Решение от 12 февраля 2024 г. по делу № А60-12746/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-12746/2023
12 февраля 2024 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 08 февраля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 12 февраля 2024 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело №А60-12746/2023 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ДиГрупп" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительными решений № 600, 601, 602, 927 от 09.06.2022,


при участии в судебном заседании:

от заявителя ФИО2, представитель по доверенности от 01.08.2022,

от заинтересованных лиц ФИО3, представитель по доверенности от 26.12.2022 № 03-17/13728.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.

Судом приобщены к материалам дела дополнительные документы, поступившие от заявителя.

Судом приобщены к материалам дела дополнительные документы, поступившие от заинтересованного лица.

Других заявлений и ходатайств не поступило.


Общество с ограниченной ответственностью «ДиГрупп» (далее – заявитель, ООО «ДиГрупп», общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.06.2022 №№ 600, 601, 602 и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.06.2022 № 927.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд



УСТАНОВИЛ:

ООО «Дигрупп» 05.03.2021 представило в Инспекцию уточненные налоговые расчеты по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года (номер корректировки № 2), за 3 месяца 2020 года (номер корректировки № 2), за 6 месяцев 2020 года (номер корректировки № 2), за 9 месяцев 2020 года (номер корректировки № 1).

По результатам налоговой проверки Инспекцией приняты решения от 09.06.2022 №№ 600, 601, 602 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение от 09.06.2022 № 927 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ООО «Дигрупп» обратилось с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Свердловской области. Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 28.11.2022 №16-06/35615@ апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решения Инспекции от 09.06.2022 №№ 600, 601, 602, 927 не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), нарушают права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный суд Свердловской области.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки уточненных налоговых расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года (номер корректировки № 2), за 3 месяца 2020 года (номер корректировки № 2), за 6 месяцев 2020 года (номер корректировки № 2), за 9 месяцев 2020 года (номер корректировки № 1). По результатам проверок составлены акты налоговых проверок от 22.06.2021 №№ 85, 86. 87. 88.

На данные акты Обществом 07.10.2021 представлены письменные возражения, по результатам рассмотрения которых Инспекция приняла решения от 07.10.2021 №№ 21, 22, 23, 24 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией составлены дополнения к актам проверки от 29.11.2021 №№ 31, 32, 33, 34.

Инспекция в ходе проведения камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля направила в адрес ООО «Дигрупп» требования от 31.03.2021 №№ 570, 581, 582 о предоставлении за проверяемые периоды следующих документов: карточек по счетам № 50, 70, 71; журналов регистрации авансовых отчетов; авансовые отчеты; трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, договоры подряда, аутсорсинга и иные договоры; пояснения о причинах расхождений произведенных выплат физическим лицам по расчетному счету сведениям, отраженным в справках 2-НДФЛ и расчетах по страховым взносам.

По указанным требованиям документы в установленный срок не были представлены.

Инспекция направила требования от 12.05.2021 №№ 1374, 1375, 1376, 1378, где повторно запросила перечисленные в требованиях от 31.03.2021 №№ 570, 581, 582 документы (информацию).

Налогоплательщик указывает, что в ответ на требование №581 им направлены истребуемые документы 09.09.2021, 06.10.2021, 07.10.2021 и 09.12.2021.

Инспекция указала, что документы (информация) в инспекцию от ООО «Дигрупп» 09.09.2021 не поступали, а фактически поступила информация 08.09.2021 с приложением в нечитаемом формате.

Обществом 06.10.2021 представлены документы по требованиям от 12.05.2021 №№ 1374. 1375. 1376. 1378, включая договоры, заключенные с самозанятыми физическими лицами; трудовые договоры; договоры аренды личного автотранспорта: положения, которые действуют внутри предприятия; приказы о приеме на работы и приказы на увольнение; договоры подряда и оказания услуг; карточки бухгалтерского учета по счетам 70 и 71.01; авансовые отчеты по ФИО4.; журналы регистрации авансовых отчетов.

Налогоплательщиком 09.12.2021г. дополнительно представлены только авансовые отчеты по подотчетным лицам.

Инспекцией проведен анализ представленных Обществом документов, в том числе документов, представленных по требованию №581. Кроме того, представленные документы сопоставлены со сведениями (информацией, документами), полученными Инспекцией от контрагентов ООО «Дигрупп» в ходе проведения мероприятий налогового контроля.

По результатам проверки инспекция сделала выводы о занижении ООО «Дигрупп» налогооблагаемой базы при исчислении страховых взносов на сумму документально неподтвержденных командировочных расходов.

Рассмотрение материалов налоговых проверок состоялось 09.06.2022 (протоколы рассмотрения материалов налоговых проверок от 09.06.2022 №№1822, 1826, 1829, 1833), по результатам которого приняты решения об отказе в привлечении к ответственности от 09.06.2022 №№ 600, 601, 602 и решение о привлечении к ответственности от 09.06.2022 № 927.

