Постановление от 29 июня 2025 г. по делу № А21-4067/2025

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А21-4067/2025
30 июня 2025 года
г. Санкт-Петербург


Резолютивная часть постановления объявлена     16 июня 2025 года

Постановление изготовлено в полном объеме  30 июня 2025 года

Судья Тринадцатого  арбитражного апелляционного суда Геворкян Д.С.


при ведении протокола судебного заседания:  секретарем Хариной И.С.,

при участии: 

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 06.05.2025), (онлайн-заседание);

от заинтересованных лиц: 1) ФИО2 (по доверенности от 01.01.2025), 2) ФИО3 (генеральный директор), 3) не явился, извещен;

от 3-их лиц: не явились, извещены;


рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы (регистрационный номер 13АП-11534/2025) общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» на определение Арбитражного суда  Калининградской области от 15.04.2025 по делу № А21-4067/2025 об отказе в отмене обеспечительных мер, принятое в рамках рассмотрения дела

по заявлению  Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по городу Москве

к 1) обществу с ограниченной ответственностью «Универсальная сигаретная мануфактура», 2) обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика», 3) обществу с ограниченной ответственностью «ФИО4 Фэктори» в лице к/у ФИО5

3-и лица: ООО «Сигареттс.Кёнигсберг.Продакшн.», УФНС по Калининградской области

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по городу  Москве (далее – Истец, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Калининградской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Универсальная сигаретная мануфактура»,  обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика», обществу с ограниченной ответственностью «ФИО4 Фэктори» в лице конкурсного управляющего ФИО5 о признании общества с ограниченной ответственностью «С.К.П», общества с ограниченной ответственностью «ЮТФ», общества с ограниченной ответственностью «УСМ», общества с ограниченной ответственностью «АТЛ» зависимыми лицами,  о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «УСМ» и общества с ограниченной ответственностью «АТЛ» недоимки общества с ограниченной ответственностью «С.К.П», числящуюся более трех месяцев в размере 2 949 633 174 руб., пени в размере 2 480 570 357,09 рублей.

Одновременно с заявлением  Инспекция направило ходатайство о принятии обеспечительных мер.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 04.04.2025 заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве удовлетворено, приняты обеспечительные меры.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» обратились в Арбитражный суд Калининградской области с ходатайством в порядке статьи  97 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) об отмене обеспечительных мер.

Определением Арбитражного суда  Калининградской области от 15.04.2025 по делу № А21-4067/2025  в удовлетворении ходатайства общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика»  отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» подало апелляционную жалоу.

Заявитель жалобы ссылается на то, что принятые обеспечительные меры в виде ареста, как имущества, так и банковских счетов, нарушает баланс интересов, полностью подрывая экономическую деятельность общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика», в связи с чем, определение суда первой инстанции должно быть отменено,  в части наложения ареста на банковские счета общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика».

В соответствии с абзацем вторым части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации информация о времени и месте судебного заседания опубликована на официальном интернет-сайте http://kad.arbitr.ru.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель Инспекции против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционных жалоб, своих представителей в суд апелляционной инстанции не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению апелляционных жалоб в их отсутствие.

 На основании части 1 статьи 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и иного лица может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры).

В силу пункта 2 части 1 статьи 91 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возможно применение обеспечительных мер в виде установления запрета ответчику и другим лицам совершать определенные действия, касающиеся конкретного имущества.

Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, в том числе, если исполнение судебного акта предполагается за пределами Российской Федерации, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю (части  2 статьи 90 АПК РФ).

Истец в обоснование заявленных требований ссылается на то, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества за период с 01.01.2014 по 15.09.2017, по результатам которой составлен акт от 16.01.2019 № 13/899 и вынесено решение от 05.10.2022 № 13/899 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение), в соответствии с которым заявителю доначислены к уплате налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 444 223 764 руб., акциз 2 505 409 410 и соответствующие суммы пени.

Решением Управления Федеральной налоговой службы от 05.04.2023 № 21- 19/180688@ решение Инспекции оставлено без изменения, жалоба Общества – без удовлетворения.

ООО «С.К.П» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции от 05.10.2022 № 13/899. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 09.10.2023 по делу № А40-51410/2023 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 09.04.2024 по делу № А40-51410/2023 решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.10.2023 и постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 оставлено без изменения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № 1588 от 16.05.2023 об уплате начисленных по результатам выездной налоговой проверки сумм налогов, пени и штрафов, в том числе на сумму в размере 5 004 719 936.13 руб. с добровольным сроком уплаты до 20.06.2023 (направлено письмом, вручено 03.11.2022, которое не исполнено до настоящего времени; требование № 33286 от 06.09.2022 об уплате начисленных по результатам выездной налоговой проверки сумм налогов, пени и штрафов, в том числе на сумму в размере 106 937 022,03 руб. с добровольным сроком уплаты до 29,09.2022 (направлено письмом, вручено 16.09.2022, которое не исполнено до настоящего времени.

