Решение от 28 февраля 2023 г. по делу № А63-14503/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-14503/2022
г. Ставрополь
28 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2023 года

Решение изготовлено в полном объеме 28 февраля 2023 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филипских Е.А., рассмотрев общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж», г. Ставрополь, ИНН <***>, ОГРН <***>,

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя,

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, г. Ставрополь,

об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в общем размере 26 473,78 руб., в отсутствие лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж» (далее – общество, ООО «СтавСтройМонтаж») обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Ставропольскому краю (далее - отделение) к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя (далее – инспекция), межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС № 14 по СК) об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 26 473,78 руб. Дополнительно заявлено ходатайство о восстановлении срока на возврат излишне уплаченной суммы страховых взносов.

Свои требования заявитель мотивировал тем, что 27.04.2022 конкурсный управляющий обратился в Межрайонную ИФНС № 14 по Ставропольскому краю с заявлением о проведении сверки расчетов и узнал о наличии переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002-2009 годы.

04 августа 2022 года конкурсный управляющий обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, по итогам которого пенсионным фондом вынесено решение от 18.08.2022 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных в связи с истечением трёхлетнего срока для подачи заявления о возврате суммы переплаты. Указанное решение об отказе, по мнению заявителя, нарушает его права, лишает его права распоряжаться своим имуществом (денежными средствами). Просил восстановить срок давности для обращения с заявлением в пенсионный фонд.

Инспекции и пенсионный фонд с требованиями заявителя не согласились, сославшись на то, что переплата в пенсионный фонд образовалась до 01.01.2017, на момент обращения заявителя о возврате суммы переплаты истек трехлетний срок, предусмотренный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Управление пенсионного фонда в своем отзыве пояснило, что все обязательства по уплате платежей в пенсионный фонд обществом исполнены самостоятельно, процедура принудительного взыскания органами пенсионного фонда не проводилась. По мнению Управления ПФ, сумма переплаты не подлежит возврату в связи с истечением срока давности.

Стороны в судебное заседание не явились.

МИФНС № 14 по СК направила в суд отзыв на заявления, согласно которому возражает против его удовлетворения.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд не находит оснований для удовлетворения требований в связи со следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ организации являются плательщиками страховых взносов.

На основании частей 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закона № 167-ФЗ) ООО «СтавСтройМонтаж» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и зарегистрировано в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своей регистрации.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения; выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом). Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

ООО «СтавСтройМонтаж» зарегистрировано в качестве юридического лица с 11.06.2008, на дату судебного заседания в отношении должника открыта процедура конкурсного производства в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).

Общество состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ и пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» организации являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В качестве страхователя общество зарегистрировано с 11.06.2008 в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края.

Согласно статье 28 Закона № 167-ФЗ организации уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации. Страхователи обязаны в том числе своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд (пункт 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ). Аналогичные требования содержатся в части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

Из частей 1 и 2 статьи 10 Закона № 212-ФЗ следует, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. По общим правилам, установленным частью 2 статьи 16, частью 2 статьи 22 Закона, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, 27.04.2022 конкурсный управляющий обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений о состоянии расчетов с бюджетом. 17.05.2022 в адрес заявителя направлен ответ на запрос, согласно которому у общества имеется переплата в общем размере 408 937,75 руб., в том числе переплата по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017. Таким образом, по мнению заявителя, именно по результатам сверки с инспекцией конкурсным управляющим была выявлена переплата в заявленной сумме.

04 августа 2022 года в адрес пенсионного фонда направлено заявление о возврате на счет переплаты по обязательным платежам в пенсионный фонд.

Уведомлением от 18.08.2022 № 59-07/60917 о принятии решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов пенсионным фондом отказано в возврате излишне уплаченной суммы со ссылкой на пункт 7 статьи 78 НК РФ.

С заявлением о возложении на пенсионный фонд и налоговый орган обязанности по возврату сумму переплаты в размере 26 473,78 руб. конкурсный управляющий обратился в суд 02.09.2022.

В силу положений части 1 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Факт излишней уплаты обществом страховых взносов в Пенсионный фонд за период с 2022 до 2009 годы не оспаривается лицами, участвующими в деле.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Согласно части 1 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным Законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном этой статьей.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ).

Аналогичная норма в отношении возврата излишне уплаченного налога установлена в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений. законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 3 статьи 21 названного Закона установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов 7 задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов после 01.01.2017, в том числе порядок определения сроков, в течение которых допускается возврат соответствующих сумм, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 № 173-0 и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации для обращения в суд за защитой нарушенного права, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате взносов.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Общество обратилось в суд 02.09.2022 с требованиями об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в общем размере 26 473,78 руб. По мнению представителя общества, он узнал о нарушенном праве по результатам сверки с налоговым органом в апреле 2022 года, в связи с чем срок для возврата суммы переплаты необходимо исчислять с данного момента.

Суд не находит убедительными доводы общества о том, что ранее 2022 года он не знал и не мог знать о наличии переплаты в заявленной сумме в связи со следующим.

Факт излишней уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд подтверждается материалами дела и не оспаривается лицами, участвующими в деле. Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов поступило в пенсионный фонд лишь в августе 2022 года от конкурсного управляющего.

Статьей 21 Федерального закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается органами ПФР в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя.

По результатам рассмотрения заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов Пенсионным фондом вынесено решение от 18.08.2022 об отказе в возврате денежных средств, в связи с истечением трехгодичного срока на подачу заявления, со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следует исходить из того, что об излишней уплате страховых взносов налогоплательщик, как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее взносы, должен был узнать не позднее срока подачи соответствующих расчетов.

В рассматриваемом случае, в соответствии с пунктом 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов могло быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Поскольку излишне уплаченная сумма страховых взносов в размере 26 473,78 руб. образовалась за период с 2022 по 2009 годов, а заявление на возврат указанной суммы подано в пенсионный фонд лишь в 2022 году, т.е. за пределами 3-летнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Доводы о том, что конкурсный управляющий получил сведения о наличии переплаты лишь в рамках процедуры банкротства суд, не может признать обоснованным, поскольку субъектом данных правоотношений является непосредственно ООО «СтавСтройМонтаж».

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченных страховых взносов в судебном порядке в установленный трехлетний срок самим обществом, в материалы дела конкурсным управляющим не представлены. Оснований для восстановления срока для обращения в пенсионный фонд с указанным заявлением судом не усматривается.

Таким образом, на момент обращения конкурсным управляющим в Арбитражный суд Ставропольского края (02.09.2022), трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов, предусмотренный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен, как и срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим заявлением. Заявителем не приняты все возможные меры для соблюдения, установленных законом сроков, хотя такая возможность у него была.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Определением от 10.10.2022 заявителю предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины на обращение в суд.

Поскольку суд отказал заявителю в удовлетворении требований, расходы по уплате государственной пошлины, в соответствии со статьей 110 АПК РФ, подлежат взысканию с ООО «СтавСтройМонтаж».

Однако, учитывая нахождение ООО «СтавСтройМонтаж» процедуре банкротства, принимая во внимание необходимость наиболее полного удовлетворения требований кредиторов должника за счет формируемой в деле о банкротстве конкурсной массы, суд в соответствии со статьей 333.22 НК РФ снижает размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ООО «СтавСтройМонтаж», до 500 руб.

Руководствуясь статьями 110, 161, 167-170, 199-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж» об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в общем размере 26 473,78 руб., отказать полностью.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж», г. Ставрополь, ИНН <***>, ОГРН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 руб.

Выдать исполнительный лист.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю.В. Ермилова