Решение от 9 декабря 2024 г. по делу № А46-1241/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-1241/2024
10 декабря 2024 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 28.11.2024.

Решение в полном объёме изготовлено 10.12.2024.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Петренко О.В., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «ГазКапитал» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу города Омска, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области, инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры,

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО1, ФИО2,

о признании незаконными действий по направлению требований,

в судебном заседании приняли участие:

от общества с ограниченной ответственностью «ГазКапитал» - ФИО3, паспорт, доверенность от 15.05.2023; ФИО4, паспорт, доверенность от 15.05.2023, диплом,

      от инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному  округу города Омска – ФИО5, служебное удостоверение, доверенность от 31.01.2024, диплом,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области – ФИО6, служебное удостоверение, доверенность от 09.01.2024, свидетельство о заключении брака,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области –ФИО7, служебное удостоверение, доверенность от 25.01.2024, диплом; ФИО8 - служебное удостоверение, доверенность от 25.01.2024, диплом, свидетельство о заключении брака,

от ФИО1 – ФИО9, доверенность от 18.03.2024, удостоверение адвоката,

от ФИО2 – ФИО10, доверенность от 29.01.2024, удостоверение адвоката,

от инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области - не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ГазКапитал» (далее - ООО «ГазКапитал», общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу города Омска (далее – ИФНС России по ЦАО г. Омска, заинтересованное лицо), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, заинтересованное лицо), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области, заинтересованное лицо), инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры (далее – ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, заинтересованное лицо) по направлению в адрес заявителя следующих требований: № 5950 от 19.02.2021 на 2 228 196,24 руб.; № 6025 от 15.02.2022 на 1 322 580,13 руб.; № 6869 от 28.02.2022 на 678 940 руб.; № 6879 от 01.03.2022 на 246 566 руб.; № 7343 от 12.03.2021 на 1 418 174 руб.; № 8587 от 15.03.2022 на 532 866 руб.; № 9511 от 12.04.2021 на 588 955 руб.; № 11692 от 14.05.2021 на 701 515 руб.; № 12733 от 21.05.2021 на 2 095 083,38 руб.; № 13554 от 20.04.2022 на 588 137 руб.; № 13669 от 11.07.2021 на 724 515 руб.; № 16222 от 11.05.2022 на 429 335 руб.; № 16223 от 11.05.2022 на 3 804 107,95 руб.; № 16430 от 12.03.2021 на 305 055 руб.; № 21003 от 03.06.2022 на 568 027,00 руб.; № 29025 от 09.07.2021 на 701 516 руб.; № 29831 от 13.02.2020 на 553 089 руб.; № 31371 от 11.03.2020 на 553 089 руб.; № 32214 от 12.08.2021 на 798562,01 руб.; №54457 от 18.03.2020 на 1 441 667 руб.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявитель неоднократно уточнял заявленные требования, окончательно сформулировав предмет спора в заявлении от 05.09.2024: «Уточняем своё заявление следующим: в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № 82618 от 12.07.2020г; № 91207 от 07.08.2020г; № 96974 от 09.10.2020; № 101955 от 13.10.2020; № 107223 от 07.12.2020.

В указанных требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) указан недостоверный юридический адрес ООО «ГазКапитал». В требованиях указано: Общество с ограниченной ответственностью «ГазКапитал» (ИНН <***>, ОГРН <***>) - 628404, Россия, Ханты-Мансийский Автономный округ-Югра, АО <...>. 311/1-11 в то время как общество с 28.04.2018г зарегистрировано в 644050 <...>, а по указанному в требованиях юридическому адресу никогда не находилось и в ЕГРЮЛ указанный в требованиях юридический адрес общества никогда не значился.

В свою очередь согласно приказу ФНС от 13.02.2017г. № ММВ-7-8/179@ «об утверждении форм документов, о выявлении недоимки, требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». В требованиях должны содержаться сведения о юридическом адресе юридического лица, который должен быть достоверным и соответствовать сведениям указанным в ЕГРЮЛ.

В требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) 687, 692, 4845, 6025, 6869, 6879, 8587, 8975, 9511, 10957, 11692, 12299, 12733, 13554,13669, 16222, 16233, 21003, 24744, 29025, 32214, 32216, 35304, 38356, 38445, 57364, 58484, 59221, 59222, 59860, 62466, 62834, 63115, 65807, 66485, 66486, 66742, 67019, 68652, 70646, 71953, 73230, 76350, 76352, 76556, 93674 не указан юридический адрес ООО «ГазКапитал», что также не соответствует установленной форме документов, согласно приказа ФНС от 13.02.2017г. № ММВ-7-8/179@ «об утверждении форм документов, о выявлении недоимки, требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам»».

Данное уточнение принято судом к рассмотрению.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФИО1 и ФИО2.

В судебном заседании лица, участвующие в деле, высказались согласно представленным в материалы дела заявлениям и отзывам.

По правилам статьи 200 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры.

Рассмотрев материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

В связи с неуплатой ООО «ГазКапитал» налоговых платежей, ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес общества выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № 5950 от 19.02.2021 на 2 228 196,24 руб.; № 6025 от 15.02.2022 на 1 322 580,13 руб.; № 6869 от 28.02.2022 на 678 940 руб.; № 6879 от 01.03.2022 на 246 566 руб.; № 7343 от 12.03.2021 на 1 418 174 руб.; № 8587 от 15.03.2022 на 532 866 руб.; № 9511 от 12.04.2021 на 588 955 руб.; № 11692 от 14.05.2021 на 701 515 руб.; № 12733 от 21.05.2021 на 2 095 083,38 руб.; № 13554 от 20.04.2022 на 588 137 руб.; № 13669 от 11.07.2021 на 724 515 руб.; № 16222 от 11.05.2022 на 429 335 руб.; № 16223 от 11.05.2022 на 3 804 107,95 руб.; № 16430 от 12.03.2021 на 305 055 руб.; № 21003 от 03.06.2022 на 568 027,00 руб.; № 29025 от 09.07.2021 на 701 516 руб.; № 29831 от 13.02.2020 на 553 089 руб.; № 31371 от 11.03.2020 на 553 089 руб.; № 32214 от 12.08.2021 на 798562,01 руб.; №54457 от 18.03.2020 на 1 441 667 руб.

Не согласившись с принятыми мерами принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и штрафам, заявитель обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области (далее - УФНС по Омской области, Управление) с апелляционной жалобой.

Решением Управления от 18.01.2024 № 16-22/00673@ жалоба ООО «ГазКапитал» оставлена без удовлетворения.

Полагая, что действия налогового органа не соответствуют закону и нарушают его права и законные интересы, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения требования в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из смысла приведённой нормы, а также части 4 статьи 200, части 2 статьи 201 АПК РФ и разъяснений, изложенных в пункте 6 совместного Постановления Пленумов Верховного и Высшего Арбитражного Судов Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8, следует, что ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, а решения и действия (бездействие) незаконными при одновременном их несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным суд должен установить наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение им прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В рассматриваемом случае суд считает, что является недоказанным факт нарушения заинтересованными лицами какой-либо нормы права и, соответственно, факт нарушения прав заявителя.

Судом установлено, что ООО «ГазКапитал» состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области с 28.04.2018.

ООО «ГазКапитал» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, налога на прибыль организаций, транспортного налога, страховых взносов, зачисляемых в фонды обязательного медицинского и пенсионного страхования, налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Как следует из материалов дела общество направило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (код налогового органа 5501) налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2019, за 4 квартал 2019 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года, за 2 квартал 2021 года, за 4 квартал 2021 года, за 1 квартал 2022 года; налоговые декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2020 года, за 3, 6, 9, 12 месяцев 2021 года; за 3 месяца 2022 года; налоговую декларацию по транспортному налогу организации за 12 месяцев 2019 года; расчёты по страховым взносам за 9, 12 месяцев 2020 года; за 3 месяца 2021 года, за 12 месяцев 2021 года, за 3 месяца 2022 года; расчёты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3, 6, 9, 12 месяцев 2020 года; за 3, 6, 9, 12 месяцев 2021 года; за 3, 6, 12 месяцев 2022 года (л.д. 45-149 т.2).