Решением от 09.06.2022 №927 плательщику начислены страховые взносы за 12 месяцев 2019 года в общей сумме 17 562 рублей, пени в сумме 3 648,32 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 3 513 рублей.

Решением от 09.06.2022 № 600 плательщику начислены страховые взносы за 3 месяца 2020 года в сумме 402 138,60 рублей, пени в сумме 74 423,86 рублей.

Решением от 09.06.2022 № 601 плательщику начислены страховые взносы за 6 месяцев 2020 года в сумме 613 928,45 рублей, пени в сумме 105 783,70 рубля.

Решением от 09.06.2022 № 602 плательщику начислены страховые взносы за 9 месяцев 2020 года в сумме 408 173,59 рублей, пени в сумме 64 613,56 рублей.

ООО «ДИГРУПП» представлены 29.10.2023 авансовые отчеты за период с 01.10.2019 по 30.09.2020 на сумму произведенных расходов 4 877 130,98 руб., из них:

- не включены в базу при доначислении страховых взносов по результатам налоговой проверки 1 679 100,83 руб. по причине того, что в данной сумме отражены суточные, а также суммы выплат под отчет, которые проведены через кассу организации. Доначисление страховых взносов производилось по выплатам под отчет, проходящие через расчетный счет организации;

- включены в базу при доначислении страховых взносов по результатам налоговой проверки 3 262 545,17 руб.

По представленным авансовым отчетам возможно принять в расходы и уменьшить базу для исчисления страховых взносов в сумме 321 125,74 руб.

Не подлежат принятию расходы по авансовым отчетам в сумме 2 941 419,43 руб. на основании следующего:

- чеки представлены в нечитаемом состоянии,

- приобретение ГСМ производилось с карт третьих лиц, а также в периоды, отсутствовавшие в путевых листах,

- приобретение ГСМ производилось во временном промежутке до 1 часа с нескольких АЗС, расстояние между которыми превышает 200 км. (чеки в авансовом отчете ФИО4 за февраль и март 2020 г.),

- расходы, связанные с приобретением товара, не относящегося к деятельности ООО «ДИГРУПП» (продукты питания, строительные материалы),

- расходы связанные с оплатой проживания, по представленным услугам ЮЛ и ИП либо не существующих (ООО «Шумбрат»), либо не оказывающих данные услуги,

- расходы связанные с проживанием в сдаваемых посуточно квартирах, тогда как данные квартиры не принадлежат ФЛ, которые по представленным документам имеют статус арендодателя и не являются собственниками соответствующего имущества.

По выплатам ФИО5 в виде займов, произведенных через расчетный счет ООО «ДИГРУПП» 21.05.2020 в сумме 1 150 000 руб. и 26.06.2020 г. в сумме 649 000 руб. установлено, что ФИО5 в указанный период приобретен жилой дом по адресу: <...>, который фактически со слов представителя Общества использовался ООО «Дигрупп» в качестве склада. Стоимость приобретения жилого дома составила 3 200 000 руб. Возврат денежных средств ФИО5 ООО «ДИГРУПП» не осуществлялся и был не целесообразен, т.к. дом использовался в осуществлении деятельности общества.

Таким образом, с учетом произведенного перерасчета в связи с представленными налогоплательщиком документами сумма страховых взносов к уплате составит: 1350269,59руб.; пени 221600, 59 в том числе:

-по решению от 09.06.2022 №600 (за 1 квартал 2020) к уплате 374501,10; пени 65 499,11);

-по решению от 09.06.2022 №601 (за 2 квартал 2020) к уплате 582 111,63; пени 96 480,32;

-по решению от 09.06.2022 №602 (за 3 квартал 2020) к уплате 377 639,86; пени 56 517,92;

-по решению от 09.06.2022 №927 (за 12 мес. 2019) к уплате 16 017; пени 3 103,54, штраф 3 203,40 руб.

Существенных процессуальных нарушений налоговым органом не допущено, процессуальные права налогоплательщика соблюдены, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать недействительными:

- решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области от 09.06.2022 №600 в части доначисления страховых взносов, превышающих сумму 374501,10 руб., начисления пени, превышающих сумму 65 499,11руб.;

- решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области от 09.06.2022 №601 в части доначисления страховых взносов, превышающих сумму 582111,63руб., начисления пени, превышающих сумму 96 480,32 руб.;

-решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области от 09.06.2022 №602 в части доначисления страховых взносов, превышающих сумму 377639,86руб., начисления пени, превышающих сумму 56 517,92 руб.;

- решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области от 09.06.2022 №927 в части доначисления страховых взносов, превышающих сумму 16017 руб., начисления пени, превышающих сумму 3103,54 руб., штрафа, превышающего сумму 3203,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

3. В порядке распределения судебных расходов взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "ДиГрупп" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3000 руб. 00 коп. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


Судья Е.В. Бушуева