Решение от 22 июля 2024 г. по делу № А40-135074/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-135074/24-147-955
г. Москва
22 июля 2024 г.
Арбитражный суд в составе:

Председательствующего судьи Дейны Н.В.

При ведении протокола секретарем судебного заседания Багдасарян М.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании суда дело по заявлению

ИФНС РОССИИ № 1 ПО Г.МОСКВЕ (105064, Г.МОСКВА, УЛ. ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, Д. 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

к ФИО1

о привлечении к административной ответственности по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ, на основании протокола № 14062024/1 от 14.06.2024 г.

при участии:

от заявителя – неявка (уведомлен)

от ответчика –неявка (уведомлен)



УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своих представителей в суд не направили. Дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства, судом признаются заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 6 ст. 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Из материалов дела следует, что ИФНС России № 1 по г. Москве выявлен факт повторного неисполнения ФИО1 обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании ООО «ПИ Холдинг-М» (далее – Общество) несостоятельным (банкротом) при наличии не погашенной в течение трех месяцев задолженности по уплате обязательных платежей в размере более 300 000,00 рублей.

В результате проведения мероприятий установлено, что по состоянию на 14.06.2024 у Общества имеется неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 16 557 630,74 руб., из которой неисполненная в срок более трех месяцев задолженность составляет 13 518 848,18 руб. Доказательства погашения задолженности отсутствуют.

В соответствии с п.1 ст. 174 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом в соответствии со ст. 163 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

25.10.2023 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи поступила налоговая декларация Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 1 932 500,00 руб. со следующими сроками уплаты: 30.10.2023 - 644 166,00 рублей, 28.11.2023 - 644 166,00 рублей, 28.12.2023 - 644 168,00 рублей.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

В соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 9 Закона о банкротстве руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд в случае, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона о банкротстве такое заявление должно быть направлено в арбитражный суд в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обязательств.

Из содержания статьи 2 Закона о банкротстве следует, что под недостаточностью имущества понимается превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей должника над стоимостью имущества (активов) должника; под неплатежеспособностью понимается прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. При этом недостаточность денежных средств предполагается, если не доказано иное.

Исходя из системного толкования названных норм, обязанность руководителя обращения в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным банкротом возникает по истечении трех месяцев со срока уплаты налога на добавленную стоимость, установленного как 28-е число месяца при наличии задолженности в размере, превышающем 300 000,00 рублей в редакции Закона о банкротстве, действовавшей до 29.05.2024.

Согласно ст. 113 АПК РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается со следующего дня после календарной даты или наступления события, которым определено начало процессуального срока (в данном случае с даты истечения срока уплаты налога на добавленную стоимость (по сроку уплаты 30.10.2023) по налоговой декларации, поступившей в налоговый орган 25.10.2023), без учета выходных и праздничных дней. Кроме того, если окончание срока, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации и в связи наличием задолженности в отношении Общества путем направления по телекоммуникационным каналам связи требования об уплате задолженности от 27.04.2023 № 553 на общую сумму 6 038 886,20 руб., составляющую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования требования, налоговым органом осуществляется процедура принудительного взыскания задолженности.

По состоянию на 14.06.2024 сумма актуального отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 16 557 630,74 руб., в т.ч. 644 166,00 рублей - налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023.

Обязанность Общества по уплате задолженности по требованию не была исполнена. В связи с чем, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом, в отношении Общества было вынесено решение от 19.07.2023 № 22 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 7 933 034,24 руб., составляющую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования решения, налоговым органом осуществляется процедура принудительного взыскания задолженности.

По состоянию на 14.06.2024 сумма актуального отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 16 557 630,74 руб., в т.ч. 644 166,00 рублей - налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены в банк, где открыт счет должника, инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств. Задолженность не погашена в полном объеме в связи с постановкой инкассовых поручений в картотеку неисполненных документов из-за недостаточности денежных средств на счете.

Общество отвечало признакам, предусмотренным пунктом 1 статьи 9 Закона о банкротстве, с 31.01.2024, по истечению трех месяцев от установленного на добровольную уплату срока налога на добавленную стоимость по налоговой декларации, поступившей в налоговый орган 25.10.2023 по сроку уплаты 30.10.2023 (подтверждается налоговой декларацией, выпиской из ОКНО должника по налогу на добавленную стоимость, требованием об уплате задолженности, решением о взыскании задолженности).

В соответствии с записью о государственной регистрации от 29.01.2020 № 2207700743391 ФИО1 является лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени Общества. Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 9 Закона о банкротстве, для исполнения ФИО1 обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании Общества несостоятельным (банкротом), возникает 31.01.2024, начинает исчисляться с 01.02.2024 и заканчивается 29.02.2024 (Постановление Пленума ВС РФ от 25.12.2013 № 98 «О процессуальных сроках»).

