Решение от 22 мая 2017 г. по делу № А19-12871/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск Дело № А19-12871/2016

22.05.2017 г.

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 15.05.2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22.05.2017 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Пугачёва А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ФИО2 (ОГРНИП 305381013100012, г. Иркутск)

к УПРАВЛЕНИЮ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ) В ЛЕНИНСКОМ РАЙОНЕ ГОРОДА ИРКУТСКА (ОГРН <***> , ИНН <***>, адрес: 664040 <...>

о признании недействительным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 048S01160076753 за 2014 год по сроку уплаты 01.04.2015 в размере 74 562 рубля 33 копейки.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3 – представитель по доверенности;

от ответчика: ФИО4 – представитель по доверенности.

установил:

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ФИО2 обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к УПРАВЛЕНИЮ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ) В ЛЕНИНСКОМ РАЙОНЕ ГОРОДА ИРКУТСКА (далее –Учреждение, ответчик, орган Пенсионного фонда РФ) о признании недействительным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 048S01160076753 за 2014 год по сроку уплаты 01.04.2015 в размере 74 562 рубля 33 копейки.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика заявленные требования оспорил по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 305381013100012 и состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Иркутской области в Отделение Пенсионного фонда России по Иркутской области письмом от 28.08.2015 в соответствии с Соглашением по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 22.02.2011 № ММВ-27-2/5/АД-30-33/04сог была направлена информация о доходах индивидуальных предпринимателей за 2014 г.

Согласно сведениям налогового органа доход ИП ФИО2 за расчетный 2014 год составил 7022879 руб.

Органом Пенсионного фонда проведена камеральная проверка, по результатам которой составлена справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации от 10.02.2016 № 048С02160009902, которой установлено наличие у ИП ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2014 г. в размере 67228 руб. 79 коп.

01.04.2016 Учреждением в адрес ИП ФИО2 выставлено требование № 048S01160076753, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 67228 руб. 79 коп. и пени в размере 7333 руб. 54 коп., а всего 74562 руб. 33 коп. Указанным требованием заявителю предложено уплатить недоимку в срок до 26.04.2016.

В связи с неоплатой предпринимателем недоимки 24.06.2016 Учреждением вынесено решение № 048S02160055015 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Указанное требование было оспорено заявителем в вышестоящий орган.

Решением № 19 Комиссии по рассмотрению жалоб плательщиков на решения и иные акты ненормативного характера, вынесенные территориальным органом ПФР от 20.07.2016 в удовлетворении жалобы ИП ФИО2 было отказано.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением полагая, что органом Пенсионного фонда было допущено нарушение его прав и законных интересов.

Суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в 2014 и на момент вынесения оспариваемого требования регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).

Статьей 3 данного Закона определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно статье 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 3 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, должен уплачивать взносы и представлять соответствующие расчеты по двум основаниям: как индивидуальный предприниматель, получающий доходы от предпринимательской деятельности (за себя), и как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам (за работников).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Часть 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 названной статьи установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2014 году) налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно соглашению по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 22.02.2011 № ММВ-27-2/5/АД-30-33/04сог (в редакции изменений и дополнений № 1) данное Соглашение определяет принципы взаимодействия ФНС России и ПФР, их территориальных органов. Стороны организовывают взаимодействие и координируют свою деятельность и деятельность подведомственных им территориальных органов в том числе в форме взаимного обмена сведениями, представляющими интерес для обеих Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации

Как следует из материалов дела Управлением Федеральной налоговой службы России по Иркутской области в Отделение Пенсионного фонда России по Иркутской области 09.02.2016 была направлена информация о доходах индивидуальных предпринимателей за 2014 г., что подтверждается представленным в материалы дела реестром (л.д. 77). Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 г., представленной ИП ФИО2 30.04.2015, сумма полученных предпринимателем доходов за налоговый период составила 7022879 руб.

Факт представления данной декларации и суммы указанных доходов заявителем не оспаривается и был признан им в судебном заседании.

