Решение от 29 июня 2025 г. по делу № А79-10190/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, <...> http://www.chuvashia.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-10190/2024
г. Чебоксары
30 июня 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 18.06.2025.

Полный текст решения изготовлен 30.06.2025.


Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Борисова Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егоровой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

акционерного общество "Чувашская энергосбытовая компания", 428020, Чувашская Республика - Чувашия, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>

к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, 428018, Чувашская Республика - Чувашия, <...> ОГРН <***>, ИНН <***>,

Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии, 428018, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>

о взыскании 797 894 руб. 82 коп.,

при участии:

от истца – ФИО1 по доверенности от 01.01.2025 № 017/2025 сроком действия до 31.12.2026, ФИО2 по доверенности от 01.10.2022 № 08/21-79 сроком действия по 30.09.2025,

от Управления – ФИО3 по доверенности от 27.12.2024 № 34-10/17 сроком действия по 31.12.2025,

от Отделения Фонда – ФИО4 по доверенности от 20.12.2023 № ВН-135 сроком действия до 20.12.2026,

установил:

акционерное общество "Чувашская энергосбытовая компания" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – налоговый орган, Управление), Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии (далее –Отделение Фонда) о взыскании излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов, пеней в сумме 797 894 руб. 82 коп.

Определением суда от 27.11.2024 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением суда от 21.01.2025 суд в соответствии с частью 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

В судебном заседании представители заявителя заявленные требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении, представили возражения на отзывы Управления и Отделения Фонда. Дополнительно пояснили, что об излишней оплате налогов, страховых взносов и пеней налогоплательщик узнал из справки справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации по состоянию на 31.12.2021, а также из информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом от 24.10.2022 №2022-14991.

Представитель Управления заявленные требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве на заявление и письменных пояснениях к нему. По мнению представителя налогового органа налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов и пеней.

Представитель Отделения Фонда просил отказать в удовлетворении исковых требований, поддержал доводы, изложенные в отзыве и письменных пояснениях к нему. Отделение Фонда полагает, что пропущен трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пеней.

Выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

АО "Чувашская энергосбытовая компания" зарегистрировано в качестве юридического лица (ОГРН <***>), состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика, а также состоит на учете в Отделении Фонда в качестве страхователя.

19.01.2022 по запросу налогоплательщика от 17.01.2022 налоговым органом была предоставлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации по состоянию на 31.12.2021. Кроме того, 01.11.2022 от налогового органа в адрес заявителя поступило информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом от 24.10.2022 №2022-14991.

После получения данных документов от налогового органа и выявления переплаты по ряду налогов, страховых взносов, пеней, заявитель через личный кабинет налогоплательщика обратился с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм 25.01.2022, от 05.12.2022, от 25.01.2022, от 19.09.2024 № 11/01-2508, от 20.09.2024 № 11/01-2518, от 18.10.2024 № 11/01-2750.

Решениями Управления №576 от 25.01.2022, № 763 от 27.01.2022, № 764 от 27.01.2022, №32521 от 09.12.2022, №1483 от 09.02.2022 от 23.09.2024, №29-23/31160@, от 18.10.2024 №29-23/35204@ заявителю было отказано в возврате излишне уплаченных налогов и пеней на сумму 193 577 руб. 06 коп.

Решением Отделения Фонда от 02.10.2024 № 62 Обществу отказано в возврате страховых взносов и пеней на сумму 604 317 руб. 76 коп.

Заявитель обратился в суд с заявлением о взыскании с Управления и Отделения Фонда излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней в сумме 797 894 руб. 82 коп., в том числе:

налога на добавленную стоимость в размере 1 руб. 20 коп.;

налога на прибыль организаций в размере 0 руб. 74 коп.;

пеней по налогу на добавленную стоимость в размере 31 руб. 97 коп.;

земельного налога в размере 900 руб.;

пеней по налогу на прибыль организаций в размере 182 282 руб. 88 коп.;

пеней по транспортному налогу в размере 441 руб. 37 коп.;

пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 29 руб. 12 коп.;

пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 650 руб.;

пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 459 руб. 84 коп.;

пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 938 руб. 32 коп.;

пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 455 руб. 17 коп.;

пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 605 руб.;

страховых взносов на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пунктам 2 - 18 части 1 статьи 30 № ФЗ-400 в размере 6 781 руб. 45 коп.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 37 141 руб. 41 коп.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 2 814 руб. 31 коп.;

пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 97 руб. 16 коп.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 558 315 руб. 66 коп.;

пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 819 руб. 94 коп.;

пеней по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пунктам 2 - 18 части 1 статьи 30 № ФЗ-400 в размере 129 руб. 28 коп.

Суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат отказу в удовлетворении по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) внесены изменения, в силу которых контроль своевременности и полноты уплаты налогов и взносов осуществляется через единый налоговый счет.

В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Из подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ следует, что налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации формируется по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

В силу пункта 2 части 3 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 2 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача органами Пенсионного фонда, органами Фонда социального страхования налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статья 19 Закон № 250-ФЗ).

В силу части 1 статьи 21 Закон № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу-налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Пунктом 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 01.01.2023) предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21 июня 2001 года № 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного в пункте 7 данной статьи срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из представленных в материалы дела доказательств судом установлено следующее.

1. В отношении налога на добавленную стоимость на товары в сумме 1 руб. 20 коп.

Согласно сведениями из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее – КРСБ) переплата в размере 1 руб. 20 коп. образована до 01.01.2016 (входящее сальдо). В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 налогоплательщиком производилась уплата налога платежными поручениями от 25.01.2016, 25.04.2016 и 25.07.2016 на общую сумму 1 830 руб. (тремя равными платежами по 610 руб.) в размерах исчисленных к уплате сумм налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года в размере 610 руб., за 1 квартал 2016 года в размере 610 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 610 руб.

Такими образом по состоянию на 26.09.2016 (по третьему сроку уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года) переплата по налогу составляла 1 руб. 20 коп.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 1 руб. 20 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 4678 по состоянию на 01.07.2016;

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 36788 по состоянию на 19.08.2016 (в сумме 408 руб. 20 коп.), № 52522 по состоянию на 09.11.2016, № 61165 по состоянию на 30.09.2018 (по запросу налогоплательщика от 04.10.2018).

2. В отношении налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций в сумме 0 руб. 74 коп.

Согласно КРСБ оспариваемая сумма переплаты в размере 0 руб. 74 коп. образована до 01.01.2016 (входящее сальдо).

В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 налогоплательщиком не были исчислены к уплате суммы налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 0 руб. 74 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 4678 по состоянию на 01.07.2016;

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 36788 по состоянию на 19.08.2016, № 52522 по состоянию на 09.11.2016, № 61165 по состоянию на 30.09.2018 (по запросу налогоплательщика от 04.10.2018).

3. В отношении земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Согласно КРСБ оспариваемая сумма переплаты в размере 900 руб., образована 05.04.2019.

В период с 02.04.2019 по 31.12.2022 налогоплательщиком не были исчислены к уплате суммы земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 900 руб. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 019-135961 по состоянию на 30.11.2019;

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 9400, № 9420 по состоянию на 31.12.2019.

4. В отношении переплаты по пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 31 руб. 97 коп.

Спорная переплата в размере 31 руб. 97 коп. возникла в результате проведения зачета от 20.04.2016 на общую сумму 31 руб. 97 коп. и последующего уменьшения пеней 01.05.2016 на сумму 31 руб. 97 коп.

Спорная сумма переплаты по пени в размере 31 руб. 97 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 4678 по состоянию на 01.07.2016;

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 36788 по состоянию на 19.08.2016, № 52522 по состоянию на 09.11.2016, № 61165 по состоянию на 30.09.2018 (по запросу налогоплательщика от 04.10.2018).

5. В отношении переплаты по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в размере 182 282 руб. 88 коп.

01.04.2016 произведено уменьшение пени по расчету по сроку уплаты с 01.04.2014 по 01.04.2015 на общую сумму 661 447 руб. 38 коп.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по результатам которой составила акт от 26.02.2016 №13-12/23, вынесено решение от 31.03.2016 № 13-12/190 о привлечении Общества к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в общей сумме 392 909 руб. 35 коп. В этом же решении Обществу предложено уплатить, в том числе 12 540 377 руб. налога на прибыль, а также пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, в сумме 1 070 717 руб. 58 коп.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 22.05.2017 (с учетом определения от 23.05.2017) по делу № А79-6903/2016 решение Инспекции от 31.03.2016 № 13-12/190 признано недействительным в части предложения уплатить, в том числе, 5 318 215 руб. 26 коп. налога на прибыль организаций, 481 620 руб. соответствующих пеней.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2017 прекращено производство по делу (в связи с отказом от иска) в части требования о признании недействительным решения Инспекции от 31.03.2016 № 13-12/190 в отношении доначисления налога на прибыль за 2012 год в сумме 5 143 руб. 26 коп. и пеней в сумме 465 руб. 77 коп.

