Решение от 26 ноября 2018 г. по делу № А20-3488/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3488/2018
г. Нальчик
26 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена «19» ноября 2018 г. Полный текст решения изготовлен «26» ноября 2018 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Кустовой С.В,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жилоковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального учреждения «Управление образования» Местной администрации Эльбрусского муниципального района, г. Тырныауз

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Тырныауз

о признании утратившей право взыскания задолженности,

и по встречному заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Тырныауз

к Муниципальному учреждению «Управление образования» Местной администрации Эльбрусского муниципального района, г. Тырныауз

о взыскании 469 610 рублей 20 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Муниципальное учреждение «Управление образования» Местной администрации Эльбрусского муниципального района (далее – учреждение) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – налоговая инспекция) утратившей право на взыскание с учреждения 469 610 рублей 20 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 184 рублей 74 копеек, из которых 128 рублей 74 копейки по пене, 56 рублей по штрафу; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 364 464 рублей 03 копеек, из которых 101 010 рублей 06 копеек – недоимка, 263 453 рубля 97 копеек – пеня; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ФФОМС в сумме 42 718 рублей 78 копеек, из которых 12 022 рубля 91 копейка – недоимка, 30 695 рубля 87 копеек – пеня; по недоимке, пеням и штрафам в государственный фонд занятости населения в сумме 62 242 рублей 65 копеек, из которых 11 802 рубля 23 копейки – недоимка, 50 440 рублей 42 копейки – пеня, в связи с истечением срока взыскания, поскольку задолженность образовалась до 15.08.2001 в связи с реорганизацией ДУП «Общепит» и передачей указанной задолженности учреждению, а налоговая инспекция не взыскивала спорную задолженность в установленном законом порядке (с учетом уточнения).

На основании распоряжения председателя Арбитражного суда КБР от 24.07.2018 №139 в связи с болезнью судьи Дабаговой Л.К. дело №А20-3488/2018 перераспределено через АИС «Судопроизводство».

Налоговая инспекция направила встречное заявление о взыскании с учреждения задолженности, указанной в исковом заявлении учреждения, в размере 469 610 рублей 20 копеек.

Стороны уведомлены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в том числе публично путём размещения информации на сайте Арбитражного суда КБР в сети Интернет, в судебное заседание не явились, налоговая инспекция истребованные документы не представила.

Как видно из материалов дела и установлено судом, согласно постановлению Главы администрации Эльбрусского района Кабардино-Балкарской Республики от 15.08.2001 №193 «О реорганизации ДУП «Общепит» ДУП «Общепит» был реорганизован путём присоединения к учреждению с 15.08.2001. Налоговая инспекция выдала учреждению справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №13202 по состоянию на 17.07.2018, согласно которой учреждение имеет задолженность перед бюджетом, образовавшуюся до указанной реорганизации у присоединенного к нему ДУП «Общепит».

Полагая, что налоговой инспекцией нарушены положения статей 46, 75, 113 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически утрачено право на взыскание указанной в справке №13202 по состоянию на 17.07.2018 задолженности, образовавшейся при присоединении к учреждению в 2001 году ДУП «Общепит», в связи с истечением срока ее взыскания в установленном порядке, права и законные интересы заявителя, учреждение обратилось в суд с требованиями по настоящему делу.

Налоговая инспекция 31.08.2018 обратилась в суд со встречным заявлением о взыскании спорной суммы, 469 610 рублей 20 копеек, в судебном порядке.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что требования учреждения подлежат удовлетворению, а встречные требования налоговой инспекции о взыскании с учреждения 469 610 рублей 20 копеек удовлетворению не подлежат, с учетом следующего.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 18.07.2018 истец является муниципальным учреждением и зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1020700713450.

Судом установлено, что по сведениям налоговой инспекции, указанным в справке №13202 о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам по состоянию на 17.07.2018, учреждение имеет задолженность перед бюджетом в размере 469 610 рублей 20 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов (КБК 18210102010010000110) в сумме 184 рублей 74 копеек, из которых 128 рублей 74 копейки по пене, 56 рублей по штрафу; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФ РФ (КБК 18210908020060000140) в сумме 364 464 рублей 03 копеек, из которых 101 010 рублей 06 копеек – недоимка, 263 453 рубля 97 копеек – пеня; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ФФОМС (КБК 18210908040080000140) в сумме 42 718 рублей 78 копеек, из которых 12 022 рубля 91 копейка – недоимка, 30 695 рубля 87 копеек – пеня; по недоимке, пеням и штрафам в государственный фонд занятости населения (КБК 18210908060010000140) в сумме 62 242 рублей 65 копеек, из которых 11 802 рубля 23 копейки – недоимка, 50 440 рублей 42 копейки – пеня (далее – спорна задолженность).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.

Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.

Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.

Налоговая инспекция не представила суду основания возникновения спорной задолженности, доказательств принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, решения о взыскании штрафных санкций, доказательства взыскания в судебном порядке спорной задолженности, не оспаривала, что спорная задолженность образовалась в связи с присоединением к учреждению в 2001 году ДУП «Общепит», т.е. до 15.08.2001.

В соответствии со статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено указанным кодексом.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании задолженности перед бюджетом налоговая инспекция не заявляла.

Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности учреждения перед бюджетом налоговой инспекцией утрачена.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению, а встречные требования налоговой инспекции подлежат отклонению.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

По основному заявлению – требования заявителя удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право на взыскание с муниципального учреждения «Управление образования» Местной администрации Эльбрусского муниципального района 469 610 рублей 20 копеек задолженности, в том числе по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов (КБК 18210102010010000110) в сумме 184 рублей 74 копеек, из которых 128 рублей 74 копейки по пене, 56 рублей по штрафу; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФ РФ (КБК 18210908020060000140) в сумме 364 464 рублей 03 копеек, из которых 101 010 рублей 06 копеек – недоимка, 263 453 рубля 97 копеек – пеня; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ФФОМС (КБК 18210908040080000140) в сумме 42 718 рублей 78 копеек, из которых 12 022 рубля 91 копейка – недоимка, 30 695 рубля 87 копеек – пеня; по недоимке, пеням и штрафам в государственный фонд занятости населения (КБК 18210908060010000140) в сумме 62 242 рублей 65 копеек, из которых 11 802 рубля 23 копейки – недоимка, 50 440 рублей 42 копейки – пеня, в связи с истечением срока взыскания.

По встречному заявлению – отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике в удовлетворении требований о взыскании с Муниципального учреждения «Управление образования» Местной администрации Эльбрусского муниципального района 469 610 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Судья С.В. Кустова