Решение от 17 апреля 2017 г. по делу № А56-78165/2016

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-78165/2016
18 апреля 2017 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 11 апреля 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2017 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Рыбакова С.П.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению):

заявитель – Открытое акционерное общество "ЛУЖСКИЙ ГОРНО-ОБОГАТИТЕЛЬНЫЙ КОМБИНАТ"

заинтересованное лицо – Инспекция Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области

о признании недействительными решения №4328 от 27.06.2016 и требования №4668 от 01.09.2016

при участии:

от заявителя: не явился (извещен);

от заинтересованного лица: ФИО2, по доверенности от 18.04.2016 №03-18/02691; ФИО3, по доверенности от 31.12.2015 №03-18/10019;

установил:

Открытое акционерное общество "ЛУЖСКИЙ ГОРНО-ОБОГАТИТЕЛЬНЫЙ КОМБИНАТ" (далее- заявитель, общество, налогоплательщик, ОАО «ЛГОК») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области (далее- инспекция, заинтересованное лицо) №4328 от 27.06.2016 привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о начислении недоимки по уплате земельного налога за 2015 г. за земельный участок с кадастровым номером 47:29:0000000:11, принадлежащий на праве собственности заявителю, в размере 2454601,00 руб., штрафа в размере 81820,03 руб., пени в размере 225501,22 руб., а также выставленного на его основании требования №4668 от 01.09.2016 об оплате недоимки в размере 2454601,00 руб., штрафа в размере 81820,03 руб., пени в размере 225501,22 руб.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства. Представители заинтересованных лиц против удовлетворения заявленных требований возражали.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил:

Инспекцией ФНС России по Лужскому району Ленинградской области далее - Инспекция, налоговый орган) в порядке, установленном статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс),была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год, представленной ОАО «ЛГОК» 29.01.2016 регистрационный номер 13637350.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлены несоответствия сведений представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, а именно кадастровая стоимость земельного участка. Налогоплательщику направлено требование от 28.04.2016 № 5117 о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Обществом пояснения не представлены, изменения в налоговую декларацию не внесены.

Результат налоговой проверки изложен в Акте от 06.05.2016 № 13203, в котором зафиксирован факт нарушения законодательства о налогах и сборах. Акт получен Заявителем 13.05.2016

Акт налоговой проверки и иные материалы налоговой проверки были рассмотрены в присутствии генерального директора Общества, что подтверждается протоколом от 22.06.2016 № 03-33/235-П.

По результатам рассмотрения материалов проверки, Инспекцией, в порядке статьи 101 Кодекса, было вынесено Решение от 27.06.2016 № 4328 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Заявитель был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 81 820 рублей 03 копейки, ему начислены пени в размере 225 501 рубль 22 копейки и предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 2 454 601 рубль. Данное решение получено Заявителем 26.04.2016.

На основании указного решения инспекцией налогоплательщику выставлено требование №4668 от 01.09.2016 об оплате недоимки в размере 2454601,00 руб., штрафа в размере 81820,03 руб., пени в размере 225501,22 руб.

Не согласившись с решением Инспекции №4328 от 27.06.2016, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС по Ленинградской области.

Решением УФНС России по Ленинградской области от 30.08.2016 № 16-21-10/11971 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения общества в суд с настоящим заявлением.

Выслушав доводы представителей инспекции, изучив представленные сторонами доказательства, суд полагает заявленные обществом требования незаконными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными учасл ками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя к на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов налогового дела следует, что ООО «ЛГОК» зарегистрировано по адресу: 188230, Ленинградская область, г. Луга, км 131.

Основным видом деятельности налогоплательщика является «Разработка гравийных и песчаных карьеров» (ОКВЭД 14.21) и дополнительными видами деятельности: «добыча глины и каолина», «оптовая торговля прочими промежуточными продуктами», «деятельность автомобильного грузового транспорта».

С 26.10.2012 Заявитель является собственником земельного участка, с кадастровыми номерами: 47:29:0000000:11, расположенного по адресу: Ленинградская область, Лужский район, Толмачёвское городское поселение у д. Новые Крупели, площадью 513 300 кв.м. Земельный участок образован из земель промышленности, поставлен на государственный кадастровый учет 18.09.2006 с видом разрешенного использования «для производственных целей».

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 47:29:0000000:11 по состоянию на 01.01.2015 составляет 164 271 399 рублей.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год, представленной налогоплательщиком, выявлено неправомерное занижение налоговой базы в отношении земельного участка с кадастровым номером 47:29:0000000:11, вместо 164 271 399 рублей указана налоговая база равная 631 359 рублей, что явилось основанием для вынесения Инспекцией в отношении налогоплательщика оспариваемого Решения.

В апелляционной жалобе Заявитель, выражает не согласие с Решением Инспекции в части произведенных доначислений, указывает, что налоговую базу определял на основании кадастровой выписки о земельном участке от 26.07.2012, считает, что налоговая база, использованная Инспекцией в Решении на основании Постановления Правительства Ленинградской области от 27.10.2014 № 490 во много раз превышает аналогичные показатели по другим районам области.