В связи с неуплатой ООО «ГазКапитал» налоговых платежей на основании налоговых обязательств, определённых самим налогоплательщиком, Инспекцией ФНС России № 1 по ЦАО г. Омска в соответствии со статьёй 69 НК РФ сформированы и направлены в адрес общества требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № 29831 по состоянию на 13.02.2020 на сумму задолженности в размере 554 918 руб., в том числе 553 089 руб. - недоимка и пени в размере 1 829,80 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 24.01.2020 № 919962590), срок для добровольной уплаты установлен до 27.02.2020;

- № 31371 по состоянию на 11.03.2020 на сумму задолженности в размере 554 918 руб., в том числе 553 089 руб. - недоимка и пени в размере 1 548,65 руб. (основание взыскания - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 24.01.2020 № 919962590), срок для добровольной уплаты установлен до 25.03.2020;

- № 54457 по состоянию на 18.03.2020 на сумму задолженности в размере 1 624 462,35 руб., в том числе 1 441 667 руб. - недоимка и пени в размере 182 795,35 руб. (основание взыскания - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 06.03.2020 № 948076931), срок для добровольной уплаты установлен до 01.04.2020;

- № 5950 по состоянию на 19.02.2021 на сумму задолженности в размере 2 260 771,82 руб., в том числе 2 228 196,24 руб. - недоимка и пени в размере 32 575,58 руб. (основание взыскания – расчёт по страховым взносам от 04.02.2021 № 1142840931), срок для добровольной уплаты установлен до 24.03.2021;

- № 7343 по состоянию на 12.03.2021 на сумму задолженности в размере 1 438 395,88 руб., в том числе 1 418 174 руб. - недоимка и пени в размере 20 221,88 руб. (основание взыскания – расчёт по страховым взносам от 25.02.2021 № 1158211499, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 22.01.2021 № 1132723266), срок для добровольной уплаты установлен до 09.04.2021;

- № 9511 по состоянию на 12.04.2021 на сумму задолженности в размере 590 588,39 руб., в том числе 588 955 руб. - недоимка и пени в размере 1 633,39 руб. (основание взыскания - налоговая декларация по налогу на имущество организаций от 05.03.2021 №1164638648, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций от 23.03.2021 № 1178902850, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 22.01.2021 № 1132723266), срок для добровольной уплаты установлен до 12.05.2021;

- № 11692 по состоянию на 15.05.2021 на сумму задолженности в размере 703 502.63 руб., в том числе 701 515 руб. - недоимка и пени в размере 1 987,63 руб. (основание взыскания - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 23.04.2021 № 1207717506), срок для добровольной уплаты установлен до 11.06.2021;

-№ 12733 по состоянию на 21.05.2021 на сумму задолженности в размере 2 129 554,91 руб., в том числе 2 095083,38 руб. - недоимка и пени в размере 34471,53 руб. (основание взыскания - налоговая декларация по налогу на прибыль организаций от 27.04.2021 № 1212277587), срок для добровольной уплаты установлен до 15.06.2021;

- № 13669 по состоянию на 11.06.2021 на сумму задолженности в размере 728 045,56 руб., в том числе 724 515 руб. - недоимка и пени в размере 3 530,56 руб. (основание взыскания – расчёт по транспортному налогу от 24.04.2021 № 2020ГД01), срок для добровольной уплаты установлен до 12.07.2021;

- № 29025 по состоянию на 09.07.2021 на сумму задолженности в размере 703 187,95 руб. - в том числе 701 516 руб. - недоимка и пени в размере 1 671,95 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 23.04.2021 № 1207717506), срок для добровольной уплаты установлен до 06.08.2021;

- № 32214 по состоянию на 12.08.2021 на сумму задолженности в размере 814 455,28 руб., в том числе 798 562 руб. - недоимка и пени в размере 15 893,27 руб. (основание взыскания – расчёт по страховым взносам от 29.07.2021 № 1272011261, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций от 26.07.2021 № 1268336714, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 26.07.2021 № 1267841820), срок для добровольной уплаты установлен до 09.09.2021.

