Решение от 29 мая 2023 г. по делу № А41-42269/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дополнительное решение

Дело №А41-42269/22
29 мая 2023 года
г. Москва




Арбитражный суд Московской области в составе:

председательствующий судья Е.А. Востокова ,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании рассмотрев в судебном заседании вопрос о принятии дополнительного решения


при участии в судебном заседании:

в отсутствие представителей уведомленных в порядке ст.123 АПК РФ сторон;



УСТАНОВИЛ:

НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к о признании безнадежной к взысканию задолженности и об обязании ИФНС России по г. Истре Московской области исключить задолженности по налогам из карточки лицевого счета Некоммерческого партнерства по строительству и эксплуатации дачного поселка "КОТОВО", а так же о возврате излишне взысканной суммы налога в размере 566 920,57 руб.

Вопрос о возврате был выделен в отдельное производство и разрешен в деле №А41-70070/2022.

В судебном заседании 11 апреля 2023 был разрешен вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по земельному налогу в сумме 506099,98руб. и соответствующим пени в сумме 60820,59руб., оглашена резолютивная часть решения.

Решение в полном объеме изготовлено 14 апреля 2023.

В части остальных заявленных к признанию невозможными к взысканию сумм задолженностей требования не были рассмотрены, в связи с чем к рассмотрению назначен вопрос о принятии дополнительного решения.

Для рассмотрения названного вопроса заявитель получил в инспекции сведения об актуальном состоянии расчетов на 03 мая 2023 (Справка № 2023 – 49642) и уточнил требования в порядке ст.49 АПК РФ, просит признать невозможными к взысканию задолженности:

- по НДС в сумме 17 201,30руб. (за периоды до 01.01.2019) и соответствующих пени;

- по налогу на имущество в сумме 580 225,25руб. (за периоды до 01.01.2019) и соответствующих пени;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 36496,68руб. за периоды, истекшие до 01.01.2017 и соответствующих пени;

- по земельному налогу в сумме 836244,83руб. (за периоды до 01.01.2019) и соответствующих пени

и исключить их из карточки лицевого счета.

Кроме того, заявитель представил документальное подтверждение того, что условия мирового соглашения (определение от 15.03.2016) по делу о несостоятельности №А41-31900/12 в части оплаты задолженности по обязательным платежам (пункт 3.4 мирового соглашения) заявителем исполнены, представлены копии платежных поручений от 18-19 апреля 2016.

Заинтересованное лицо представителя в судебное заседание не направило, на то, что заявитель просит признать невозможной к взысканию задолженность по мировому соглашению, утвержденному определение суда, в отзыве не ссылалась.

Давность образования задолженностей по уточненным требованиям (периоды до 01.01.2019) указаны в Справке инспекции, наличие действующих процедур взыскания налоговым органом не доказано относимыми и допустимыми доказательствами.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога организацией в установленный срок производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 50 постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление № 57) разъяснил, что при применении статьи 70 Кодекса судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.


На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

В данном случае в отношении задолженностей, обязанность по уплате которых возник до 01.01.2019, возможности внесудебного взыскания налоговым органом утрачена, в судебном порядке инспекция с заявлением о взыскании не обращалась, двухлетний срок для взыскания задолженности истек (с учетом того, что с 01.01.2019 прошло более 4-х лет).


Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Налоговый орган в представленном отзыве на заявление не оспаривает, что указанная в заявлении задолженность, не взыскивалась в судебном порядке и не находится в какой-либо предусмотренной НК РФ процедуре внесудебного взыскания, при этом налоговый орган в представленном отзыве подтвердил размер задолженности.

Налоговым органом не представлено доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных сроков взыскания.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания рассматриваемой задолженности.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10.

Следовательно, все пени следуют судьбе недоимки и подлежат списанию.


Вопрос о взыскании судебных расходов в части государственной пошлины разрешен при принятии решения от 14.04.2023, в нем же разъяснены срок и порядок обжалования решения.


Руководствуясь статьями 168-170, 176-178 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Признать задолженности НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО":

- по НДС в сумме 17 201,30руб. (за периоды до 01.01.2019) и соответствующих пени;

- по налогу на имущество в сумме 580 225,25руб. (за периоды до 01.01.2019) и соответствующих пени;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 36496,68руб. за периоды, истекшие до 01.01.2017 и соответствующих пени;

- по земельному налогу в сумме 836244,83руб. (за периоды до 01.01.2019) и соответствующих пени

невозможными к взысканию, признать обязанность по уплате названных задолженностей прекращенной.

3. Обязать МЕЖРАЙОННУЮ ИНСПЕКЦИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 15 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности с отражением списания в ЕНС заявителя.



Судья Е.А. Востокова