Заявление о признании Общества несостоятельным (банкротом) ФИО1 в арбитражный суд г. Москвы не было направлено.

Таким образом установлено, что Генеральным директором Общества ФИО1 (является лицом, имеющим право действовать от имени Общества без доверенности, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от 14.06.2024; записью о государственной регистрации от 29.01.2020 № 2207700743391; Решением от 21.01.2020 № 10 единственного участника Общества; отсутствием записи о недостоверности сведений о ФИО1 в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «ПИ Холдинг-М» на дату совершения административного правонарушения) повторно не была исполнена обязанность, предусмотренная абз. 5 п.1, п.2 ст. 9 Федерального закона от 26.10.2012 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно в месячный срок (т.е. не позднее 29.02.2024) подать в арбитражный суд г. Москвы, заявление о признании ООО «ПИ Холдинг-М» несостоятельным (банкротом) при наличии признаков неплатежеспособности, предусмотренных статьями 3, 6 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (наличие задолженности по уплате обязательных платежей, страховых взносов, превышающей 300 000,00 руб., неисполненных в течении трех месяцев, с момента когда она должна была быть погашена).

Повторное неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.

Постановление по делу об административном правонарушении № 01112023/3 от 01.11.2023 о привлечении ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ.

Нарушений процедуры составления в отношении ФИО1 протокола об административном правонарушении, которые могут являться основанием для отказа в привлечении к административной ответственности в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности не истек.

Частью 5 ст. 14.13 КоАП РФ предусмотрена ответственность за неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с ч.5.1 ст.14.13 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.

По правилам пункта 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ повторным совершением административного правонарушения является совершение субъектом однородного административного правонарушения в период, когда он считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение административного правонарушения.

Лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (статья 4.6 КоАП РФ).

Закрепив признак повторности совершения однородного правонарушения в числе закрытого перечня обстоятельств, отягчающих административную ответственность (часть 1 статьи 4.3 КоАП РФ), законодатель отнес его к субъективной стороне административных правонарушений, характеризующий отношение субъекта к совершаемому проступку, за исключением случаев, когда повторность совершения правонарушения установлена в качестве квалифицирующего признака административного правонарушения соответствующими нормами об административной ответственности за совершение административного правонарушения (часть 2 статьи 4.3 КоАП РФ).

Таким образом, для квалификации правонарушения по части 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ необходимо руководствоваться понятием повторности, закрепленным пунктом 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ и устанавливать, что субъект правонарушения, после привлечения его к ответственности по части 5 статьи 14.13 КоАП РФ, повторно в течение срока, исчисляемого в порядке, предусмотренном статьей 4.6 КоАП РФ, совершил правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ.

Неисполнение руководителем предприятия вышеуказанных требований законодательства о банкротстве, при условии, что нарушение допущено повторно в течение периода, когда указанное лицо считалось подвергнутым административной ответственности, влечет применение ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, в действиях ответчика имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (ч. 2 ст. 71 АПК РФ).

В соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Наличие в действиях ответчика события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ, подтверждается материалами дела.

Доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств, создающих объективную невозможность надлежащего выполнения обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве), в материалах дела отсутствуют.

Представленные доказательства, отвечающие признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях ФИО1 события административного правонарушения, предусмотренного ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ.

ФИО1 не представлены доказательства, подтверждающие принятие ей всех возможных и необходимых мер по соблюдению требований законодательства о банкротстве.

Определяя меру административного наказания, суд принимает во внимание следующее.

Согласно ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

В соответствии с ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Судом рассмотрены и проверены все доводы, изложенные в отзыве на заявление, однако они не опровергают установленные судом фактические обстоятельства и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт совершения ответчиком административного правонарушения по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ полностью подтвержден материалами дела.

Суд, исследовав материалы дела, с учетом принципа справедливости, неотвратимости, целесообразности и законности административной ответственности, с учетом конкретных обстоятельств совершенного правонарушения, считает возможным назначить ФИО1 административное наказание в пределах санкции, установленной частью 5.1 статьи 14.13 КоАП РФ, в виде дисквалификации на срок шесть месяцев.

Руководствуясь ст. 167-170, 176, 202-206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



РЕШИЛ:

Привлечь ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: г. Бийск Алтайского края) к административной ответственности по ч.5.1 ст.14.13 КоАП РФ с назначением наказания в виде дисквалификации сроком на 6 (шесть) месяцев.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

Н.В. Дейна