В связи с неуплатой ООО «ГазКапитал» налоговых платежей, Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в соответствии со статьёй 69 НК РФ в адрес общества выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

-№ 6025 по состоянию на 15.02.2022 на сумму задолженности в размере 1 350 844,98 руб., в том числе 1 322 580 руб. - недоимка и пени в размере 28 264,85 руб. (основание взыскания - расчёт по страховым взносам от 03.02.2022 № 1390661576, расчёт по страховым взносам от 03.02.2022 № 1390703725), срок для добровольной уплаты установлен до 17.03.2022;

- № 6869 по состоянию на 28.02.2022 на сумму задолженности в размере 714 556,94 руб., в том числе 678 940 руб. - недоимка и пени в размере 35 616,94 руб. (основание взыскания – расчёты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом от 22.02.2022 №№ 1408745917, 1408875323, 1408930780), срок для добровольной уплаты установлен до 21.03.2022;

- № 6879 по состоянию на 01.03.2022 на сумму задолженности в размере 255 226,29 руб. - в том числе 246 566 руб. - недоимка и пени в размере 8 660,29 руб. (основание взыскания – расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом от 22.02.2022 № 1408682859), срок для добровольной уплаты установлен до 31.03.2022;

- № 8587 по состоянию на 15.03.2022 на сумму задолженности в размере 538 532,14 руб. - в том числе 532866 руб. - недоимка и пени в размере 5 666,14 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 24.01.2022 № 1380901261), срок для добровольной уплаты установлен до 12.04.2022;

- № 13554 по состоянию на 20.04.2022 на сумму задолженности в размере 590 593,32 руб. - в том числе 588 137 руб. - недоимка и пени в размере 2 456,32 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на имущество организаций от 30.03.2022 №1441677997, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций от 27.03.2022 № 1440805486, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 24.01.2022 № 1380901261), срок для добровольной уплаты установлен до 19.05.2022;

- № 16222 по состоянию на 11.05.2022 на сумму задолженности в размере 445 458,81 руб. - в том числе 429 335 руб. - недоимка и пени в размере 16 123,81 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций от 29.04.2022 № 1473749595, расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом от 02.05.2022 № 1474706650), срок для добровольной уплаты установлен до 03.06.2022;

- № 16223 по состоянию на 11.05.2022 на сумму задолженности в размере 3 915 019,32 руб. - в том числе 3 804 107.95 руб. - недоимка и пени в размере 110 911,37 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций oт 29.04.2022 № 1473772463, расчёт по страховым взносам or 02.05.2022 №1474706284, расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (от 02.05.2О22 № 1474706235, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 20.04.2022 № 1461616858), срок для добровольной уплаты установлен до 03.06.2022;

- № 21003 по состоянию на 03.06.2022 на сумму задолженности в размере 569 750.02 руб. - в том числе 568 027 руб. - недоимка и пени в размере 1 723,02 руб. (основание взыскания – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 20.04.2022 № 1461616858), срок для добровольной уплаты установлен до 29.06.2022.

По данным налогового органа, не опровергнутым заявителем, по каналам телекоммуникационной связи (далее - ТКС) направлены следующие требования:

Номер ТУ

Способ вручения

Дата ТУ

Дата вручения

Код НО

8587

По каналам ТКС

15.03.2022

22.03.2022

5501

6869

По каналам ТКС

28.02.2022

07.03.2022

5501

21003

По каналам ТКС

03.06.2022

16.06.2022

5501

16223

По каналам ТКС

11.05.2022

18.05.2022

5501

16222

По каналам ТКС

11.05.2022

18.05.2022

5501

13554

По каналам ТКС

20.04.2022

30.04.2022

5501

6879

По каналам ТКС

01.03.2022

08.03.2022

5501

6025

По каналам ТКС

15.02.2022

25.02.2022

5501

31371

По каналам ТКС

11.03.2020

15.03.2020

5501

Заказным почтовым отправлением направлены следующие требования:

Номер ТУ

ШПИ

Дата ТУ

Дата направления

Код НО

32214

80091863275052

12.08.2021

16.08.2021.

5501

29025

80089662466856

09.07.2021

13.07.2021

5501

13669

80091961835110

11.06.2021

16.06.2021

5501

12733

80094960877716

21.05.2021

26.05.2021

5501

11692

80090860183704

14.05.2021

19.05.2021

5501

9511

80091559795437

12.04.2021

15.04.2021

5501

7343

80091458927571

12.03.2021

16.03.2021

5501

5950

80095257594958

19.02.2021

24.02.2021

5501

54457

64401044930243

18.03.2020

25.03.2020

5501

29831

64401044326657

13.02.2020

22.02.2020

5501

Направление в адрес общества заказных почтовых отправлений подтверждается копией отчёта об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (приложение к отзыву Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от 23.09.2024 – л.д. 86 т.3).

