения работ для Общества. Данные контрагенты, имеющие признаки «технических» организаций, не являлись реальными субъектами хозяйственных отношений, а использовались с целью получения незаконной налоговой экономии.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и опровергающих, изложенные Инспекцией в решении от 07.08.2023 № 13-18/2855 обстоятельства, заявление не содержит.

Суд пришел к выводу, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о нарушении Обществом условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54 НК РФ.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о нарушении Обществом условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54 НК РФ, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований ООО "Прогресс А" о признании недействительным решения ИФНС России 13 по г.Москве от 07.08.2023 № 13-18/2855 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления ООО "Прогресс А" о признании недействительным решения ИФНС России 13 по г.Москве от 07.08.2023 № 13-18/2855 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - отказать полностью.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья Ладик Е. В.