Решение от 5 февраля 2020 г. по делу № А14-11074/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-11074/2019
г.Воронеж
05 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 января 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 05 февраля 2020 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Инжиниринговый центр ВСМ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж, в лице конкурсного управляющего ФИО2, г. Воронеж

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

о взыскании суммы излишне уплаченных налогов (сборов),

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственного учреждения – Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 - конкурсного управляющего ООО «Инжиниринговый центр ВСМ»;

от заинтересованного лица: ФИО3 – заместителя начальника правового отдела по доверенности № 01-08/19602 от 10.12.2019 (сроком на 1 год), ФИО4 – начальника правового отдела по доверенности №01-08/01113 от 27.01.2020, диплом о высшем юридическом образовании,

от третьего лица: ФИО5 – представителя по доверенности №100 от 19.10.2018 (сроком на 3 года), диплом о высшем юридическом образовании, свидетельство о расторжении брака,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Инжиниринговый центр ВСМ» в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее – ООО «Инжиниринговый центр ВСМ», истец, Общество) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа (далее – ответчик, Инспекция) о взыскании суммы излишне уплаченных налогов (сборов) в размере 2 395 654,78 руб., в том числе: 419 048 руб. переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, 1 336 514,44 руб. налога на доходы физических лиц, уплаченного налоговым агентом, 40 092,34 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, 600 000 руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с учетом уточнения исковых требований в судебном заседании 04-11 декабря 2019года).

Также истцом представлен отказ от требований о взыскании 419 048 руб. переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, и 40 092,34 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (том 5 л.д.6).

Рассмотрение дела откладывалось.

В судебном заседании 22.01.2019 представитель истца дополнительно уточнил исковые требования, просил взыскать (обязать возвратить) ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа только сумму налога на доходы физических лиц, уплаченного налоговым агентом, в размере 1 300 000 руб.

На вопрос суда истец пояснил, что поддерживает ранее заявленный отказ от требований о взыскании (возврате) 419 048 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, и 40 092,34 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в связи с их добровольным удовлетворением налоговым органом; в остальной части уточняет заявленные требования в соответствии с представленным уточнением от 22.01.2020.

В силу части 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Рассмотрев заявление ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» об уточнении исковых требований, суд признает его соответствующим требованиям статьи 49 АПК РФ, не противоречащим закону и не нарушающим прав других лиц, в связи с чем, измененные исковые требования подлежат принятию судом к рассмотрению.

Согласно части 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично. При этом арбитражный суд принимает отказ от требования, если отказ не противоречит закону и не нарушает права других лиц (часть 5 статьи 49 АПК РФ).

Рассмотрев заявление ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» об отказе от заявленных требований к ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа в части взыскания (обязания возвратить) 419 048 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, и 40 092,34 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, проверив полномочия представителя заявителя, подписавшего представленное заявление (представленное в судебном заседании ходатайство подписано конкурсным управляющим ФИО2), принимая во внимание отсутствие возражений со стороны налогового органа, суд признает его соответствующим требованиям статьи 49 АПК РФ, не противоречащим закону и не нарушающим прав других лиц.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ принятый арбитражным судом отказ истца от иска является основанием для прекращения производства по делу.

С учетом представленных уточнений, предметом рассмотрения по существу настоящего спора являются требования истца о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного (перечисленного) ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» налога на доходы физических лиц в размере 1 300 000 руб.

Представитель истца поддерживает заявленные требования в данной части, ссылаясь на то, что факт излишней уплаты НДФЛ отражен как в представленной налоговым органом справке о состоянии расчетов истца с бюджетом, так и актах сверки взаимных расчетов.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве, ссылаясь на отсутствие у ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» переплаты по НДФЛ, перечисляемому в качестве налогового агента.

Из пояснений представителей налогового органа следует, что отражение в справке о состоянии расчетов истца с бюджетом положительного сальдо по НДФЛ в сумме 1 336 514,44 руб. обусловлено действовавшим до 01.01.2016 порядком ведения информационного ресурса в части КРСБ по НДФЛ, в силу которого, налоговый орган администрировал лишь поступление платежей за текущие периоды, без отражения начислений по данному налогу. Ввиду чего, суммы перечисленного налога формально были отражены в КРСБ как переплата по НДФЛ (в отсутствие отражения начислений). При этом во избежание спорных ситуаций в конце каждого года производилось обнуление поступивших платежей (до 01.01.2016).

На основании изложенного, часть перечисленных в бюджет платежей по НДФЛ за 2015 год, уплата которых была произведена в 2016 году, в отсутствие отражения начислений за 2015 год, образовала положительное сальдо в КРСБ за 2015 год в сумме 1 873 432 руб. Тогда как в действительности у истца имеется переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 10 865 руб. и недоимка за последующие налоговые периоды (за 2016 год в сумме 111 690,56 руб., за 2017 год в сумме 410 027 руб., за 2018 год в сумме 15 200 руб.).