Относительно требования № 16430 по состоянию на 12.03.2021, сформированного инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры судом установлено следующее.

ООО «ГазКапитал» по ТКС в инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры 25.02.2021 были представлены расчёты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 12 месяцев 2020 года (первичный расчёт) с суммой к уплате 255 859 руб.; за 9 месяцев 2020 года (уточнённый расчёт) с суммой к уплате 49 196 руб.

Подписантом вышеуказанных расчётов является генеральный директор ООО «ГазКапитал» ФИО1, удостоверяющим центром является ООО «КОМПАНИЯ «ТЕНЗОР», срок действия электронной цифровой подписи: с 13.03.2020 по 13.06.2021.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанных расчётов, по итогам которой нарушений не выявлено.

Между тем неуплата вышеуказанных сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 9 месяцев, 12 месяцев 2020 года явилась основанием для формирования требования № 16430 по состоянию на 12.03.2021 на сумму задолженности в размере 311 935,70 руб., в том числе 305 055 руб. - недоимка и пени в размере 6 880,70 руб. (основание взыскания – расчёты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом от 25.02.2021 № 115820709, от 25.02.2021 № 1158998082), срок для добровольной уплаты установлен до 09.04.2021.

Требование направлено в адрес налогоплательщика по ТКС, что подтверждается документами, представленными инспекцией в суд 19.09.2024.

Приказом УФНС России по Омской области от 21.06.2019 № 01-06/147@ «Об утверждении Регламента взаимодействия ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска и территориальных налоговых органов Омской области по взысканию задолженности в соответствии со статьями 69,46,76,77 Налогового кодекса Российской Федерации, по признанию задолженности безнадёжной к взысканию в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и направлению материалов в правоохранительные органы в порядке статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации» в целях повышения эффективности взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам путём перехода к стратегии управления долгом, направленной на предупреждение образования долга, побуждение его погашения и предусматривающей сочетание процессного и проектного подхода утверждён Регламент взаимодействия ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска и территориальных налоговых органов Омской области по взысканию задолженности в соответствии со статьями 69,46,76,77 Налогового кодекса Российской Федерации, по признанию задолженности безнадёжной к взысканию в порядке статьи 59 Кодекса и формированию материалов в правоохранительные органы в порядке статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - Регламент) в соответствии с приложением к настоящему приказу.

Пункт 1.1. Регламента определяет общие правила и порядок взаимодействия Специализированного отдела по взысканию задолженности ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее - Специализированный отдел) и территориальных налоговых органов Омской области (далее - Инспекции) при осуществлении в установленном порядке функций по взысканию задолженности в соответствии со статьями 69, 46, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); по принятию решений о признании задолженности безнадёжной к взысканию в порядке статьи 59 Кодекса и направление материалов в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела в порядке статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) в отношении налогоплательщиков, состоящих на учёте в территориальных налоговых органах Омской области.

Начальники Инспекций для взаимодействия со Специализированным отделом обеспечивают доступ к базам данных Инспекций и назначают сотрудников отдела, в функции которого входит урегулирование задолженности, и сотрудников отдела информационных технологий (пункт 1.3 Регламента).

Функции по взысканию задолженности как следует из пункта 1.4 Регламента в соответствии со статьями 69, 46, 76, 77 Кодекса, по списанию задолженности в соответствии со статьёй 59 Кодекса и по направлению материалов в правоохранительные органы в соответствии со статьей 199.2 УК РФ в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учёте на территории Омской области, осуществляют сотрудники Специализированного отдела. Участие Инспекций в реализации функций Специализированного отдела обеспечивается обязательными к исполнению письменными поручениями ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска.

Пунктом 1.7 Регламента увстановлено, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) налоговых органов (далее - Требования); решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств; решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика; решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика, а также иные документы, связанные с взысканием задолженности налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, Инспекциями на бумажном носителе в Специализированный отдел не передаются.

При необходимости получения копий указанных документов Специализированный отдел направляет соответствующий запрос в Инспекции, который подлежит исполнению не позднее 2-х дней с момента получения запроса.

При этом требования, решения, а также иные документы, связанные с взысканием задолженности налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, вынесенные Специализированным отделом, в Инспекции на бумажном носителе не направляются (пункт 1.8 Регламента).