Налогоплательщик оплатил пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, платежными поручениями от 14.07.2016 на сумму 151 988 руб. 89 коп., от 25.12.2017 на сумму 744 6981 руб. 63 коп., от 25.12.2017 на сумму 581 821 руб. 87 коп.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 182 282 руб. 88 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 333 по состоянию на 01.01.2018 (в сумме 1 558 117 руб. 90 коп.);

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 17714 по состоянию на 01.04.2018 (в сумме 1 558 117 руб. 90 коп.), № 61165 по состоянию на 30.09.2018, в сумме 1 558 117 руб. 90 коп. (по запросу налогоплательщика от 04.10.2018).

6. В отношении пеней по транспортному налогу с организаций в размере 441 руб. 37 коп.

Согласно КРСБ на 01.01.2016 переплата по пеням по транспортному налогу с организаций составляла 500 руб.

01.02.2016 начислены пени по расчету по транспортному налогу за 2015 год в общем размере 58 руб. 26 коп., положительное сальдо расчетов составило 441 руб. 37 коп.

11.06.2021 налоговым органом самостоятельно уменьшены в автоматическом режиме суммы пени в размере 0 руб. 34 коп.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 441 руб. 37 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 4678 по состоянию на 01.07.2016;

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 36788 по состоянию на 19.08.2016, № 52522 по состоянию на 09.11.2016, № 61165 по состоянию на 30.09.2018 (по запросу налогоплательщика от 04.10.2018).

7. В отношении пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97704000) в размере 29 руб. 12 коп.

Из материалов дела следует, что спорная сумма пеней в размере 29 руб. 12 коп. учтена при формировании сальдо единого налогового счета как излишне уплаченная в пределах трехлетнего срока применительно к пункту 2 части 3 статьи 4 Закона № 263-ФЗ и подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, о чем внесены соответствующие сведения 17.04.2025.

8. В отношении пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97710000) в размере 650 руб.

Переплата в размере 650 руб. возникла в связи с уплатой платежным поручением от 04.07.2016 в размере 650 руб. и произведенным уменьшением пени 01.11.2016 на сумму 574,72 руб.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 650 руб. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 019-135961 по состоянию на 30.11.2019;

- в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 9408, № 9429 по состоянию на 31.12.2019.

9. В отношении пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97710000) в размере 459 руб. 84 коп.

В результате проведенного налоговым органом зачета и возврата пени (из суммы переплаты 1 208 руб. 50 коп. возвращены 604 руб. 25 руб.) по решению от 26.07.2017 у налогоплательщика возникла переплата в размере 604 руб. 25 коп. по состоянию на 26.07.2017.

08.02.2020 налоговым органом самостоятельно уменьшены в автоматическом режиме суммы пени в размере 144 руб. 41 коп.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 459 руб. 84 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 2020-76049 по состоянию на 31.03.2020;

- в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 41828 по состоянию на 29.02.2020.

10. В отношении пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97641101) в размере 938 руб. 32 коп.

Спорная переплата в размере 938 руб. 32 коп. возникла в результате уплаты налогоплательщиком пеней платежными поручениями от 04.07.2016 на суму 330 руб., от 07.10.2019 на сумму 608 руб. 32 коп.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 938,32 руб. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 019-135961 по состоянию на 30.11.2019;

- в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 9432 по состоянию на 31.12.2019.

11. В отношении пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97713000) в размере 605 руб.

Переплата в размере 605 руб. возникла в результате уплаты налогоплательщиком пеней платежным поручением от 07.07.2016 на сумму 605 руб., начислением в период с 01.06.2016 по 01.08.2016 пеней по расчету в размере 5 604 руб. 40 коп. и произведенным уменьшением пеней с 01.06.2016 по 01.12.2016 на сумму 5 604 руб. 40 коп.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 605 руб. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 019-135961 по состоянию на 30.11.2019;

- в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 9400, № 9420 по состоянию на 31.12.2019.

12. В отношении пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97653101) в размере 455 руб. 17 коп.

Переплата в размере 455 руб. 17 коп. возникла в связи с уплатой платежными поручениями от 22.06.2016 на сумму 130 руб. 17 коп., от 04.07.2016 на сумму 325 руб.

Спорная сумма переплаты по налогу в размере 455 руб. 17 коп. отражена:

- в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 019-135961 по состоянию на 30.11.2019;

- в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам и процентам № 9399, № 9419 по состоянию на 31.12.2019.

13-19. В отношении излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеней.

Сведения об уплаченных в 2015 году взносах и пенях отражены истцом в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2015 год, представленном в Управление ПФР в г.Чебоксары по электронным каналам связи 06.02.2016.

Сведения об уплаченных в 2016 и 2017 году взносах отражены истцом в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год, представленном в Управление ПФР в г.Чебоксары по электронным каналам связи 21.01.2017.

Переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (КБК 39210202010061000160) в размере 37 141 руб. 41 коп. возникла в результате уплаты платежным поручением от 15.12.2016 на сумму 280 000 руб.

Переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202101081011160) в размере 558 315 руб. 66 коп. возникла в результате уплаты платежным поручением от 23.10.2017 на сумму 740 000 руб. при наличии обязанности по уплате в сумме 172 145 руб. 44 коп. Обществом представлен расчет за 9 месяцев 2016 года с уменьшением начисленных взносов на обязательное медицинское страхование в размере 135 520 руб. 97 коп. за периоды июль и декабрь 2013 года, июль и декабрь 2014 года, февраль и март 2016 года.

Переплата по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 39210202101082011160) в размере 5 819 руб. 94 коп. возникла в результате уплаты платежными поручениями от 19.01.2015 на сумму 2 716 руб. 42 коп., и от 19.01.2025 на сумму 3 103 руб. 52 коп.

Переплата по пеням по страховым взносам на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу согласно части 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ (КБК 39210202132062000160) в размере 129 руб. 38 коп. возникла в результате уплаты платежными поручениями от 22.10.2015 на сумму 269 руб. 63 коп.

Переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии (КБК 39210202020061000160) в размере 2 814 руб. 31 коп. возникла в результате уплаты платежным поручением от 30.01.2015 и представлением расчета за 9 месяцев 2016 года с уменьшением начисленных взносов на накопительную часть за июль и декабрь 2016 года.

Переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии (КБК 39210202020062000160) в размере 97 руб. 16 коп. возникла в результате уплаты пеней платежным поручением от 19.01.2015

Переплата по страховым взносам на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц, занятых на видах работ согласно пунктам 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400 - ФЗ в размере 6 781 руб. 45 коп. возникла до 01.01.2017.

Истец на момент представления в Управление ПФР в г.Чебоксары расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2015-2016 годы должен был знать об излишней уплате страховых взносов за 2015-2016 годы.

Таким образом, дата возникновения переплаты (на основании правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ) определяется с учетом даты представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2015-2016 годы, именно с этого момента истцу стал известен факт переплаты по страховым взносам. Срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов следует исчислять с указанной даты:

-за 2015 год-с 06.02.2016 года;

-за 2016 год-с 21.01.2017 года.

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации по состоянию на 31.12.2021. Кроме того, 01.11.2022 от налогового органа в адрес заявителя поступило информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом от 24.10.2022 №2022-14991, на которые ссылается заявитель, может являться основанием для начала отсчета срока для обращения с иском в суд лишь в том случае, если только из нее налогоплательщик узнал о наличии переплаты впервые, и ранее переплата объективно не могла быть выявлена другими способами.

АО «Чувашская энергосбытовая компания» уплачивало и рассчитывало налоги и страховые взносы самостоятельно, в силу чего должно было знать о произведенных переплатах в момент их уплаты, то есть в период оформления платежных поручений. Это обстоятельство не зависит от действий налогового органа. Доказательств того, что переплата возникла не в результате действия самого Общества, а по вине иных лиц, в материалы дела не представлено.

Таким образом, в рассматриваемом случае Общество своевременно не проявило разумной заботливости относительно принадлежащих ему денежных средств, своих прав и законных интересов путем предъявления соответствующих распорядительных требований (заявления о зачете (возврате) спорных сумм) к Управлению и Отделению Фонда.

В период с 2018 по 2020 годы заявитель неоднократно на протяжении всего времени обращался в налоговый орган с заявлениями (обращениями) о представлении актов совместной сверки расчетов и справок о состоянии расчетов

Судом также учтено, что в спорный период 2016 - 2018 годы Общество относилось к категории крупнейших налогоплательщиков.

В соответствии с разделом 3 приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» сверка расчетов налогоплательщика проводилась налоговым органом в обязательном порядке ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками (до 15 числа месяца, следующего за отчетным).

При должной степени заботливости и осмотрительности, учитывая, что отчетность в Отделение Фонда и налоговый орган предоставлялась непосредственно заявителем, страховые взносы исчислены и уплачены им самостоятельно, об излишней уплате налогов, страховых взносов и пеней налогоплательщик должен был узнать в день уплаты соответствующих платежей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога, страховых взносов и пеней в сумме 797 865 руб. 70 коп. (за вычетом пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 97704000) в размере 29 руб. 12 коп.) в судебном порядке в установленный срок, заявитель не представил.

Представленные в материалы дела доказательства свидетельствуют о том, что в период с 2016 по 2020 годы Общество знало о наличии спорных переплат.

С настоящим заявлением Общество обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии 25.11.2024. Таким образом, трехлетний срок с момента, когда Общество узнало о переплате по налогам, страховым взносам, пени на дату обращения в арбитражный суд истек.

Пропуск установленных законом сроков является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.


руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.


Судья                                                                                                      Д.В. Борисов