В связи с неисполнением ООО «С.К.П» обязанности по уплате доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов Инспекция на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ считает, что имеются основания для признания ООО «С.К.П» и ООО «УСМ» взаимозависимыми лицами и взыскания с ООО «УСМ» суммы налоговой задолженности в размере 4 840 276 895.92 руб. Фактически деятельность ООО «С.К.П» по производству продукции в дальнейшем осуществляет ООО «ЮТФ». Одним из участников группы компаний UTF является ООО «ФИО4 Фэктори» (ООО «ЮТФ»).

В рамках дел № А21-13662/2019 и А21-13655/2019 установлена аффилированность (заинтересованность) ООО «УСМ» и ООО «ЮТФ», ООО «ЮТФДистрибьюшин» и ООО «ЮТФ» в соответствии с позициями, изложенными в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 15.06.2016 № 308-ЭС16- 145 и от 24.05.2019 № 305-ЭС19-7343.

Как следует из материалов дела, принимая обеспечительные меры по настоящему делу, суд исходил из необходимости предотвращения значительного ущерба бюджету.

Согласно статье 97 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обеспечение иска по ходатайству лица, участвующего в деле, может быть отменено арбитражным судом, рассматривающим дело.

Статья 97 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не предусматривает перечень случаев, при которых обеспечительные меры могут быть отменены. Однако, исходя из смысла обеспечительных мер, следует, что они отменяются в случаях, когда основания, послужившие причиной их принятия, отпали.

Основаниями для отмены ранее принятых обеспечительных мер также могут служить обстоятельства, которые не были известны суду при удовлетворении ходатайства об обеспечении требования.

В апелляционной жалобе заявитель указывает, что арест всех счетов общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика», запрет на открытие Обществом новых расчетных счетов,  вкладов (депозитов) в любых банках и кредитных учреждениях фактически блокировали деятельность Общества и привел к невозможности  осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, проносящей прибыль и позволяющей оплачивать налоги и иные обязательные платежи, выплачивать заработную плату и производить расчеты с контрагентами. 

В соответствии с пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.06.2023 № 15 «О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты» при оценке доводов заявителя судам следует, в частности, иметь в виду: разумность и обоснованность требования заявителя о принятии обеспечительных мер; связь испрашиваемой обеспечительной меры с предметом заявленного требования; вероятность причинения заявителю значительного ущерба в случае непринятия обеспечительных мер; обеспечение баланса интересов сторон; предотвращение нарушения при принятии обеспечительных мер публичных интересов, интересов третьих лиц.

Основания применения обеспечительных мер по ходатайству заинтересованного лица должны устанавливаться судом в каждом конкретном деле на основании представленных заявителем документов, обосновывающих его ходатайство.

В рассматриваемой ситуации наложение ареста на денежные средства может повлечь нарушение баланса интересов сторон, учитывая пояснения общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» о том, что характер осуществляемой ими деятельности влечет необходимость осуществления значительных безналичных расчетов с контрагентами, а наложение ареста на счета фактически блокирует деятельность.

Суд апелляционной инстанции учитывает, что Инспекцией не приведены доводы, свидетельствующие о том, что стоимости имущества, на которое уже наложен арест, недостаточно для возможного покрытия суммы задолженности. При этом принятая судом первой инстанции обеспечительная мера в виде наложения ареста на денежные средства, не обеспечит фактическую реализацию целей обеспечительных мер. В отношении ответчиков – юридических лиц принятие обеспечительных мер в виде ареста счетов может привести к фактической остановке их хозяйственной деятельности.

Следовательно, с учетом наличия недвижимого имущества, явно обеспечивающего имущественные интересы налогового органа, основания для принятия обеспечительных мер в виде наложения ареста на счета и денежные средства общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» отсутствуют, подобные обеспечительный меры носят чрезмерный характер.

Учитывая сохранение ареста в отношении имущества, принадлежащего обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» и баланс интересов сторон, суд апелляционной инстанции полагает возможным снятие арестов со счетов полагая, что в оставшейся части обеспечительные меры, наложенные определением являются достаточными для обеспечения исполнения судебного акта в случае признания  требований Инспекции обоснованными.

Кроме того, апелляционный суд принимает во внимание, что в силу абзаца 5 подпункта 2 части 2 статьи 45 НК РФ если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

В силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности не самого налогоплательщика – должника, а с его зависимого лица, возможно в том случае, если исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки с самого налогоплательщика в бесспорном порядке.

