Решение от 25 апреля 2018 г. по делу № А27-28877/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-43-26; факс 58-37-05

E-mail:mail@kemerovo.arbitr.ru; http://www.kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А27-28877/2017
город Кемерово
26 апреля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2018 года, решение изготовлено в полном объеме 26 апреля 2018 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Камышова Ю.С.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Вовченко А.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Кемерово  (ОГРНИП 313420534300012, ИНН <***>)

к управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное), г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>),

инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Кемерово, г. Кемерово  (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения от 26.09.2017 № 573; обязании возвратить денежные средства,

при участии:

от заявителя:  ФИО2, представитель, доверенность от 25.12.2017;

от налогового органа: ФИО3, старший ГНИ, доверенность № 269 от 28.12.2017, удостоверение,

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным решения управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) «об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов», выраженное в уведомлении от 26.09.2017 № 573; обязании инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Кемерово осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 95 304 руб. 92 коп., а так же пени в размере 6 914 руб. 32 коп. (с учетом уточнения требований).

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, полагает, что базу для начисления страховых взносов следует определять как разницу между доходами и документально подтвержденными расходами предпринимателя; пенсионным фондом применены положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – закон № 212-ФЗ), действовавшего в период вынесения оспариваемого решения, без учета правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П.

Пенсионный фонд заявленные требования не признал, представил отзыв. Полагает, что нормы закона №212-ФЗ применены им в буквальном значении, без нарушений. Постановление Конституционного суда не имеет обратной силы и не может распространяться на 2014, 2015 годы. Пенсионный фонд не обладает полномочиями по учету и оценке доходов и расходов плательщика страховых взносов, а пользуется поступившей информацией о размере годового дохода из налогового органа.

Представитель Пенсионного фонда в судебное заседание не явился.

Налоговый орган в судебном заседании, а также в отзыве на заявление указывает, что со стороны инспекции никаких нарушений законодательства не допущено, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимаются соответствующими органами ПРФ России и ФСС России в течении 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней, штрафов. Решение пенсионного фонда о возврате излишне уплаченных взносов ему на исполнение не поступало.

Исследовав представленные в дело доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, и оценив их в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 9 статьи 14 закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно статье 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи:

- если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

- если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В 2014-2015 годах заявитель применял общую систему налогообложения и уплачивал налог на доходы физических лиц.

В 2014-2015 годах предприниматель имел доход (без учета расходов) свыше 300 000 руб. в год и уплачивал страховые взносы из расчета величины дохода.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Таким образом, суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные исключительно из расчета доходов предпринимателя без учета расходов, являются излишне уплаченными.

В соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно статье 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ направляет его в соответствующий налоговый орган.

Соблюдая указанный порядок, страхователь обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пеней.

Пенсионный фонд уведомлением от 26.09.2017 № 573 оставил данное заявление без удовлетворения.

Посчитав нарушенными свои права, заявитель обратился в суд.

Как следует из заявления, с учетом данных о доходах и расходах предпринимателя по данным его налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 год излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ составили 95 304 руб. 92 коп., в том числе:

64 700 руб. 92 коп. – за 2014 год;

30 604 руб. – за 2015 год.

Арифметическая верность расчета Пенсионным фондом и его представителем в судебных заседаниях не оспаривалась. В материалы дела представлены платежные и инкассовые поручения, а также реестр платежей по плательщику, подтверждающие фактическую уплату спорных сумм страховых взносов. Сведения о наличии задолженности по страховым взносам, пени, штрафам ни пенсионным фондом, налоговым органом не представлено, в судебных заседаниях не заявлено.

Суд отклоняет доводы пенсионного фонда относительно неприменимости постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П к спорным правоотношениям в связи со следующим.

В части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» в редакции от 29.12.2016 указано, что с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Таким образом, суд руководствуется тем толкованием закона, которое разъяснено Конституционным судом РФ на момент рассмотрения дела.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения суда должно быть указано на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Предусмотренный законом механизм реализации права заявителя на возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов предполагает принятие пенсионным фондом соответствующего решения и направление его для исполнения в налоговый орган. Поскольку данный механизм в отношении заявителя не реализован, то непосредственное возложение на налоговый орган обязанности по возврату спорных сумм будет способствовать скорейшему восстановлению нарушенных прав заявителя, не создавая риска дополнительных нарушений его прав, что соответствует задачам судопроизводства в арбитражных судах, предусмотренных статьей 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и отвечает формулировке уточненных требований заявителя.

С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на пенсионный фонд.

Излишне уплаченная при подаче заявления государственная пошлина в размере  4 063 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 101, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

признать незаконным решение управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) «об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов», выраженное в уведомлении от 26.09.2017 № 573.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 95 304 руб. 92 коп., а также пеней в размере 6 914 руб. 32 коп.

Взыскать с управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 4 063 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 330 от 25.12.2017.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционной суд в месячный срок с момента его принятия.


Судья                                                                                       Ю.С. Камышова