В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 22.01.2020 был объявлен перерыв до 27.01.2020, который был продлен до 29.01.2020.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Воронежской области от 30.10.2017 по делу №А14-2250/2017 ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

С целью уточнения состояния расчетов ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» с бюджетом конкурсным управляющим было направлено в Инспекцию письменное обращение, на которое получен ответ (письмо от 21.03.2019 №11-23/04437) с отражением, в том числе, существующей переплаты. Из полученной конкурсным управляющим справки о состоянии расчетов по налогу и сборам №4712 от 18.04.2019 усматривается наличие у Общества, в том числе, переплаты по НДФЛ налоговых агентов по состоянию на 18.04.2019 в сумме 1 336 514,44 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, конкурсный управляющий ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» 22.05.2019 обратился в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в указанной сумме (том 1 л.д.16)

В ответ на указанное заявление Инспекция направила в адрес Общества письмо от 04.06.2019 №07-07/08792, предложив представить выписку из регистра налогового учета налогоплательщика за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ (копии справок 2-НДФЛ и платежных поручений) – том 1 л.д. 91.

Ссылаясь на то, что возврат суммы излишне уплаченного Обществом налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента не был произведен налоговым органом в установленный ст. 78 НК РФ срок, ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» в лице конкурсного управляющего ФИО2 обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением (с учетом уточнений).

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, при этом суд руководствуется следующим.

Налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 226 НК РФ регламентированы особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы - налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ) и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению - на счета третьих лиц в банках (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 НК РФ).

Наличие переплаты по НДФЛ у налогового агента возможно в случае, если перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы превышают размер налога на доходы физических лиц, удержанного с налогоплательщиков, тогда указанная переплата подлежит возврату налоговому агенту по правилам, установленным в ст. 78 НК РФ.

Кроме того, в п.14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, если излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика, решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может быть принято судом только в двух случаях: если возврат налогоплательщику излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего; если по требованию налогоплательщика или по собственной инициативе налоговый агент уплатил налогоплательщику необоснованно удержанную у него сумму налога.

В силу п. 14 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации правила зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней распространяются на налоговых агентов.

Из положений данной статьи следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (налогового агента – п. 14 ст. 78 НК РФ), которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 7 ст. 78 НК РФ) в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как следует из представленных налоговым органом доказательств, переплата по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому налоговым агентом, («сальдо» 1336514,44 руб.) образовалась по данным лицевого счета ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» ввиду отражения в качестве переплаты за 2015 год денежных средств, перечисленных в счет уплаты задолженности за 2015 год по платежным документам за период с 01.01.2016 по 07.04.2016, в размере 1 873 432 руб., с учетом недоимки за 2016 -2018 гг. в общем размере 536 917,56 руб. (1 873 432 - 536 917,56 =1336514,44)

Вместе с тем, в результате сопоставления справок по форме 2-НДФЛ и платежных документов Инспекцией установлено, что Обществом как налоговым агентом в бюджет была уплачена сумма налога за 2015 год в размере 2 927 432 руб., при том, что сумма удержанного налога за 2015 год составила 2 916 567 руб.

В частности, согласно представленным справкам о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, удержанная ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» как налоговым агентом сумма НДФЛ за 2015 год составила 2 916 567 руб.

При этом в течение 2015 года Общество перечислило в бюджет НДФЛ за 2015 год в сумме 1 054 000 руб. (по данным КРСБ за 2015 год); в 2016 году Общество перечислило задолженность по НДФЛ в сумме 1873 432 руб. Всего за 2015 год Обществом как налоговым агентом была перечислена в бюджет сумма НДФЛ в размере 2 927 432 руб.

Таким образом, сумма излишне перечисленного ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» НДФЛ за 2015 год составила 10 865 руб. (2 927 432 - 2 916 567). Данное обстоятельство, с учетом наличия недоимки за 2016 -2018 гг. в общем размере 536 917,56 руб., не приводит к наличию у Общества переплаты по НДФЛ, подлежащей возврату истцу из бюджету.

Исходя из чего, спорная сумма в размере 1336514,44 руб. не является переплатой - суммой налога на доходы физических лиц, перечисленной налоговым агентом в бюджет в размере, превышающем суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с налогоплательщиков. В этой связи, основания для осуществления ее возврата у суда отсутствуют.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

При обращении с настоящим заявлением ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» была уплачена государственная пошлина в сумме 33 657 руб. по платежному поручению №29 от 20.06.2019.

С учетом уточнения заявленных требований, размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 30 591 руб., исходя из чего, государственная пошлина в размере 3066 руб. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченная.

Принимая во внимание, что отказ от требований об обязании возвратить 419 048 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, и 40 092,34 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обусловлен возвратом данных сумм налоговым органом заявителю после обращения Общества с рассматриваемыми требованиями в суд (том 5 л.д. 23 и оборотная сторона л.д. 23), судебные расходы Общества по уплате государственной пошлины в размере 7 984,33 руб. (пропорционально указанным требованиям) подлежат взысканию с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа в пользу ООО «Инжиниринговый центр ВСМ».

В остальной части понесенные ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 167-170, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Принять отказ общества с ограниченной ответственностью «Инжиниринговый центр ВСМ» от заявленных требований к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа в части взыскания (обязания возвратить) 419 048 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, и 40 092,34 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ.

Производство по делу А14-11775/2018 в указанной части прекратить.

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «Инжиниринговый центр ВСМ» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа о взыскании (возврате из бюджета) суммы излишне уплаченного (перечисленного) ООО «Инжиниринговый центр ВСМ» налога на доходы физических лиц в размере 1 300 000 руб. отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Инжиниринговый центр ВСМ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 7 984,33 рубля.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Инжиниринговый центр ВСМ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3066 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца после его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Е.А. Аришонкова