Согласно пункту 13 части 1 статьи 29 Закона N 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Распоряжением Правления ПФ РФ от 13.02.2012 N 43р в целях реализации части 13 статьи 29 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и осуществления контроля за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ Отделениям ПФР ежегодно, начиная с расчета суммы страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) за расчетный период - 2011 год предписано в срок до 1 марта обеспечивать формирование в программно-техническом комплексе «Администрирование страховых взносов» расчета суммы страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в размере суммы страховых взносов, исчисленной и уплаченной исходя из стоимости страхового года и данных о государственной регистрации физического лица.

Согласно статье 22 Закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Поскольку в 2014 году заявителем получен доход в сумме превышающей 300 000 рублей, то он должен был не позднее 01 апреля 2015 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как сумма фиксированного размера страховых взносов и 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

Органом Пенсионного фонда проведена камеральная проверка, по результатам которой составлена справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации от 10.02.2016 № 048С0216009902, которой установлено наличие у ИП ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2014 г. в размере 67228 руб. 79 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как следует из материалов, в спорный период предприниматель применял упрощенную систему налогообложения. Из сведений налогового органа, следует, что, доход предпринимателя за 2014 год составил 7022879 рубля, то есть превысил 300 000 рублей.

Согласно статье 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труд» в 2014 году минимальный размер оплаты труда был установлен в размере 5 554 рублей в месяц.

Следовательно, расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате за 2014 год, следует исчислять следующим образом: (5554 руб. x 26,0% x 12) + 1% от суммы, сверх 300 000 рублей, но не более 138 627 рублей 84 копеек (с учетом предельного размера страховых взносов). Сумма недоимки с учетом ранее уплаченных заявителем взносов определена ответчиком в размере 67228 руб. 79 коп., сумма пени составила 7333 руб. 54 коп.

Не оспаривая факт получения дохода в вышеуказанном размере и расчет страховых взносов и пени ответчика, заявитель полагает, что ответчиком пропущен срок на выставление требование.

Проверив соблюдение сроков взыскания, суд приходит к выводу, что нарушений допущено не было: пенсионный фонд выявил недоимку в ходе камеральной проверки, составил справку о выявлении недоимки от 10.02.2016 г., требование выставлено 01.04.2016 г., то есть в пределах трех месяцев со дня выявления недоимки, и после неисполнения требования пенсионный фонд вынес оспариваемое решение.

Довод заявителя о том, что срок подлежит исчислению с 15.06.2015 (дата, установленная частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ), судом отклоняется, так как данная дата установлена не для выставления требования и вынесения решения о взыскании недоимки, а для представления сведений налоговыми органами. В данном случае срок давности подлежит исчислению с момента фактического выявления недоимки - составления справки.

Суд соглашается с доводом ответчика о том, что действующим законодательством не установлено, что сроки выявления недоимки подлежат исчислению от даты представления налоговым органом пенсионному фонду сведений о доходах. Нарушение налоговым органом срок направления сведений не исключает возможность направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о ее взыскании и не свидетельствует о нарушении требований действующего законодательства ответчиком.

Из материалов дела следует, что порядок, предусмотренный статьей 19 Закона N 212-ФЗ, должностными лицами Пенсионного фонда не нарушен, сроки выставления и направления требования, принятия решения соблюдены.

Довод заявителя о том, что правомерность позиции заявителя подтверждается письмами Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2015 N 03-11-11/5348, от 17.02.2015 N 03-11-11/7071, № 03-11-11/8083 от 15.02.2016, не может быть принят во внимание судом.

Указанные письма не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами, следовательно, не подлежат обязательному применению.

Как указано в самих письмах, на которые ссылается заявитель, письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в указанных письме.

Довод заявителя о том, что предприниматель, имеющий наемных работников не должен уплачивать взносы по двум основаниям, судом отклоняется, так как согласно части 3 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Данная правовая позиция соответствует правовой позиции, изложенной в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.11.2016 N Ф02-6349/2016 по делу N А33-26454/2015.

Другие доводы заявителя судом не принимаются и на выводы суда не влияют.

При изложенных обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что факт наличия недоимки по уплате страховых взносов у предпринимателя является доказанным, в связи с чем, органом Управлением правомерно было вынесено оспариваемое требование.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушает права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья А.А. Пугачёв