Специализированный отдел согласно пункту 2.1 Регламента осуществляет формирование документов выявления недоимки и требований и их направление в адрес должников, как в электронном виде, так и на бумажном носителе, осуществляет контроль за отправкой требований на бумажном носителе, в том числе требований, ранее направленных в электронном виде и неполученных налогоплательщиком, а также обеспечивает формирование и сохранность документов, подтверждающих факт их направления.

Приказом ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска от 26.06.2019 № 01-07/090 с 01.07.2019 утверждено Положения об отделе по взысканию задолженности.

Отдел по взысканию задолженности является структурным подразделением Инспекции ФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска.

Основными задачами Отдела, согласно пунктам 2.1, 3.1 Положения являются, в том числе, урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации посредством применения комплекса мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 69, 70, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по налогоплательщикам г. Омска и Омской области; подготовка и формирование документов выявления недоимки и требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и их направление в адрес должников, как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

В соответствии с Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-4/459 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Омской области» с 23.08.2021 Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска переименована в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области; Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска - в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска; создана Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области.

В Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области централизованы функции по взысканию задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сопровождению процедур несостоятельности (банкротства). Основными направлениями деятельности инспекции являются: проведение зачётов (возвратов) налогов, работа с невыясненными платежами, их уточнение, направление в адрес налогоплательщиков требований об уплате задолженности, взыскание задолженности за счёт средств на счетах и имущества должников, вынесение решений о приостановлении банковских операций по счетам должников, арест их активов, инициирование и сопровождение процедур банкротства.

Таким образом, поскольку с 01.07.2019 фактически функции долгового центра осуществляла Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска, а с 23.08.2021 - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, требования направлены в адрес налогоплательщика уполномоченными лицами.

Разногласия сторон при рассмотрении дела относительно пенеобразующих сумм налогов, страховых взносов – отсутствуют; факт неуплаты задолженности налогоплательщиком не оспаривается, иного в материалы дела не представлено.

Спорным вопросом является, по мнению заявителя, несоблюдение формы требования, поскольку в требованиях № 82618 от 12.07.2020; № 91207 от 07.08.2020; № 96974 от 09.10.2020; № 101955 от 13.10.2020; № 107223 от 07.12.2020 указан недостоверный юридический адрес ООО «ГазКапитал» (ИНН <***>, ОГРН <***>) - 628404, Россия, Ханты-Мансийский Автономный округ-Югра, АО <...>. 311/1-11, в то время как общество с 28.04.2018 зарегистрировано по адресу: 644050 <...>, а по указанному в требованиях юридическому адресу никогда не находилось и в ЕГРЮЛ указанный в требованиях юридический адрес общества никогда не значился.

Кроме того, в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №№687, 692, 4845, 6025, 6869, 6879, 8587, 8975, 9511, 10957, 11692, 12299, 12733, 13554,13669, 16222, 16233, 21003, 24744, 29025, 32214, 32216, 35304, 38356, 38445, 57364, 58484, 59221, 59222, 59860, 62466, 62834, 63115, 65807, 66485, 66486, 66742, 67019, 68652, 70646, 71953, 73230, 76350, 76352, 76556, 93674 не указан юридический адрес ООО «ГазКапитал», что также не соответствует установленной форме документов, согласно приказу ФНС от 13.02.2017г. № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документов, о выявлении недоимки, требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

Суд находит доводы заявителя не состоятельными в силу следующего.

Согласно общему правилу, установленному в пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее–НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога и начисления пени в соответствии с положениями статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 4 указанной нормы права установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пунктом 4 статьи 69 НК РФ определён перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. При рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нём каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нём сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Таким образом, требование может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней или составлено с существенными нарушениями статьи 69 НК РФ.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ как следует из пункта 53 вышеуказанного Пленума в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признаётся соблюдённой независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Форма требования в спорный период была утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», а также Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@, в связи с изданием которого Приказ ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ утратил силу 13.03.2021.

Состав сведений, предусмотренный данными формами, позволяет налогоплательщикам получить необходимую информацию о размере задолженности, основаниях её взимания, сроках погашения и правовых последствиях неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Также в требованиях указывается наименование налогового органа, который их направил.

