Решение от 30 октября 2018 г. по делу № А36-9744/2018

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-9744/2018
г. Липецк
30 октября 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 24 октября 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 30 октября 2018 года.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Дегоевой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Наливайченко М.С.,

рассмотрев в судебном заседании дела по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (<...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Виктория Л» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 578 142,09 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам,

при участии в заседании представителей:

от инспекции: ФИО1, ФИО2 по доверенности от 12.10.2018 № 15,

от общества: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Виктория Л» (далее – Общество, налогоплательщик) о взыскании 578 142,09 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам.

В судебном заседании 18.10.2018 судом был объявлен перерыв до 24.10.2018, после окончания перерыва заседание продолжено 24.10.2018 в отсутствие представителя налогоплательщика, в силу ст. 123 АПК РФ надлежащего образом извещенного о времени и месте его проведения. В связи с чем суд рассматривает спор в его отсутствие по имеющимся в деле доказательствам в порядке ст. 156 АПК РФ.

Выслушав представителей Инспекции, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ООО «Виктория Л» ИНН <***> в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ зарегистрировано в качестве юридического лица 27.04.2009.

До 01.01.2017. вопросы администрирования страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Закон).

Согласно п.1 ст. 3 Закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. (п. 1,2 ст. 10 Закона).

Согласно ст. 15 Закона в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. (ст. 23, Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование")

Согласно п.1, п.4 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, а также предоставляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов, и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» переданы функции сбора страховых взносов от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе.

Таким образом, с 01.01.2017 на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области от 08.02.2017 №00-05/046@ «О передаче в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области полномочий по осуществлению функций по применению положений статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)», принятие решений о взыскании задолженности за счет имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Липецкой области возложено на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Кодекса) и прекращается при наличии обстоятельств, установленных пунктом 3 статьи 44 Кодекса, в том числе, в связи с уплатой налога налогоплательщиком или в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу правила, установленного в абзаце 2 данной нормы, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, что также закреплено в абзаце 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, как это следует из абзаца 3 пункта 1 названной статьи, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговым органом производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Налог от ведения предпринимательской деятельности исчисляется (указывается в декларации, расчете) и уплачивается самим лицом. Направление налогового уведомления не предусматривалось.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Основанием возникновения задолженности является Расчет страховым взносам за 2017г. и Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Поскольку вышеуказанная сумма по налогам, сборам, страховым взносам ООО «Виктория Л» не была оплачена, в адрес налогоплательщика было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 44133 от 18.05.2017 года на сумму 281508,94 руб. (остаток задолженности 204835,28 руб.) срок исполнения по требованию 07.06.2017 года;

- № 43770 от 02.05.2017 года на сумму 373306,81 руб. срок исполнения по требованию 24.05.2017 года;

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под | расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по [ телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеуказанные требования были направлены Обществу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

До настоящего времени ООО «Виктория Л» требования не исполнила, что подтверждается данными оперативного учета по состоянию расчетов.

Взыскание налога с юридического лица, производится в порядке, предусмотренном ст. 46, ст. 47 НК РФ, т.е. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств, либо иного имущества налогоплательщика - юридического лица.

Так как у налогоплательщика имеется расчетный счет, в соответствии со ст. 46 НК РФ были приняты решение о взыскание задолженности за счет денежных средств № 4927 от 08.06.2017 года на сумму 373306.81 руб. и выставлены инкассовые поручения № 7427 от 08.06.2017 года на сумму 334737,00 руб., № 7428 от 08.06.2017 года на сумму 38569,81 руб.; решение о взыскание задолженности за счет денежных средств № 5157 от 21.06.2017 года на сумму 281508.94 руб. (остаток задолженности 204835,28 руб.) и инкассовые поручения № 7763 от 21.06.2017 года на сумму 76673,66 руб. (остаток 0), № 7764 от 21.06.2017 года на сумму 202186,60 руб., № 7765 от 21.06.2017 года на сумму 2648.68 руб.

В настоящее время задолженность плательщиком по вышеуказанным требованиям составляет 578142,09 руб. в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. (прочие начисления) 3 месяца. 2017г. - 202186,60 руб. КБК 18210202010061010160;

-пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. в размере 2648,68 руб. (КБК - 18210202010062110160);

-НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227 и 228 НК РФ 334737 руб. (КБК 18210102010011000110);

-пени НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227 и 228 НК РФ 38569,81 руб. (КБК 18210102010012100110)

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, если решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя не принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из пояснений заявителя и следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области решения в порядке ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности за счет имущества должника в отношении ООО «Виктория Л» не применялась.

Нарушение срока на обращение инспекции в суд не выявлено.

Проверив в судебном заседании расчеты сумм недоимки по страховым взносам, налогам и начисленной пени по вышеуказанным требованиям, суд находит их правильными, что не опровергнуто обществом.

Наличие у Общества задолженности по уплате страховых взносов, НДФЛ и пени в заявленной сумме подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

В нарушение ст.ст. 65, 131 АПК РФ, каких-либо доказательств в опровержение доводов Инспекции, контррасчета размера задолженности по страховым взносам и пени Общество в суд не представлено.

На основании вышеизложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку по пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ Инспекция освобождена от уплаты госпошлины, в соответствии с ч. 3 ст. 110 АПК РФ по результатам рассмотрения настоящего дела с Общества подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 14563 руб.

Руководствуясь статьями 101-103, 110, 112, 167-170, 176, 216, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Виктория Л» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доходы соответствующих бюджетов 578 142,09 руб. руб. задолженности, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (прочие начисления) 3 месяца 2017 года: 202186,6 руб. страховые взносы и 2648,68 руб. пени;

- НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227 и ст. 228 НК РФ, 334737 руб. налога и 38569,81 руб. пеней.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Виктория Л» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 14563 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.

СудьяО.А. Дегоева