В соответствии с пунктом 3 статьи 391 НК РФ, налогоплательщики -организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведении государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Кадастровая выписка о земельном участке от 26.07.2012 №47/201/12-124722, на которую ссылается Заявитель, содержит сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 47:29:0000000:11 в размере 631 589 рублей, определенной по результатам предыдущей государственной кадастровой оценки земель промышленности и специального назначения, утвержденным постановлением Правительства Ленинградской области от 27.10.2005 № 268 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения на территории Ленинградской области» (далее -Постановление № 268).

Постановление № 268 утратило силу 30.10.2014 в связи с изданием становления Правительства Ленинградской области от 27.10.2014 № 490 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Ленинградской области», вступившего в силу с даты официального опубликования (31.10.2014).

В соответствии с пунктом 14 статьи 396 НК РФ, по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков установлен Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 № 52, согласно которому территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 НК РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее - Закон № 221-ФЗ).

Кроме того, сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Согласно Указу Президента РФ от 25.12.2008 № 1847 (ред. от 21.05.2012) «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости было упразднено, его функции переданы Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии.

Таким образом, налогоплательщику для заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год следовало получить кадастровую справку о кал астровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2015.

Налоговые органы, в целях осуществления контроля по исчислению и уплате налогоплательщиками-организациями земельного налога, руководствуются сведениями о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, представляемыми в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (органы Росреестра).

В силу пункта 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ сведениям Управления Росреестра по Ленинградской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 47:29:0000000:11 по состоянию на 01.01.2015 определена по результатам государственной кадастровой опенки земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Ленинградской области, утвержденным постановлением Правительства Ленинградской области от 27Л0.2014 № 490 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Ленинградской области» и составляет 164 271 399 руб. (таблица I приложения к постановлению, номер записи - 22414, размещена на официальном интернет - портале Администрации Ленинградской области http://www.lenobl.ru 31.10.2014). Сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 47:29:0000000:11 в сумме 164 271 399 руб. внесены в государственный кадастр недвижимости 31.10.2014.

Оспариваемые сведения о кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ОАО «ЛГОК», содержащиеся в базе данных налогового органа, подтверждены кадастровой выпиской о земельном участке от 29.04.2016 № 47/201/16-300504, предоставленной Инспекции филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ленинградской области по системе межведомственного электронного взаимодействия.

Таким образом, ссылка Заявителя на кадастровую выписку от 26.07.2012 не правомерна.

Заявитель указывает, что для определения рыночной стоимости с целью установления кадастровой стоимости, он обратился к оценщику и результаты экспертизы будут переданы им в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, в связи, с чем просит отменить Решение Инспекции.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного Кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ, Земельный Кодекс) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Земельным кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 3 статьи 66 ЗК РФ допускается определение кадастровой стоимости земельного участка не только в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами, но и путем установления рыночной стоимости участка, а также возможность определения кадастровой стоимости исходя из рыночной стоимости.

Согласно статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее -Закона об оценочной деятельности) под кадастровой понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению таких споров.

Согласно статье 24.19 Закона об оценочной деятельности, физические и юридические лица в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают их права и обязанности, вправе оспорить их в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на основании отчета об определении рыночной стоимости данного земельного участка по состоянию на дату, на которую определена его кадастровая стоимость; в таком случае кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости, определенной в отчете об оценке.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (статья 24.20 Закона об оценочной деятельности).

Из вышеизложенного следует, что в случае изменения кадастровой стоимости комиссией или судом для целей налогообложения новая кадастровая стоимость будет применяться с 1 января календарного года, в котором будет подано соответствующее заявление, и поскольку Решение налогового органа вынесено по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2015 год, кадастровая стоимость налогоплательщиком в 2015 году не оспорена, то Решение налогового органа вынесено правомерно, а также выставлено требование №4668 от 01.09.2016 об оплате недоимки в размере 2454601,00 руб., штрафа в размере 81820,03 руб., пени в размере 225501,22 руб.

Согласно пункту 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" действующее законодательство не предусматривает обязанности по уплате государственной пошлины при подаче ходатайств о приостановлении исполнения решения государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа, должностного лица (часть 3 статьи 199 АПК РФ), в связи с чем государственная пошлина в размере 6000 руб., уплаченная обществом за принятие обеспечительных мер, подлежит возврату плательщику из федерального бюджета, а не взысканию с инспекции в качестве судебных расходов.

Расходы по уплате госпошлины в размере 6000,00 руб. суд оставляет на заявителе.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Расходы по госпошлине в сумме 6000,00 руб. оставить на заявителе.

Выдать Открытому акционерному обществу "ЛУЖСКИЙ ГОРНО-ОБОГАТИТЕЛЬНЫЙ КОМБИНАТ" справку на возврат из федерального бюджета 6000,00 руб. излишне уплаченной госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Рыбаков С.П.