Действительно, заполнение реквизитов (адрес юридического лица - налогоплательщика), на отсутствие которых ссылается заявитель, предусмотрено упомянутым приказом ФНС России, вместе с тем Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@, действующим с 14.03.2021, такие реквизиты к требованию не установлены.

При этом суд полагает, исходя из смысла вышеназванных норм, а также статьи 45 НК РФ, указывающей на обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налоговые платежи, что формальные нарушения правил, установленных как приказами ФНС, так и пунктом 4 статьи 69 НК РФ, сами по себе не могут являться основанием для признания требования об уплате налога недействительным. Требование может быть признано недействительным в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога либо составлено с существенными нарушениями правил оформления, которые не восполняются налоговым органом ни в ходе досудебного урегулирования спора, ни в ходе судебного разбирательства.

Суд учитывает то обстоятельство, что требования налогового органа №№ 6025, 6869, 6879, 8587, 9511, 11692, 12733, 13554,13669, 16222, 16233, 16430, 21003, 29025, 32214 оспариваются заявителем исключительно по формальным основаниям, поскольку, ссылаясь на нарушения по оформлению документов, доводов о недействительности содержания спорных требований фактическим обстоятельствам налогоплательщик не приводит.

Следовательно, принимая во внимание фактические обстоятельства рассматриваемого дела, свидетельствующие о наличии у общества реальной обязанности по уплате указанных в требованиях налоговых платежей, что не оспаривается налогоплательщиком, направление в адрес последнего требований без указания юридического адреса налогоплательщика не может быть расценено как существенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

При этом в нарушение статьи 198 АПК РФ общество не указало, какой норме закона не соответствуют оспариваемые ненормативные правовые акты, поскольку Приказ ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» нормативным правовым актом не является, и какие права заявителя в сфере предпринимательской деятельности нарушены.

Суд не даёт оценку требованиям №№687, 692, 4845, 8975, 10957, 11692, 12299, 12733, 13554,13669, 16222, 16233, 21003, 24744, 29025, 32214, 32216, 35304, 38356, 38445, 57364, 58484, 59221, 59222, 59860, 62466, 62834, 63115, 65807, 66485, 66486, 66742, 67019, 68652, 70646, 71953, 73230, 76350, 76352, 76556, 93674, № 82618 от 12.07.2020; № 91207 от 07.08.2020; № 96974 от 09.10.2020; № 101955 от 13.10.2020; № 107223 от 07.12.2020, так как они не были предметом апелляционного обжалования в УФНС по Омской области.

Доводы заявителя относительно «задвоения» сумм неуплаченных налогов в требованиях об уплате задолженности по налогам (сборам) штрафам от 13.02.2020 № 29831, от 11.03.2020 № 31371 суд находит необоснованными, поскольку основанием для формирования спорных требований по взысканию задолженности в размере 554 918 руб. явилась одна и та же налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от 24.01.2020 № 919962590, разницу в требованиях составляет лишь сумма пени, что, очевидно, не возлагает на налогоплательщика дополнительной обязанности по уплате недоимки.

В заявлении общество высказалось относительно несогласия с начислением штрафа в нарушение статьи 122 НК РФ, однако оспариваемые требования сведения о суммах штрафных санкций не содержат.

Учитывая вышеизложенное, доводы налогоплательщика, приведённые в обоснование заявленния и сводящиеся к тому, что оспариваемые требования могут быть признаны недействительными в связи с формальными нарушениями, суд находит не основанными на нормах Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, с учётом установленных выше обстоятельств и сформулированных выводов, суд отказывает в удовлетворении заявленных обществом требований в полном объёме.

В связи с отказом в удовлетворении требования ООО «ГазКапитал», бремя несения судебных расходов возлагается на заявителя.

При предъявлении нескольких требований госпошлина уплачивается за каждое самостоятельное требование. Если в заявлении, поданном в арбитражный суд, объединено несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, то госпошлина уплачивается за каждое самостоятельное требование (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи настоящего заявления в суд)).

Поскольку ООО «ГазКапитал» уплачена государственная пошлина за два требование, в то время как в заявлении содержатся двадцать требований неимущественного характера, государственная пошлина в размере 54 000 руб. подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 148, 150, 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «ГазКапитал» (ИНН <***>, ОГРН <***>), отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ГазКапитал» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 54 000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.В. Яркова