Таким образом, в целях применения положений подпункта 2 части 2 статьи 45 НК РФ подлежат установлению следующие обстоятельства: взаимозависимость предприятий; передача денежных средств, иного имущества, трудовых ресурсов после назначения выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки; пропорция доли поступившей выручки за реализуемые товары (работы, услуги) и/или стоимости переданного имущества, доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Поскольку в силу абзаца 5 подпункта 2 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание недоимки производится с соответствующих (взаимозависимых) организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества, наложение ареста на счета общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» и общества с ограниченной ответственностью «Универсальная сигаретная мануфактура» в солидарном порядке признается апелляционным судом ошибочным.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 – 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда  Калининградской области  от 15.04.2025 по делу № А21-4067/2025 отменить в части отказа обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» (ИНН <***>) в отмене обеспечительных мер, принятых в соответствии с определением суда от 04.04.2025 в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, вкладах (депозитах), принадлежащих обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» (ИНН <***>), в том числе денежные средства, которые будут поступать на банковские счета, вклады (депозиты), принадлежащие ООО «Альфа Трейд Логистика» (ИНН <***>) в следующих банках:

1. акционерное общество «ТБанк» 127287, <...>, открыт 20.06.2022, российский рубль;

2. акционерное общество «ТБанк» 127287, <...>, открыт 07.04.2022, доллар США;

3. акционерное общество «ТБанк» 127287, <...>, открыт 07.04.2022, евро;

4. акционерное общество «ТБанк» 127287, <...>, открыт 07.04.2022, российский рубль;

5. акционерный коммерческий банк «АВАНГАРД» - публичное акционерное общество 119180, <...>, открыт 02.08.2022, Евро;

6. акционерный коммерческий банк «АВАНГАРД» - публичное акционерное общество 119180, <...>, открыт 11.07.2022, российский рубль;

7. акционерный коммерческий банк «АВАНГАРД» - публичное акционерное общество 119180, <...>, открыт 19.08.2022, доллар США;

8. акционерный Коммерческий банк «АВАНГАРД» - публичное акционерное общество 119180, <...>, открыт 14.05.2023, Юань;

9. акционерное общество «ОТП Банк» 125171, <...>, открыт 29.01 2024, российский рубль;

10. акционерное общество «ОТП Банк» 125171, <...>, открыт 29.01.2024, евро;

11. акционерное общество «ОТП Банк» 125171, <...>, открыт 21.08.2024, юань;

12. акционерное общество «АЛЬФА-БАНК», филиал «Санкт-Петербургский» в г. СанктПетербург 191123, г. СанктПетербург, Фурштатская улица, д. 40, лит. А, открыт 29.01.2021, российский рубль;

13. акционерное общество «АЛЬФА-БАНК», филиал «Санкт-Петербургский» в г. Санкт-Петербург 191123, г. СанктПетербург, Фурштатская улица, д. 40, лит. А, открыт 29.01.2021, доллар США;

14. акционерное общество «АЛЬФА-БАНК», филиал «Санкт-Петербургский» в г. СанктПетербург 191123, <...>, лит. А, открыт 29.01.2021, евро;

15. публичное акционерное общество «Сбербанк России», филиал Калининградское отделение № 8626 236006, <...> зд. 1, корп. 1, открыт 17.06.2021, российский рубль;

16. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество), филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.10.2024, дирхам ОАЭ;

17. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество) филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.10.2024, доллар США;

18. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество), филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.102024, евро;

19. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество), филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.10.2024, евро;

20. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество), филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.10.2024, российский рубль;

21. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество), филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.10.2024, дирхам ОАЭ;

22. акционерный коммерческий банк «СЛАВИЯ» (акционерное общество), филиал в г. Санкт-Петербург 190000, <...>, лит. А, открыт 01.10.2024, доллар США;

23. банк ВТБ (публичное акционерное общество), филиал «Центральный» в г. Москве 123112, <...>, пом. А113, открыт 05.11.2024, российский рубль;

24. банк ВТБ (публичное акционерное общество), филиал «Центральный» в г. Москве 123112, <...>, пом. А113, открыт 07.11 2024, юань.

Отменить обеспечительные меры, принятые в соответствии с определением суда 04.04.2025 по делу № А21-4067/2025, в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, вкладах (депозитах), принадлежащих обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» (ИНН <***>) в названных  банках, в том числе на денежные средства, которые будут поступать на банковские счета общества с ограниченной ответственностью «Альфа Трейд Логистика» (ИНН <***>).

В остальной части определение Арбитражного суда  Калининградской области  от 15.04.2025 по делу № А21-4067/2025 оставить без изменения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.


Судья


Д.С. Геворкян